
Аналитика / Налогообложение / Задачка по раздельному учету НДС. С решением!
Задачка по раздельному учету НДС. С решением!
Компания совмещает общий режим налогообложения и «вмененку». По итогам III квартала 2012 года бухгалтер распределил суммы «входного» НДС между разными налоговыми режимами. Но допустил две ошибки. Попробуйте их найти!
26.09.2012журнал «Главбух»Задачка!
ООО «Виола» занимается двумя видами деятельности — оптовой и розничной торговлей. В связи с этим компания совмещает общий режим налогообложения с ЕНВД. В III квартале 2012 года выручка предприятия от оптовых продаж составила 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Розничная выручка равна 420 000 руб.
Часть доходов, полученных от оптовой торговли, компания перечисляет на депозитный счет в банке. Проценты по нему за III квартал составили 120 000 руб.
ООО «Виола» ведет раздельный учет расходов. Однако у компании есть и такие затраты, которые нельзя явно отнести к одному из видов деятельности. В III квартале это расходы на аренду офиса в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. И на оплату телефонной связи — 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб.
Контрагенты передали все необходимые документы, в том числе счета-фактуры, своевременно.
Как действовал бухгалтер
Бухгалтер принял к вычету не всю сумму «входного» НДС по общим расходам. А лишь ту его часть, которая приходится на облагаемую НДС деятельность. Она оказалась равна 75,58 процента ((1 180 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 180 000 руб. + 120 000 руб. + 420 000 руб.) х 100 %).
Соответственно, «входной» НДС, принятый к вычету, составил 16 325,28 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) х 75,58%).
Где бухгалтер ошибся?
Определяя долю «входного» НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер допустил две ошибки. Какие, вы узнаете на следующей странице.
Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Разбор ошибок
Ошибка первая: рассчитывая пропорцию, надо брать стоимость отгруженных товаров без НДС
Пропорцию для распределения сумм «входного» НДС надо определять исходя из показателей выручки от реализации товаров по каждому виду деятельности. Об этом прямо сказано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Причем выручка берется без НДС. Такова официальная позиция чиновников и судей. Примеры: письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-07-11/208 и постановление Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7185/08.
Поэтому при расчете пропорции бухгалтеру следовало определять стоимость отгруженных товаров в размере 1 000 000 руб., а не 1 180 000 руб.
Ошибка вторая: рассчитывая пропорцию, проценты по депозиту в выручку включать не надо
Проценты по депозитам к выручке от реализации не относятся. Следовательно, при расчете пропорции этот показатель учитывать не надо. Это подтверждает письмо Минфина России от 17 марта 2010 г. № 03-07-11/64. В нашем примере бухгалтер напрасно включил в числитель и знаменатель сумму, равную 120 000 руб.
В итоге доля, исходя из которой надо было распределять НДС, составила 70,42 процента (1 000 000 : (1 000 000 руб. + 420 000 руб.) х 100%). Сумма же входного налога к вычету составляет 15 210,72 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) х 70,42%).
В итоге недоплата НДС в бюджет составила 1114,56 руб. (16 325,28 — 15 210,72). Как следствие, компании придется заплатить недоимку, пени и штраф.
Еще три частые ошибки, возникающие при распределении сумм «входного» НДС
1. Рассчитывая пропорцию, не учитывают в составе выручки проценты по выданным займам.Выдача займа приравнивается к оказанию услуг. А значит, полученные проценты надо учитывать в составе выручки от реализации. Об этом свидетельствует письмо Минфина России от 2 апреля 2009 г. № 03-07-07/27.
2. Не ведут раздельный учет. Принять к вычету часть «входного» НДС по общим расходам могут лишь компании, которые ведут раздельный учет. Таково требование того же пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
3. Применяют «правило пяти процентов» в отношении доходов, а не расходов. Если расходы компании по операциям, не облагаемым НДС, укладываются в пять процентов, то весь «входной» налог можно принять к вычету. Но речь здесь идет именно о расходах. В отношении доходов такое правило не действует. На это специально обратили внимание представители Минфина России в письме от 8 сентября 2011 г. № 03-07-11/241.
Темы: НДС  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  Торговля  
- 14.07.2025 Комитет ГД одобрил законопроект о налоговых льготах производителям беспилотников
- 09.07.2025 Требуется ли исчислять НДС при передаче товаров зарубежному филиалу: ответ ФНС
- 30.06.2025 Минфин уточнил: когда «упрощенщик» обязан начать платить НДС
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 22.07.2019 Вебинар: «Как открыть торгово-розничную точку не нарушая требования 54-ФЗ?»
- 06.02.2019 Онлайн-ритейлеры просят упростить систему налогообложения при экспорте товаров
- 15.01.2018 Налоговики хотят взыскать 2,5 млрд руб. с продавца одежды Michaella
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 29.03.2022 Заполнение отчетов о прослеживаемости товаров
- 24.06.2019 Возврат товара надлежащего качества и НДС
- 29.10.2018 Оформляем торговые операции: чем отличаются договор поставки, договор купли-продажи и договор розничной купли-продажи
- 24.07.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, штраф и пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку финансово-хозяйственные операции с поставщиками носили формальный характер и не были реально осуществлены.
- 24.07.2025
По результатам
выездной проверки обществу доначислены налог на прибыль, НДС и штрафы в связи с неправомерным занижением внереализационного дохода с сумм кредиторской задолженности при расчете подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль, заявлением к вычету НДС и включением в состав расходов по налогу на прибыль затрат, понесенных в адрес спорных контрагентов.Итог: дело направлено на новое рассмотр
- 24.07.2025
Обществу начислены
НДС, НДФЛ и страховые взносы, пени и штрафы, так как установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что общество, применяющее УСН, при ведении финансово-хозяйственной деятельности осуществляло дробление бизнеса, направленное на снижение предельных показателей до установленных законодательством, позволяющих применять специальный налоговый режим в каждом из хозяйствующих субъектов.Итог
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, штрафы по причине применения схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимого лица, применявшего специальный налоговый режим в виде ЕНВД.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участием взаимозависимого лица, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.
- 14.05.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, налог на имущество, штрафы по причине формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации с целью получения необоснованной налоговой экономии и неправомерного применения специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД).Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом противоправной схемы с участие
- 12.02.2025
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДС, налог по УСН, ЕНВД, пени в связи с использованием предпринимателем неправомерной схемы получения налоговой выгоды, направленной на минимизацию налогов, подлежащих уплате в бюджет.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлены реальные налоговые обязательства предпринимателя, так как доходы и расходы, налоговые вычеты, суммы налогов, уп
- 09.04.2014 О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость
- 06.09.2010 Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос, какие затраты относятся к прямым
- 03.05.2010 Учитывая характер оказанных услуг, в частности, отслеживание наличия полного ассортимента товара заказчика в магазинах, отслеживание и корректировка выкладки товаров на прилавках, обеспечение приоритетной выкладки товаров на кассах, стендах/паллетах при входе/выходе магазина, проведение рекламных акций, направленных на привлечение внимания покупателей к продукции заказчика, распространение информационных материалов о товаре в местах его реализации, суд усм
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 07.11.2024 Письмо Минфина России от 20.08.2024 г. № 03-07-11/78234
- 30.07.2024 Письмо ФНС России от 15.12.2020 г. № СД-4-3/20659
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 07.06.2013 Приказ ФАС России от 18.01.2013 № 17/13
- 04.04.2013 О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О защите прав потребителей»
- 24.09.2010 Письмо Минфина РФ от 13 сентября 2010 г. N 03-11-11/239
Комментарии