Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Совмещение ЕНВД и «упрощенки». Особенности составления бухотчетности

Совмещение ЕНВД и «упрощенки». Особенности составления бухотчетности

В марте компаниям необходимо представить бухгалтерскую отчетность в инспекцию. Причем это касается не только торговых фирм на общей системе налогообложения, но и компаний, совмещающих спецрежимы

12.03.2012
журнал «Учет в торговле»
Автор: Ченина И. В., аудитор

Общие правила составления отчетностиФормы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Полный комплект бухотчетности включает в себя: 

– бухгалтерский баланс;

– отчет о прибылях и убытках;

– отчет об изменении капитала;

– отчет о движении денежных средств;

– отчет о целевом использовании полученных средств;

– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

– аудиторское заключение.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрена возможность представления отчетности в сокращенном объеме. Обязательными формами являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и аудиторское заключение. Заключение аудиторов необходимо в случае проведения обязательного аудита (например, когда сумма активов баланса на конец года, предшествующий отчетному, превышает 60 млн руб. и др.).

В приказе № 66н порядок составления отчетности не прописан. Поэтому при формировании ее показателей бухгалтер должен руководствоваться Законом о бухгалтерском учете, положениями по бухгалтерскому учету и своим профессиональным суждением. В качестве методической помощи малым предприятиям Минфин России разместил на своем сайтеинформацию от 19 июля 2011 г. № ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства». В части составления бухотчетности малые предприятия вправе: 

– составлять отчетность в сокращенном объеме;

– самостоятельно разрабатывать формы отчетности;

– включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей без детализации по статьям, а также отражать отдельные показатели обособленно лишь в случае их существенности или если без знания их заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения и финансовых результатов деятельности;

– раскрывать в отчетности меньший объем информации, в том числе не раскрывать информацию о связанных сторонах, по прекращаемой деятельности;

– не представлять информацию по сегментам;

– раскрывать последствия событий после отчетной даты с учетом требования рациональности;

– отражать перспективно любые последствия изменения учетной политики;

– исправлять существенные ошибки прошлого отчетного года без ретроспективного пересчета, учитывая их в составе прочих доходов и расходов текущего периода.

Отметим, что выбранный состав отчетности, варианты учета хозопераций, оценки активов и обязательств и их отражения в бухучете, порядок ведения раздельного учета по видам деятельности, в отношении которых применяются разные системы налогообложения, необходимо закрепить в учетной политике.

Далее проанализируем особенности и изменения, которые должны быть учтены при составлении бухотчетности за 2011 год.

Бухгалтерский балансДля начала напомним, что при составлении отчетности за 2011 год показатели актива и пассива указываются за два предыдущих года, то есть по состоянию на 31 декабря 2009, 2010 и 2011 годов. Кроме того, изменен порядок учета и отражения информации об основных средствах.

Во-первых, увеличен предел капитализации затрат. С 2011 года активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухучете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Во-вторых, иначе определен момент принятия к учету в составе основных средств объектов недвижимости. › |

Также произошли изменения в отражении в отчетности расходов будущих периодов. С 1 января 2011 года затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражаются в балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухучету. Это не значит, что организации следует отказаться от применения счета 97. А говорит лишь о том, что при отражении их в бухотчетности должна быть произведена верная классификация. В составе расходов будущих периодов могут учитываться: 

– расходы, связанные с выполнением договоров подряда, понесенные в связи с предстоящими работами (п. 16, 21 ПБУ 2/2008); 

– фиксированный разовый платеж за право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (п. 39 ПБУ 14/2007); 

– дополнительные расходы на займы и кредиты, начисленные проценты на сумму дисконтных векселей, проценты и (или) дисконт по облигациям (п. 8, 15, 16 ПБУ 15/2008); 

– стоимость материалов, отпущенных в производство, но относящихся к будущим отчетным периодам в определенных случаях (п. 94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). 

Все прочие расходы, отраженные на счете 97, должны включаться (в зависимости от их характера) в состав дебиторской задолженности (в том числе авансов выданных), текущих расходов, запасов либо прочих оборотных активов.  › |

Начиная с 2011 года право организаций на создание резервов сомнительных долгов заменили обязанностью. Резерв по сомнительным долгам формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 21/2008, и относится на финансовые результаты. 

В информации № ПЗ-3/2010 указано на предоставленное малым предприятиям право в упрощенном порядке оценивать активы и обязательства, в том числе: 

– не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов;

– не отражать обесценение материальных активов и финансовых вложений;

– не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов.

Отчет о прибылях и убыткахОсобенности составления бухотчетности компаниями, совмещающими «вмененку» и «упрощенку», в большей степени касаются именно отчета о прибылях и убытках, и связаны они с обособлением информации о доходах и расхода по разным видам деятельности.

Пунктом 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, осуществляют раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. 

В случае невозможности разделения расходов при определении базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих режимов.

Порядок ведения раздельного учета при применении компаниями одновременно «вмененки» и «упрощенки» Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому организация должна самостоятельно его разработать и утвердить в своей учетной политике.

Выбранный организацией способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Аналогичных правил следует придерживаться и при формировании показателей доходов и расходов в бухгалтерском учете. Указанная информация в разрезе видов деятельности, в отношении которых используются разные налоговые режимы, является, несомненно, существенной. Причем как при принятии управленческих решений, так и при оценке финансовых результатов деятельности в отчетном году, а также при сравнении с показателями предыдущих отчетных периодов.

Торговым фирмам, совмещающим «упрощенку» и «вмененку», показатели выручки, себестоимости и прибыли следует расшифровать по видам деятельности, в отношении которых применяются разные налоговые режимы. › |

Порядок отражения суммы ЕНВД в бухотчетности разъяснен в письме Минфина России от 25 июня 2008 г. № 07-05-09/3. В нем указано, что при раскрытии в отчете о прибылях и убытках информации о формировании чистой прибыли (убытка) отчетного периода сумма «вмененного» налога должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль). Дополнительно строкой следует также отразить налог, начисленный в связи с применением «упрощенки». 

При формировании отчета о прибылях и убытках организация может воспользоваться информацией № ПЗ-3/2010, в которой сказано о возможности упростить процесс формирования доходов и расходов следующим образом: 

– использовать кассовый метод учета доходов и расходов, что максимально сблизит бухгалтерский и налоговый учет организации, применяющей ЕНВД и «упрощенку»;

– признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;

– признавать все расходы по займам и кредитам прочими расходами;

– не применять отдельные положения по бухгалтерскому учету (например, ПБУ 2/2008).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все статьи по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все статьи по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 05.06.2023  

    Налогоплательщику начислены налог по УСН, пени, штраф ввиду искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, формальности сделок с контрагентами.

    Итог: требование удовлетворено, так как контрагенты, хоть и являлись штатными сотрудниками налогоплательщика, осуществляли для него кадастровые работы на основании договоров подряда, в содержание их трудовой функции кадастровые работы

  • 05.06.2023  

    Доначислен налог по УСН ввиду необоснованного применения пониженной ставки, предусмотренной законом субъекта РФ.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку основной вид экономической деятельности налогоплательщика, сведения о котором отражены в реестре индивидуальных предпринимателей, не соответствует виду экономической деятельности, в отношении которого предусмотрена пониженная налоговая ставк

  • 29.05.2023  

    Из-за непредставления обществом, применяющим упрощенную систему налогообложения, декларации по налогу на имущество принято оспариваемое решение.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку центр, в котором расположены помещения общества, включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, общество обязано было представить


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 22.02.2023  

    Предприниматель указал, что действия (бездействие) налогового органа по неуведомлению его об образовании переплаты по налогу за спорный период, отказу в проведении сверки расчетов лишают предпринимателя права на возврат или зачет излишне уплаченного налога.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку пропущен трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.<

  • 20.02.2023  

    Налоговый орган начислил налог по УСН, ссылаясь на неправомерное применение предпринимателем ЕНВД при реализации электротоваров по договорам поставки.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку деятельность предпринимателя по спорным договорам обладает признаками оптовой торговли, которая не подпадает под действие специального налогового режима в виде ЕНВД. Доходы, полученные от такого рода дея

  • 18.12.2022  

    Оспариваемым решением обществу доначислены единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и штраф в результате необоснованного применения пониженной налоговой ставки.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку общество относится к категории налогоплательщиков, имеющих право на применение пониженной налоговой ставки в установленном размере.

    Дополнительно: В порядке п


Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 03.05.2023  

    О взыскании с должника стоимости оказанных ему привлеченным лицом аудиторских услуг (услуг по проведению анализа финансового состояния должника за трехлетний период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве, и услуг по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства).

    Итог: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку вывод апелляционного суда о том, что расходы на опла

  • 27.02.2023  

    О признании договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.

    Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.

  • 16.01.2023  

    Заказчик по договору на ведение бухгалтерского и налогового учета указал, что исполнитель несвоевременно сдавал отчетность, в результате чего заказчик привлечен к налоговой ответственности, уплатил страховые взносы по повышенному тарифу.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку при своевременном подтверждении кода деятельности заказчик уплатил бы меньшую сумму, чем с него взыскана уполномоченными органам


Вся судебная практика по этой теме »