Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Работники-инвалиды: какие льготы положены?

Работники-инвалиды: какие льготы положены?

С июля этого года субъекты РФ получили право вводить для небольших фирм (от 35 до 100 человек) квоты для приема на работу инвалидов - до 3% от среднесписочной численности работников <1>. И некоторые регионы, например Республика Удмуртия <2>, уже воспользовались этим правом

14.11.2013
«Главная книга»
Автор: Суховская М.Г.

Примечание. Для компаний, в штате которых более 100 сотрудников, квота для инвалидов по-прежнему составляет от 2 до 4% <1>. Конкретный размер квоты устанавливается региональным нормативным актом.

Таким образом, логично предположить, что число работодателей, обязанных нанимать инвалидов, будет расти. Поэтому мы решили напомнить нашим читателям, на какие льготы вправе рассчитывать сотрудники, принесшие на работу справку об инвалидности по установленной форме <3>. Также вы узнаете, в каком порядке начисляются налоги и взносы с выплат в пользу работников-инвалидов.

Но прежде скажем вот о чем. Помимо справки об инвалидности, работник может также представить работодателю такой документ, как индивидуальная программа реабилитации (ИПР) <5>. Если в ИПР в числе лиц (органов), которые должны исполнять те или иные реабилитационные мероприятия, указана и ваша организация как работодатель инвалида, нужно постараться по максимуму создать своему работнику условия труда, прописанные в ИПР <6>. Например, направить его на профессиональное переобучение <7>.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ-ИНВАЛИДУ

Работник может отказаться - полностью или частично - от реабилитационных мероприятий, прописанных в ИПР <4>, написав соответствующее заявление в произвольной форме на имя работодателя. В этом случае последний не несет ответственности за неисполнение ИПР.

СОВЕТ

Получив от сотрудника справку об инвалидности и ИПР, проверьте, чтобы на этих документах была подпись руководителя бюро медико-социальной экспертизы и печать этого бюро <8>.

А теперь переходим к перечню льгот для инвалидов.

Суть льготы

О чем нужно помнить

«Рабочие» льготы от работодателя

Сокращенная

продолжительность рабочего

времени (для инвалидов I и

II групп) - не более 35

часов в неделю <9>

Работа инвалида в условиях

сокращенного рабочего времени

оплачивается в полном размере, как

если бы он работал все 40 часов в

неделю <10>.

Если работник представил работодателю

ИПР, то, по идее, в ней должна быть

прописана конкретная

продолжительность рабочей недели и

ежедневной работы инвалида <11>.

Если же он представил только справку

об инвалидности, то по общему правилу

ему устанавливается 35-часовая

рабочая неделя, и тогда

продолжительность ежедневной работы

инвалида будет такой:

<или> при пятидневке - 7-часовой

рабочий день;

<или> при шестидневке - 6-часовой

рабочий день 5 дней в неделю и один

5-часовой рабочий день накануне

выходного дня <12>.

В табеле учета рабочего времени

сокращенное рабочее время

обозначается буквенным кодом «ЛЧ» или

цифровым кодом «21»

Ежегодный оплачиваемый

отпуск продолжительностью

не менее 30 календарных

дней <10>

Удлиненный отпуск должен

предоставляться каждому работнику-

инвалиду - независимо от того, была

ли у него инвалидность в течение

всего рабочего года, за который ему

предоставляется отпуск, или нет.

Конкретную продолжительность отпуска

целесообразно прописать в трудовом

договоре с таким работником или в

локальном акте компании

Отпуск без сохранения

зарплаты по письменному

заявлению инвалида до 60

календарных дней в

году <13>

Такой отпуск работник-инвалид вправе

использовать в течение рабочего, а не

календарного года (см. разъяснения

специалиста Роструда, опубликованные

в ГК, 2013, N 7, с. 89).

Если инвалид в текущем рабочем году

не воспользуется своим правом на

положенный ему отпуск без содержания,

то на следующий год такой отпуск не

переносится

Привлечение инвалида к

сверхурочной работе,

работе в выходные и

нерабочие праздничные дни,

а также к работе в ночное

время возможно лишь <14>:

- с его согласия;

- если это не

противопоказано ему по

состоянию здоровья

согласно медзаключению

Если возникнет необходимость привлечь

инвалида к такой работе, то на

приказе о привлечении нужно получить

подпись работника о том, что он:

- ознакомлен со своим правом

отказаться от такой работы;

- согласен на сверхурочку.

Если инвалид не был уведомлен о праве

отказаться либо он не согласен

выходить сверхурочно, привлекать его

к такой работе нельзя

Льготы по налогам у работника

Стандартный налоговый

вычет по НДФЛ в размере

500 руб. за каждый месяц в

течение года (для

инвалидов I и II групп)

<15>

Право на вычет не ограничено каким-то

предельным доходом работника-

инвалида.

Применять этот вычет можно с даты

признания работника инвалидом. Если

он решил воспользоваться льготой по

НДФЛ не сразу после того, как его

признали инвалидом, а позже, то

налоговую базу по НДФЛ можно

пересчитать с даты установления

инвалидности, указанной в справке

Есть некоторые особые категории инвалидов, в частности инвалиды-

чернобыльцы, которые имеют право на вычет по НДФЛ в размере 3000

руб. за каждый месяц налогового периода <16>

Льготы по взносам у работодателя

Страховые взносы «на

травматизм» с выплат

работникам-инвалидам любой

группы начисляются в

размере 60% от величины

страхового тарифа,

установленного организации

<17>

Право на применение пониженных

тарифов взносов зависит от даты

признания работника инвалидом,

указанной в справке об инвалидности,

то есть <19>:

<если> работник получил инвалидность,

что подтверждено справкой, то

применять пониженный тариф страховых

взносов нужно с 1-го числа месяца, в

котором получена инвалидность;

<если> в результате

освидетельствования инвалидность

работника не подтверждена, то с 1-го

числа месяца, в котором истек срок

действия старой справки, уже нельзя

использовать пониженные тарифы

Остальные страховые взносы

с выплат работникам-

инвалидам начисляются

в 2013-2014 гг. по

пониженному совокупному

тарифу 27,1% <18>:

- в ПФР - 21%;

- в ФСС - 2,4%;

- в ФОМС - 3,7%

Предельная база для начисления

страховых взносов в 2013 г. -

568 000 руб. <20> Начислять взносы с

сумм превышения не надо

* * *

Бухгалтерам компаний, в которых есть работники-инвалиды, нужно также знать следующее. В отличие от обычных сотрудников, период выплаты пособия по временной нетрудоспособности инвалиду ограничен 4 месяцами подряд или 5 месяцами в календарном году. А при заболевании туберкулезом - до дня восстановления трудоспособности или пересмотра группы инвалидности из-за заболевания туберкулезом <21>.

-------------------------------

<1> ст. 21 Закона от 24.11.95 № 181-ФЗ (далее - Закон об инвалидах)

<2> п. 1 Постановления Правительства Удмуртской Республики от 19.11.2007 № 176

<3> приложение N 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н

<4> ст. 11 Закона об инвалидах

<5> приложение N 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 04.08.2008 № 379н

<6> ст. 11 Закона об инвалидах; п. 12 Порядка (приложение № 3 к Приказу Минздравсоцразвития от 04.08.2008 № 379н)

<7> п. 5 Перечня, утв. Распоряжением Правительства от 30.12.2005 № 2347-р

<8> п. 7 Порядка (приложение № 3 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н); п. 10 Порядка (приложение № 3 к Приказу Минздравсоцразвития от 04.08.2008 № 379н)

<9> ст. 92 ТК РФ

<10> ст. 23 Закона об инвалидах

<11> ст. 94 ТК РФ

<12> ст. 95 ТК РФ

<13> ст. 128 ТК РФ

<14> статьи 96, 99, 113 ТК РФ; ст. 23 Закона об инвалидах

<15> подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

<16> подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ

<17> ст. 2 Закона от 03.12.2012 № 228-ФЗ

<18> п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ

<19> Письмо Минздравсоцразвития от 22.06.2010 № 1977-19

<20> ч. 4 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Постановление Правительства от 10.12.2012 № 1276

<21> ч. 3 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Трудовые отношения
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Трудовые отношения

Все законодательство по этой теме »