Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Совмещение ЕНВД и «упрощенки». Особенности составления бухотчетности

Совмещение ЕНВД и «упрощенки». Особенности составления бухотчетности

В марте компаниям необходимо представить бухгалтерскую отчетность в инспекцию. Причем это касается не только торговых фирм на общей системе налогообложения, но и компаний, совмещающих спецрежимы

12.03.2012
журнал «Учет в торговле»
Автор: Ченина И. В., аудитор

Общие правила составления отчетностиФормы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Полный комплект бухотчетности включает в себя: 

– бухгалтерский баланс;

– отчет о прибылях и убытках;

– отчет об изменении капитала;

– отчет о движении денежных средств;

– отчет о целевом использовании полученных средств;

– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

– аудиторское заключение.

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрена возможность представления отчетности в сокращенном объеме. Обязательными формами являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и аудиторское заключение. Заключение аудиторов необходимо в случае проведения обязательного аудита (например, когда сумма активов баланса на конец года, предшествующий отчетному, превышает 60 млн руб. и др.).

В приказе № 66н порядок составления отчетности не прописан. Поэтому при формировании ее показателей бухгалтер должен руководствоваться Законом о бухгалтерском учете, положениями по бухгалтерскому учету и своим профессиональным суждением. В качестве методической помощи малым предприятиям Минфин России разместил на своем сайтеинформацию от 19 июля 2011 г. № ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства». В части составления бухотчетности малые предприятия вправе: 

– составлять отчетность в сокращенном объеме;

– самостоятельно разрабатывать формы отчетности;

– включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей без детализации по статьям, а также отражать отдельные показатели обособленно лишь в случае их существенности или если без знания их заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения и финансовых результатов деятельности;

– раскрывать в отчетности меньший объем информации, в том числе не раскрывать информацию о связанных сторонах, по прекращаемой деятельности;

– не представлять информацию по сегментам;

– раскрывать последствия событий после отчетной даты с учетом требования рациональности;

– отражать перспективно любые последствия изменения учетной политики;

– исправлять существенные ошибки прошлого отчетного года без ретроспективного пересчета, учитывая их в составе прочих доходов и расходов текущего периода.

Отметим, что выбранный состав отчетности, варианты учета хозопераций, оценки активов и обязательств и их отражения в бухучете, порядок ведения раздельного учета по видам деятельности, в отношении которых применяются разные системы налогообложения, необходимо закрепить в учетной политике.

Далее проанализируем особенности и изменения, которые должны быть учтены при составлении бухотчетности за 2011 год.

Бухгалтерский балансДля начала напомним, что при составлении отчетности за 2011 год показатели актива и пассива указываются за два предыдущих года, то есть по состоянию на 31 декабря 2009, 2010 и 2011 годов. Кроме того, изменен порядок учета и отражения информации об основных средствах.

Во-первых, увеличен предел капитализации затрат. С 2011 года активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухучете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Во-вторых, иначе определен момент принятия к учету в составе основных средств объектов недвижимости. › |

Также произошли изменения в отражении в отчетности расходов будущих периодов. С 1 января 2011 года затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражаются в балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухучету. Это не значит, что организации следует отказаться от применения счета 97. А говорит лишь о том, что при отражении их в бухотчетности должна быть произведена верная классификация. В составе расходов будущих периодов могут учитываться: 

– расходы, связанные с выполнением договоров подряда, понесенные в связи с предстоящими работами (п. 16, 21 ПБУ 2/2008); 

– фиксированный разовый платеж за право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (п. 39 ПБУ 14/2007); 

– дополнительные расходы на займы и кредиты, начисленные проценты на сумму дисконтных векселей, проценты и (или) дисконт по облигациям (п. 8, 15, 16 ПБУ 15/2008); 

– стоимость материалов, отпущенных в производство, но относящихся к будущим отчетным периодам в определенных случаях (п. 94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). 

Все прочие расходы, отраженные на счете 97, должны включаться (в зависимости от их характера) в состав дебиторской задолженности (в том числе авансов выданных), текущих расходов, запасов либо прочих оборотных активов.  › |

Начиная с 2011 года право организаций на создание резервов сомнительных долгов заменили обязанностью. Резерв по сомнительным долгам формируется по правилам, предусмотренным ПБУ 21/2008, и относится на финансовые результаты. 

В информации № ПЗ-3/2010 указано на предоставленное малым предприятиям право в упрощенном порядке оценивать активы и обязательства, в том числе: 

– не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов;

– не отражать обесценение материальных активов и финансовых вложений;

– не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов.

Отчет о прибылях и убыткахОсобенности составления бухотчетности компаниями, совмещающими «вмененку» и «упрощенку», в большей степени касаются именно отчета о прибылях и убытках, и связаны они с обособлением информации о доходах и расхода по разным видам деятельности.

Пунктом 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, осуществляют раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. 

В случае невозможности разделения расходов при определении базы по налогам, исчисляемым по разным спецрежимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих режимов.

Порядок ведения раздельного учета при применении компаниями одновременно «вмененки» и «упрощенки» Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому организация должна самостоятельно его разработать и утвердить в своей учетной политике.

Выбранный организацией способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Аналогичных правил следует придерживаться и при формировании показателей доходов и расходов в бухгалтерском учете. Указанная информация в разрезе видов деятельности, в отношении которых используются разные налоговые режимы, является, несомненно, существенной. Причем как при принятии управленческих решений, так и при оценке финансовых результатов деятельности в отчетном году, а также при сравнении с показателями предыдущих отчетных периодов.

Торговым фирмам, совмещающим «упрощенку» и «вмененку», показатели выручки, себестоимости и прибыли следует расшифровать по видам деятельности, в отношении которых применяются разные налоговые режимы. › |

Порядок отражения суммы ЕНВД в бухотчетности разъяснен в письме Минфина России от 25 июня 2008 г. № 07-05-09/3. В нем указано, что при раскрытии в отчете о прибылях и убытках информации о формировании чистой прибыли (убытка) отчетного периода сумма «вмененного» налога должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль). Дополнительно строкой следует также отразить налог, начисленный в связи с применением «упрощенки». 

При формировании отчета о прибылях и убытках организация может воспользоваться информацией № ПЗ-3/2010, в которой сказано о возможности упростить процесс формирования доходов и расходов следующим образом: 

– использовать кассовый метод учета доходов и расходов, что максимально сблизит бухгалтерский и налоговый учет организации, применяющей ЕНВД и «упрощенку»;

– признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;

– признавать все расходы по займам и кредитам прочими расходами;

– не применять отдельные положения по бухгалтерскому учету (например, ПБУ 2/2008).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все новости по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 06.11.2017  

    Суды пришли к правильному выводу о том, что налогоплательщик создал схему, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты налога по УСН (с момента утраты права на применение данного специального налогового режима - налогов по общей системе налогообложения) в результате формального создания условий для применения ЕНВД без реального разделения экономической деятельности между двумя хозяйст

  • 01.11.2017  

    Суды пришли к верному выводу, что несмотря на допущенную обществом ошибку при заполнении заявления о переходе на УСН, при наличии совокупности иных обстоятельств, данная ошибка не может указывать на неправомерность действий налогоплательщика, который фактически объект налогообложения не изменял. При этом суды обоснованно приняли во внимание, что в рассматриваемой ситуации источником об объекте налогообложения, прежде всего,

  • 25.10.2017  

    Суды правильно указали, что в связи с тем, что в ходе выездной проверки собрана вся информация о доходах и расходах проверяемого налогоплательщика, то у налогового органа отсутствовали основания для применения расчетного метода на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в том числе и с учетом реализации (получения дохода) спорного магазина в 2014 году, т.е за пределами проверяемого налогового периода.

    <


Вся судебная практика по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
  • 22.11.2017  

    Суды пришли к выводу, что арендуемые предпринимателем помещения являются торговыми местами. При таких обстоятельствах суды правомерно согласились с позицией инспекции о том, что спорные помещения не соответствуют определению «объекты стационарной торговой сети, имеющие торговый зал», поэтому Предпринимателю при исчислении ЕНВД необходимо было учитывать физический показатель «площадь торгового места» п

  • 22.11.2017  

    Следует признать верным вывод судов о том, что поскольку автомобили легковые отнесены законодательством о налогах и сборах к подакцизным товарам, кроме того, их розничная продажа в соответствии с положениями статьи 346.27 НК РФ не подпадает под определение розничной торговли, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, следовательно, легковые автомобили не являются товаром, который может использовать

  • 23.10.2017  

    Как усматривается из материалов дела, решением инспекции обществу отказано в зачете ЕНВД за IV квартал 2013 года в счет предстоящих платежей по единому налогу на вмененный доход за III квартал 2016 года, в связи с неподтверждением переплаты по данным карточки расчетов с бюджетом и отсутствием платежного поручения. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что на момент направления в банк платеж


Вся судебная практика по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
  • 24.10.2016  

    Вопреки изложенному в кассационной жалобе инспекции, нет никаких оснований утверждать, что требованиями бухгалтерского законодательства предусмотрено начисление амортизации по объекту основных средств, приобретенному с условием перехода права собственности после полной его оплаты, только с момента юридического перехода всего объема прав. Суды правильно указали, что основными критериями признания являются наличие контроля над

  • 17.09.2013  

    Согласно пунктам 1 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, со

  • 11.09.2013  

    Изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что они составлены формально, поскольку часть комплектующих принята к учету и списана в производство ранее дат, указанных в товарных накладных на их приобретение; часть комплектующих списана в производство в большем объеме, чем это необходимо для изготовления изделий.


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все законодательство по этой теме »

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Все законодательство по этой теме »

Бухгалтерский учет и аудит
Все законодательство по этой теме »