Аналитика / Налогообложение / Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения стоимости обучения, которые новый работодатель перечисляет за работника бывшему работодателю?
Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения стоимости обучения, которые новый работодатель перечисляет за работника бывшему работодателю?
Название документа:
Письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-04-06/45690
Комментарий:
Иногда работодатели оплачивают обучение своих работников. В этом случае, как правило, с сотрудником заключается дополнительное соглашение к трудовому договору, в соответствии с которым он по окончании обучения обязуется отработать в организации определенное количество лет, а при увольнении до назначенного срока возместить работодателю стоимость обучения.
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда новый работодатель возмещает за физлицо часть стоимости обучения, исчисленную пропорционально неотработанному времени, прежнему работодателю. Данная сумма, по мнению финансового ведомства, признается экономической выгодой физлица, поэтому новый работодатель должен исчислить с нее НДФЛ. Если возмещение происходит за счет удержаний из зарплаты, у работника налогооблагаемого дохода не возникает. Свой вывод Минфин России сделал на основе п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которому при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной форме.
Однако в рассматриваемой ситуации возможна иная точка зрения: сумма, которую новый работодатель возмещает за работника его предыдущему работодателю за оплату обучения, не признается экономической выгодой физлица, а значит, не облагается НДФЛ. В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата за него организациями (индивидуальными предпринимателями) товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Не облагаются НДФЛ предусмотренные законодательством компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов сотрудников, включая затраты на повышение их профессионального уровня (п. 3 ст. 217 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации новый работодатель не вносит часть стоимости обучения образовательной организации и не компенсирует данные расходы непосредственно работнику, а перечисляет эту сумму предыдущему работодателю. Тем не менее указанную сумму, по сути, можно рассматривать как оплату стоимости обучения, которая может быть предусмотрена внутренними актами организации. Такая выплата может производиться не в интересах работника, а в интересах работодателя. Заинтересованность организации в использовании полученных физлицом знаний заключается в том, что они будут применяться в деятельности именно нового работодателя.
Таким образом, согласно альтернативной точке зрения у работника не возникает экономической выгоды и облагаемого НДФЛ дохода, если новый работодатель возмещает предыдущему работодателю стоимость обучения. Однако налоговому агенту предпочтительнее руководствоваться мнением Минфина России и удержать НДФЛ с суммы возмещения. В противном случае он может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ, а оспаривать решение налогового органа наверняка придется в судебном порядке и неизвестно, какое решение примет суд. Дело в том, что с позиций гражданского законодательства рассматриваемая выплата может быть квалифицирована как исполнение обязательств третьим лицом (ст. 313 ГК РФ). Арбитражной практики по аналогичному вопросу нет.
- 25.04.2024 В ФНС напомнили, кто должен сдать декларацию по форме 3‑НДФЛ до 2 мая
- 24.04.2024 Как определить срок владения для вычета по НДФЛ, если комнаты объединили в квартиру
- 23.04.2024 В налоговой сообщили, когда удерживать НДФЛ с суточных «разъездным» сотрудникам
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 23.04.2024 В РФ назвали регионы с самой высокой зарплатой по результатам 2023 года
- 12.04.2024 Минтруд пояснил, можно ли снизить зарплату на испытательном сроке
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени в связи с неперечислением в бюджет удержанного НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие переплаты, достаточной для погашения спорной задолженности, не доказано, последующее представление обществом уточненных расчетов по страховым взносам не влияет на законность оспариваемого решения.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 24.04.2024 Письмо ФНС России от 15.04.2024 г. № ЗГ-2-11/5893
- 22.04.2024 Письмо ФНС России от 20.02.2024 г. № БС-4-11/1877@
- 22.04.2024 Письмо Минфина России от 09.04.2024 г. № 03-04-05/32648
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии