Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Задачка по раздельному учету НДС. С решением!

Задачка по раздельному учету НДС. С решением!

Компания совмещает общий режим налогообложения и «вмененку». По итогам III квартала 2012 года бухгалтер распределил суммы «входного» НДС между разными налоговыми режимами. Но допустил две ошибки. Попробуйте их найти!

26.09.2012
журнал «Главбух»

Задачка!

ООО «Виола» занимается двумя видами деятельности — оптовой и розничной торговлей. В связи с этим компания совмещает общий режим налогообложения с ЕНВД. В III квартале 2012 года выручка предприятия от оптовых продаж составила 1 180 000 руб., в том числе НДС — 180 000 руб. Розничная выручка равна 420 000 руб.

Часть доходов, полученных от оптовой торговли, компания перечисляет на депозитный счет в банке. Проценты по нему за III квартал составили 120 000 руб.

ООО «Виола» ведет раздельный учет расходов. Однако у компании есть и такие затраты, которые нельзя явно отнести к одному из видов деятельности. В III квартале это расходы на аренду офиса в размере 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. И на оплату телефонной связи — 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб.

Контрагенты передали все необходимые документы, в том числе счета-фактуры, своевременно.

Как действовал бухгалтер

Бухгалтер принял к вычету не всю сумму «входного» НДС по общим расходам. А лишь ту его часть, которая приходится на облагаемую НДС деятельность. Она оказалась равна 75,58 процента ((1 180 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 180 000 руб. + 120 000 руб. + 420 000 руб.) х 100 %).

Соответственно, «входной» НДС, принятый к вычету, составил 16 325,28 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) х 75,58%).

Где бухгалтер ошибся?

Определяя долю «входного» НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер допустил две ошибки. Какие, вы узнаете на следующей странице.

Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Разбор ошибок

Ошибка первая: рассчитывая пропорцию, надо брать стоимость отгруженных товаров без НДС

Пропорцию для распределения сумм «входного» НДС надо определять исходя из показателей выручки от реализации товаров по каждому виду деятельности. Об этом прямо сказано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Причем выручка берется без НДС. Такова официальная позиция чиновников и судей. Примеры: письмо Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-07-11/208 и постановление Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7185/08.

Поэтому при расчете пропорции бухгалтеру следовало определять стоимость отгруженных товаров в размере 1 000 000 руб., а не 1 180 000 руб.

Ошибка вторая: рассчитывая пропорцию, проценты по депозиту в выручку включать не надо

Проценты по депозитам к выручке от реализации не относятся. Следовательно, при расчете пропорции этот показатель учитывать не надо. Это подтверждает письмо Минфина России от 17 марта 2010 г. № 03-07-11/64. В нашем примере бухгалтер напрасно включил в числитель и знаменатель сумму, равную 120 000 руб.

В итоге доля, исходя из которой надо было распределять НДС, составила 70,42 процента (1 000 000 : (1 000 000 руб. + 420 000 руб.) х 100%). Сумма же входного налога к вычету составляет 15 210,72 руб. ((18 000 руб. + 3600 руб.) х 70,42%).

В итоге недоплата НДС в бюджет составила 1114,56 руб. (16 325,28 — 15 210,72). Как следствие, компании придется заплатить недоимку, пени и штраф.

Еще три частые ошибки, возникающие при распределении сумм «входного» НДС

1. Рассчитывая пропорцию, не учитывают в составе выручки проценты по выданным займам.Выдача займа приравнивается к оказанию услуг. А значит, полученные проценты надо учитывать в составе выручки от реализации. Об этом свидетельствует письмо Минфина России от 2 апреля 2009 г. № 03-07-07/27.

2. Не ведут раздельный учет. Принять к вычету часть «входного» НДС по общим расходам могут лишь компании, которые ведут раздельный учет. Таково требование того же пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

3. Применяют «правило пяти процентов» в отношении доходов, а не расходов. Если расходы компании по операциям, не облагаемым НДС, укладываются в пять процентов, то весь «входной» налог можно принять к вычету. Но речь здесь идет именно о расходах. В отношении доходов такое правило не действует. На это специально обратили внимание представители Минфина России в письме от 8 сентября 2011 г. № 03-07-11/241.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

Торговля
Все новости по этой теме »

НДС
  • 08.02.2017   Датой получения дохода признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в п. 14, 15 статьи 250 НК РФ. Таким образом, с момента, когда получатель средств фактически использовал их не по целевому назначению (
  • 08.02.2017   Судебные инстанции пришли к выводу о доказанности налоговым органом факта получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, поскольку представленные обществом документы в обоснование права на применение налоговых вычетов, содержат недостоверные сведения, составлены формально и не отражают реальность сделок по заявленной ООО "Маристый" схеме поставки топлива, в связи с приобретением которого общество заявило к вычету НДС за 2, 3 кварталы 2014 го
  • 18.01.2017   Для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию.

Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 22.05.2017  

    Предпринимателем применялся специальный режим налогообложения в виде ЕНВД без уведомления налогового органа о его применении, и, соответственно, не велся учет доходов и расходов, относящихся к данным доходам. Перевод выручки с ЕНВД на общий режим налогообложения произведен налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, соответственно налогоплательщику должно быть предоставлено право на учет расходов, связанных

  • 15.05.2017  

    Предприниматель, осуществляя реализацию пиломатериалов собственного производства и применял ЕНВД. Как известно, розничная торговля - это принимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства. На этом основании суды признали правомерным вывод налогового органа о том, ч

  • 10.05.2017  

    С учетом изложенного суды правомерно пришли к выводу о том, что предпринимателем осуществлялась деятельность - розничная торговля металлопрокатом по образцам, в торговом зале площадью 8,1 кв. м, в отношении которой с учетом определения розничной торговли, данного в ст. 346.27 НК РФ, подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.


Вся судебная практика по этой теме »

Торговля
  • 09.04.2014   О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость
  • 06.09.2010   Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос, какие затраты относятся к прямым
  • 03.05.2010   Учитывая характер оказанных услуг, в частности, отслеживание наличия полного ассортимента товара заказчика в магазинах, отслеживание и корректировка выкладки товаров на прилавках, обеспечение приоритетной выкладки товаров на кассах, стендах/паллетах при входе/выходе магазина, проведение рекламных акций, направленных на привлечение внимания покупателей к продукции заказчика, распространение информационных материалов о товаре в местах его реализации, суд усм

Вся судебная практика по этой теме »