Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / НДФЛ, удержанный с отпускных, уплачивается в бюджет в последний день месяца, в котором они были перечислены

НДФЛ, удержанный с отпускных, уплачивается в бюджет в последний день месяца, в котором они были перечислены

В Налоговом кодексе РФ нет указания на то, в каком порядке уплачивается НДФЛ с выплаченных работникам отпускных. Официальная позиция заключается в том, что отпускные не являются частью оплаты труда и поэтому датой их получения признается день фактической выплаты (как это предусмотрено общим правилом, установленным ст. 223 НК РФ), а не в последний день месяца. Однако позиция судов по таким спорам неоднозначна.

В частности, ФАС Западно-Сибирского округа по данному вопросу пришел к противоположным выводам

19.10.2011
«Консультант Плюс»
Автор: Эксперт компании «КонсультантПлюс» Телия Юлия

Инспекция доначислила компании-работодателю пени за несвоевременное перечисление НДФЛ с сумм оплаты отпуска работникам. Налоговый орган указал в своем решении, что налог должен был быть исчислен исходя из даты фактического перечисления отпускных на счета работников. Организация же сочла, что при выплате работнику отпускных датой получения дохода является последний день месяца, в котором ему начислены отпускные, независимо от даты их фактической выплаты. На последний день соответствующего месяца и были рассчитаны суммы дохода и налога по каждому работнику.

Суд первой инстанции признал обоснованными доводы налогового агента, однако в апелляционной инстанции решение было отменено – судьи пришли к выводу о правомерности позиции инспекции. ФАС Западно-Сибирского округа, рассматривавший данное дело в кассационной инстанции, встал на сторону компании, обосновав свое решение следующим. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при выплате дохода в виде оплаты труда в силу п. 6 ст. 226 и п. 2 ст. 223 НК РФ налоговый агент обязан перечислить налог на доходы физических лиц в последний день месяца, за который начислен этот доход. Инспекция ссылалась на то, что оплата отпуска не является выплатой за выполнение трудовых обязанностей, однако ФАС отклонил этот довод в силу следующих обстоятельств. Статьей 114 ТК РФ предусмотрено предоставление работникам ежегодного отпуска с сохранением должности и среднего заработка. Таким образом, оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается также ст. 136 ТК РФ, которая устанавливает порядок, место и сроки выплаты заработной платы, в том числе срок оплаты отпуска.

Таким образом, налоговый агент правильно определил дату, на которую рассчитывается и перечисляется в бюджет НДФЛ.

Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 N А56-41465/2009, ФАС Уральского округа от 05.08.2010 N Ф09-9955/09-С3 и др.

Однако в практике встречаются и противоположные решения (например, Постановления ФАС Центрального округа от 27.05.2011 N А68-14429/2009, ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2008 по делу N А05-5345/2007). Кроме того, противоположной позиции придерживаются контролирующие ведомства (см., например, Письма Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@).

 

Документ:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 N А27-16788/2010

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 26.06.2025  

    Оспариваемыми решениями обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф. 

    Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.

  • 26.06.2025  

    По результатам камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов. 

    Итог: в удовлетворении тре

  • 18.06.2025  

    Оспариваемым решением обществу доначислен НДФЛ, начислены пени. 

    Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам. 


Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 18.01.2023  

    О признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н

  • 30.11.2022  

    Об оспаривании постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр

  • 30.11.2022  

    О признании незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст


Вся судебная практика по этой теме »