|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Инструкция по выплате дивидендов в 2017 году
Инструкция по выплате дивидендов в 2017 году
Завершился очередной финансовый год, налогоплательщики работают над формированием налоговой и бухгалтерской отчетности. И у многих бухгалтеров возникает вопрос: как правильно выплатить дивиденды. Давайте рассмотрим порядок действий...
23.01.2017Российский налоговый порталПервое, с чего следует начать расчет суммы дивидендов – это расчет чистой прибыли компании.
По окончании формировании бухгалтерской отчетности в форме «Отчет о прибылях и убытках» мы сможем видеть сумму чистой прибыли (это прибыль после уплаты налога). Но, перед тем, как рассчитывать сумму дивидендов, советую почитать пункт 1 статьи 29 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2017 года). В частности, в пункте 1 указанной статьи отмечено, что:
Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:
– до полной оплаты всего уставного капитала общества;
– до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
– если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
– если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
– в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Напомним, что принимать решение о выплате дивидендов компания может раз в квартал, раз в полгода или один раз в год.
Итак, второй этап по выплате дивидендов: надо принять решение. Решение оформляется протоколом общего собрания учредителей ООО (общества с ограниченной ответственностью). На собрании обязательно рассматриваются вопросы:
1) Какая часть чистой прибыли пойдет на выплату дивидендов;
2) Порядок распределения чистой прибыли;
3) Сроки выплаты.
Но следует помнить, что срок и порядок выплаты может быть утвержден в Уставе ООО. Если в Уставе нет таких положений, тогда уже компания принимает решение на общем собрании учредителей.
На основании пункта 3 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ, срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
Третий этап выплаты дивидендов – это распределение прибыли между учредителями. Распределять прибыль нужно пропорционально размеру доли каждого участника в общей сумме уставного капитала. Об этом говорит нам пункт 2 статьи 28 указанного закона № 14-ФЗ.
Что будет, если компания допустила ошибку или «по своей воле» выплатила дивиденды в большей сумме, чем положено? В таком случае излишек выплаты будет расцениваться не как сумма дивидендов, а как иной доход. И, соответственно, порядок налогообложения будет изменен.
Какие ставки НДФЛ применяются при выплате дивидендов?
Давайте рассмотрим ставки налога в данном случае:
1) Для физических лиц (налоговых резидентов РФ) применяется ставка 13%;
2) Для физических лиц (которые не являются налоговыми резидентами) применяется ставка 15%;
3) Для российских компаний применяется ставка налога 13% (на основании подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
4) Для иностранных компаний применяется ставка налога 15% (на основании подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.