Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / О расчете пропорции для раздельного учета «входного» НДС при отсутствии операций в периоде

О расчете пропорции для раздельного учета «входного» НДС при отсутствии операций в периоде

Письмо Минфина России от 26.09.2014 г. № 03-07-11/48281

19.11.2014
Консультант Плюс

Автор: Мухин Г.А.

Если плательщик НДС, использующий приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) в облагаемых и необлагаемых операциях, в налоговом периоде  не отгружает товары (не выполняет работы, не оказывает услуги), то пропорция для ведения раздельного учета «входного» НДС определяется в соответствии с принятой им учетной политикой для целей налогообложения. Так же нужно поступать, в случае если в течение налогового периода отгружаются (выполняются, оказываются) только товары (работы, услуги), которые либо облагаются НДС, либо от него освобождены. Данное разъяснение Минфина России связано с тем, что п. 4.1 ст. 170 НК РФ не устанавливает для перечисленных случаев особенности ведения раздельного учета НДС.

Напомним, что в силу абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ указанная пропорция необходима для установления того, в каком размере предъявленные суммы НДС, которые используются для осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций, принимаются  к вычету, а в каком – учитываются  в стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Такая пропорция должна определяться в порядке, закрепленном в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения. Также необходимо учитывать особенности, которые установлены в п. 4.1 ст. 170 НК РФ. В соответствии с данной нормой пропорция рассчитывается исходя из стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые подлежат налогообложению (освобождены от него), в общей стоимости реализованных за налоговый период товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Следует обратить внимание, что ранее в Письме от 02.08.2012 г. № 03-07-11/225 Минфин России разъяснял следующее. В случае когда в налоговом периоде не осуществляется отгрузка товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, раздельный учет не ведется.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Объект налогообложения
  • 30.11.2016  

    Суд кассационной инстанции не принимает данные доводы во внимание в качестве основания для отмены судебных актов, поскольку судами по результатам оценки доказательств в совокупности сделан вывод, что имеющиеся в материалах дела доказательства не позволяют идентифицировать товар, переданный для осуществления деятельности, облагаемой НДС (торговля в баре), с товаром, приобретенным налогоплательщиком у поставщиков.

  • 07.11.2016  

    Общество документально не подтвердило правомерность принятия к вычету сумм налога, уплаченных поставщикам. Книги покупок, затребованные налоговым органом при проведении налоговой проверки, также представлены обществом лишь в судебном заседании в виде выписок из них. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к обоснованному выводу, что оспариваемое решение налогового органа в части соответствует действующему налоговому зак

  • 24.10.2016  

    Поскольку при декларировании товаров и при обращении с заявлением о возврате НДС обществом было представлено регистрационное удостоверение, общество имело право воспользоваться льготой в виде освобождения от уплаты НДС при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товара. Кроме того, возможность освобождения от уплаты НДС могла быть установлена таможенными органами при сопоставлении кодов по Общероссийскому классиф


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок определения налоговой базы
  • 30.11.2016  

    Суды верно указали, что поскольку общество в декларируемом налоговом периоде кроме деятельности, облагаемой НДС, осуществляло также виды деятельности, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ (санаторно-курортные услуги, освобождаемые от обложения НДС), то в соответствии с исключением, указанным в п. 2 ст. 171 НК РФ, у налогоплательщика изначально отсутствовало право относить к налоговым вычетам суммы НДС, приходящиеся на

  • 03.10.2016  

    Поскольку при реализации инвестиционного договора денежные средства, получаемые заказчиком от инвесторов, являются источником целевого финансирования и не рассматриваются в соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ как средства, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), следовательно, объект налогообложения НДС у заказчика отсутствует, как и право на применение налогового вычета по НДС, предъявленному подрядными организации при приобретении у после

  • 21.09.2016  

    Судом апелляционной инстанции установлено, что на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в спорных налоговых периодах, предприниматель не считал себя обязанным по его уплате, в связи с этим не мог исполнить обязанность по подаче в налоговый орган соответствующего уведомления об освобождении и документов, предусмотренных ст. 145 НК РФ. При этом с


Вся судебная практика по этой теме »