Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Как отразить отпускные, выплаченные в сентябре 2017 года, в составе отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

Как отразить отпускные, выплаченные в сентябре 2017 года, в составе отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

30 сентября 2017 года (крайний срок для уплаты НДФЛ с суммы отпускных) выпадает на выходной день

11.10.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Сейчас остро стоит вопрос по порядку отражения суммы отпускных, выплаченных в сентябре текущего года, в составе отчета 6-НДФЛ. Много споров было, кстати, по этому вопросу.

Но я хочу обратить внимание на разъяснения Федеральной налоговой службы, где налоговики четко говорят о том, когда и как надо отражать те или иные выплаты. На основании письма ФНС России от 5 апреля 2017 г. № БС-4-11/6420@, раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Получается, что мы имеем три срока: дата получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата уплаты НДФЛ (крайняя дата, которая установлена Налоговым кодексом, а не фактическая дата, которая прошла по банку). И если три даты будут попадать в один отчетный период, тогда сумма дохода будет указываться в данном отчете.

Так и получается у нас - отпускные мы выплачиваем в сентябре, налог удерживаем в сентябре, а крайний срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных попадает по НК РФ на 30 число. Но 30 сентября 2017 года в этом году выходной день, так получилось и возникли вопросы. Если у нас 30 число выпало на субботу, тогда крайний срок уплаты НДФЛ передвигается на 2 октября 2017 года.

Как мы видим, одна из наших трех дат выпадает уже на другой отчетный период. Наша операция с отпускными завершается в четвертом квартале 2017 года. Значит, сумма отпускных будет отражаться в разделе № 2  годового отчета 6-НДФЛ.

Но, не стоит забывать о том, что сумма начисленных отпускных войдет в сумму общих начислений зарплаты в разделе № 1. Мы можем видеть, что сумма зарплаты в разделе № 1 и в разделе № 2 будет разная. Это не ошибка, это верно.

Разместить:
Людмила
21 октября 2017 г. в 9:40

Может это и правильно с точки зрения налоговиков, но наверное правильнее было бы отразить выплаченные отпускные и налог перечисленный с отпускных до 29.09.2017 в отчете за 9 месяцев потому, что налог перечислен до конца месяца.Операция завершена полностью раньше срока перечисления. А вот если отпускные и налог с отпускных были перечислены 29 сентября, вот тогда и можно было бы отразить такие отпускные в годовом отчете. Но налоговики не согласны с такой точкой зрения.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
23 октября 2017 г. в 10:09

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Людмила, много уже написано на эту тему. Но я еще раз постараюсь объяснить - в отчете указывается не дата фактически уплаченного налога (ваш налог ИФНС видит), а в отчете указывается крайняя дата уплаты, которая предусмотрена НК РФ.

Вы могли платить налог, могли его не платить, а операция отражается в любом случае, независимо от даты фактической уплаты и отражается в том периоде, когда операция завершена. А завершена она ПО ДАТЕ 02.10.2017 Г.

Любовь
27 октября 2017 г. в 7:43

Здравствуйте. А в строку 070 эти отпускные попадают?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
27 октября 2017 г. в 13:21

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Любовь, конечно. В разделе № 1 сумма начисленных отпускных есть. Получается, что в разделе № 1 данные немного отличаются от тех, что указываются в разделе № 2.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок уплаты
  • 06.12.2017  

    Отказывая в удовлетворении требований, суд пришел к выводу об обоснованности доначисленных Инспекцией сумм НДФЛ, НДС, соответствующих пеней и штрафов, поскольку в проверяемый период ИП, получив доход от продажи недвижимого имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, необоснованно не включила его в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты НДС и НДФЛ в порядке, предусмотренном главами 21, 23 НК РФ

  • 22.11.2017  

    Отсутствие у арбитражного управляющего обязанности регистрироваться в качестве ИП не исключает его права на получение такого статуса. Нормы налогового законодательства не устанавливают прямой запрет на применение упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в отличие от существующего запрета для других категорий налогоплательщиков физических ли

  • 20.11.2017  

    Из установленных обстоятельств, оцененных в совокупности, суды обоснованно посчитали, что в связи с отсутствием фактического разделения хозяйственной деятельности, а также исходя совокупности доказательств, инспекцией доказан факт создания предпринимателем схемы ухода от налогообложения по общеустановленному режиму путем формального разделения торговой площади между предпринимателем и ООО ТК, и признали обоснованным вывод о&


Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые доходы
  • 23.10.2017  

    Уполномоченный орган ссылается на то, что действия управляющего, которые выразились в неисполнении обязанности по перечислению НДФЛ, привели к возникновению у него убытков. Требование было удовлетворено. Доводы уполномоченного органа подтверждены.

  • 09.08.2017  

    Суды обоснованно признали неверным определение предпринимателем третьей амортизационной группы в отношении спорной сельскохозяйственной техники со сроком полезного использования 36 месяцев. При этом суды правильно указали, что предприниматель не вправе был самостоятельно уменьшить срок полезного использования, поскольку изменение срока полезного использования основного средства допускается только в случае реконструкции, моде

  • 09.08.2017  

    Денежные средства, полученные налогоплательщиком по договорам займа, фактически являлись предварительной оплатой (авансами) в счет будущей поставки товаров, в связи с чем налогоплательщик обязан был включить эти суммы в налоговую базу по НДС, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи получены, принимая во внимание, что перечисленные денежные средства в качестве займов также не учитывались предпр


Вся судебная практика по этой теме »