Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Как отразить отпускные, выплаченные в сентябре 2017 года, в составе отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

Как отразить отпускные, выплаченные в сентябре 2017 года, в составе отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

30 сентября 2017 года (крайний срок для уплаты НДФЛ с суммы отпускных) выпадает на выходной день

11.10.2017
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Сейчас остро стоит вопрос по порядку отражения суммы отпускных, выплаченных в сентябре текущего года, в составе отчета 6-НДФЛ. Много споров было, кстати, по этому вопросу.

Но я хочу обратить внимание на разъяснения Федеральной налоговой службы, где налоговики четко говорят о том, когда и как надо отражать те или иные выплаты. На основании письма ФНС России от 5 апреля 2017 г. № БС-4-11/6420@, раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Получается, что мы имеем три срока: дата получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата уплаты НДФЛ (крайняя дата, которая установлена Налоговым кодексом, а не фактическая дата, которая прошла по банку). И если три даты будут попадать в один отчетный период, тогда сумма дохода будет указываться в данном отчете.

Так и получается у нас - отпускные мы выплачиваем в сентябре, налог удерживаем в сентябре, а крайний срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных попадает по НК РФ на 30 число. Но 30 сентября 2017 года в этом году выходной день, так получилось и возникли вопросы. Если у нас 30 число выпало на субботу, тогда крайний срок уплаты НДФЛ передвигается на 2 октября 2017 года.

Как мы видим, одна из наших трех дат выпадает уже на другой отчетный период. Наша операция с отпускными завершается в четвертом квартале 2017 года. Значит, сумма отпускных будет отражаться в разделе № 2  годового отчета 6-НДФЛ.

Но, не стоит забывать о том, что сумма начисленных отпускных войдет в сумму общих начислений зарплаты в разделе № 1. Мы можем видеть, что сумма зарплаты в разделе № 1 и в разделе № 2 будет разная. Это не ошибка, это верно.

Разместить:
Людмила
21 октября 2017 г. в 9:40

Может это и правильно с точки зрения налоговиков, но наверное правильнее было бы отразить выплаченные отпускные и налог перечисленный с отпускных до 29.09.2017 в отчете за 9 месяцев потому, что налог перечислен до конца месяца.Операция завершена полностью раньше срока перечисления. А вот если отпускные и налог с отпускных были перечислены 29 сентября, вот тогда и можно было бы отразить такие отпускные в годовом отчете. Но налоговики не согласны с такой точкой зрения.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
23 октября 2017 г. в 10:09

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Людмила, много уже написано на эту тему. Но я еще раз постараюсь объяснить - в отчете указывается не дата фактически уплаченного налога (ваш налог ИФНС видит), а в отчете указывается крайняя дата уплаты, которая предусмотрена НК РФ.

Вы могли платить налог, могли его не платить, а операция отражается в любом случае, независимо от даты фактической уплаты и отражается в том периоде, когда операция завершена. А завершена она ПО ДАТЕ 02.10.2017 Г.

Любовь
27 октября 2017 г. в 7:43

Здравствуйте. А в строку 070 эти отпускные попадают?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
27 октября 2017 г. в 13:21

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Любовь, конечно. В разделе № 1 сумма начисленных отпускных есть. Получается, что в разделе № 1 данные немного отличаются от тех, что указываются в разделе № 2.

Елена
19 декабря 2017 г. в 11:19

Если указать в 6-НДФЛ срок уплаты отпускных в сентябре 29.09,2017, а не 02.10.2017, какие санкции могут последовать от налоговой службы?

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок уплаты
  • 11.06.2018  

    Доход, полученный от продажи нежилого здания, которое не использовалось в предпринимательской деятельности и расходы, на приобретение которого не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

  • 30.05.2018  

    Согласно пункту 1 статьи 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заве

  • 30.05.2018  

    На момент платежа на расчетном счете общества имелся достаточный остаток денежных средств для уплаты обозначенных в платежных поручениях сумм, что подтверждается выпиской по лицевому счету. На момент предъявления в банк платежных поручений у общества имелась обязанность по уплате УСН и НДФЛ.  Совершая спорные налоговые платежи, заявитель достоверно знал величину складывающейся налоговой базы. Доказательств осведомленнос


Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые доходы
  • 14.05.2018  

    Налогоплательщиком необоснованно применены налоговые вычеты по НДС на основании документов, оформленных от имени ЗАО, поскольку документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают факт приобретения товара у данной организации. Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, налоговые декларации, книги учета доходов и расходов, выписки по расчетному счету, платежные поручения, квитанции к приходным кас

  • 08.05.2018  

    Основанием для привлечения компании к ответственности послужило неперечисление в установленный срок НДФЛ, исчисленного согласно расчету 6-НДФЛ за 1 полугодие 2016 года. Несогласие с вышеназванным решением налогового органа послужило основанием для обращения общества в арбитражный суд с соответствующими требованиями. При принятии решения суд первой инстанции исходил из наличия в действиях общества события вменяемого правонару

  • 30.04.2018  

    Довод кассатора об исчислении срока исковой давности с даты возникновения обязанности общества, как налогового агента, уплатить суммы НДФЛ, является ошибочным, поскольку суммы НДФЛ не вменяются ответчикам в качестве убытков общества, эти суммы в любом случае должны уплачивается обществом и убытками для него не являются.


Вся судебная практика по этой теме »