Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Инструкция по выплате дивидендов в 2017 году

Инструкция по выплате дивидендов в 2017 году

Завершился очередной финансовый год, налогоплательщики работают над формированием налоговой и бухгалтерской отчетности. И у многих бухгалтеров возникает вопрос: как правильно выплатить дивиденды. Давайте рассмотрим порядок действий...

23.01.2017
Российский налоговый портал

Первое, с чего следует начать расчет суммы дивидендов – это расчет чистой прибыли компании.

По окончании формировании бухгалтерской отчетности в форме «Отчет о прибылях и убытках» мы сможем видеть сумму чистой прибыли (это прибыль после уплаты налога). Но, перед тем, как рассчитывать сумму дивидендов, советую почитать пункт 1 статьи 29 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2017 года). В частности, в пункте 1 указанной статьи отмечено, что:

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

– до полной оплаты всего уставного капитала общества;

– до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

– если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

– если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

– в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Напомним, что принимать решение о выплате дивидендов компания может раз в квартал, раз в полгода или один раз в год.

Итак, второй этап по выплате дивидендов: надо принять решение. Решение оформляется протоколом общего собрания учредителей ООО (общества с ограниченной ответственностью).  На собрании обязательно рассматриваются вопросы:

1) Какая часть чистой прибыли пойдет на выплату дивидендов;

2) Порядок распределения чистой прибыли;

3) Сроки выплаты.

Но следует помнить, что срок и порядок выплаты может быть утвержден в Уставе ООО. Если в Уставе нет таких положений, тогда уже компания принимает решение на общем собрании учредителей.

На основании пункта 3 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ, срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Третий этап выплаты дивидендов – это распределение прибыли между учредителями. Распределять прибыль нужно пропорционально размеру доли каждого участника в общей сумме уставного капитала. Об этом говорит нам пункт 2 статьи 28 указанного закона № 14-ФЗ.

Что будет, если компания допустила ошибку или «по своей воле» выплатила дивиденды в большей сумме, чем положено? В таком случае излишек выплаты будет расцениваться не как сумма дивидендов, а как иной доход. И, соответственно, порядок налогообложения будет изменен.

Какие ставки НДФЛ применяются при выплате дивидендов?

Давайте рассмотрим ставки налога в данном случае:

1) Для физических лиц (налоговых резидентов РФ) применяется ставка 13%;

2) Для физических лиц (которые не являются налоговыми резидентами) применяется ставка 15%;

3) Для российских компаний применяется ставка налога 13% (на основании подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);

4) Для иностранных компаний применяется ставка налога 15% (на основании подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Порядок признания доходов и расходов
Все новости по этой теме »

Объект налогообложения
Все новости по этой теме »

Облагаемые доходы
Все новости по этой теме »

Порядок признания доходов и расходов
Все статьи по этой теме »

Объект налогообложения
Все статьи по этой теме »

Облагаемые доходы
Все статьи по этой теме »

Порядок признания доходов и расходов
  • 16.07.2023  

    Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль и штраф в связи с необоснованным занижением обществом налоговой базы по налогу на прибыль.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы, полученные обществом-банкротом при реализации имущества, признаются доходами от реализации и подлежат учету в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль на дату реализации такого имуще

  • 05.06.2023  

    Решением начислены налог на прибыль организаций, налог на прибыль организаций с доходов, выплачиваемых иностранной организации, пени в связи с завышением расходов при закупке товаров иностранного производства.

    Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговым органом подтверждено создание налогоплательщиком формального документооборота с участием "технических" компаний, не ведущих реальной экон

  • 23.04.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, установив факт необоснованного отнесения им в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, затрат по приобретению реализованных земельных участков.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в случае реализации сформированной налогоплательщиком доли в уставном капитале, в


Вся судебная практика по этой теме »

Объект налогообложения
  • 03.10.2022  

    Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с занижением налогооблагаемой базы по НДС, а также неправомерным включением в состав внереализационных расходов, уменьшающих сумму доходов при исчислении налога на прибыль.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт занижения обществом налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.

    <

  • 12.09.2022  

    Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, указав на то, что налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов документально не подтвержденные затраты на приобретение материалов, а также не исполнена обязанность по хранению и представлению налоговому органу документов, необходимых для исчисления налогов и подтверждающих произведенные расходы.

    Итог: требование у

  • 24.08.2022  

    Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы ввиду необоснованного отнесения к внереализационным расходам остаточной стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком как арендатором, к возмещению арендодателю не предъявлялись, переданы ему безвозмездно вместе с арендуемым имуществом, являютс


Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые доходы
  • 23.08.2023  

    Налогоплательщику начислен НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.

    Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено,

  • 19.04.2023  

    Обществом как налоговым агентом не удержан НДФЛ с сумм, перечисленных руководителю и иным лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей и плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), за аренду транспортных средств и оказание услуг по управлению.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку предметом договора аренды является переход имущественных прав, выплаты не подпадают под ограничения, уст

  • 24.10.2022  

    Решение мотивировано тем, что общество необоснованно произвело уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль путем учета хозяйственных операций, не имевших места в действительности. Также был установлен факт несвоевременного перечисления НДФЛ.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано нарушение обществом п. 1 ст. 54.1 НК РФ в результате искажения сведений о фактах х


Вся судебная практика по этой теме »