Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / НДФЛ, удержанный с отпускных, уплачивается в бюджет в последний день месяца, в котором они были перечислены

НДФЛ, удержанный с отпускных, уплачивается в бюджет в последний день месяца, в котором они были перечислены

В Налоговом кодексе РФ нет указания на то, в каком порядке уплачивается НДФЛ с выплаченных работникам отпускных. Официальная позиция заключается в том, что отпускные не являются частью оплаты труда и поэтому датой их получения признается день фактической выплаты (как это предусмотрено общим правилом, установленным ст. 223 НК РФ), а не в последний день месяца. Однако позиция судов по таким спорам неоднозначна.

В частности, ФАС Западно-Сибирского округа по данному вопросу пришел к противоположным выводам

19.10.2011
«Консультант Плюс»
Автор: Эксперт компании «КонсультантПлюс» Телия Юлия

Инспекция доначислила компании-работодателю пени за несвоевременное перечисление НДФЛ с сумм оплаты отпуска работникам. Налоговый орган указал в своем решении, что налог должен был быть исчислен исходя из даты фактического перечисления отпускных на счета работников. Организация же сочла, что при выплате работнику отпускных датой получения дохода является последний день месяца, в котором ему начислены отпускные, независимо от даты их фактической выплаты. На последний день соответствующего месяца и были рассчитаны суммы дохода и налога по каждому работнику.

Суд первой инстанции признал обоснованными доводы налогового агента, однако в апелляционной инстанции решение было отменено – судьи пришли к выводу о правомерности позиции инспекции. ФАС Западно-Сибирского округа, рассматривавший данное дело в кассационной инстанции, встал на сторону компании, обосновав свое решение следующим. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при выплате дохода в виде оплаты труда в силу п. 6 ст. 226 и п. 2 ст. 223 НК РФ налоговый агент обязан перечислить налог на доходы физических лиц в последний день месяца, за который начислен этот доход. Инспекция ссылалась на то, что оплата отпуска не является выплатой за выполнение трудовых обязанностей, однако ФАС отклонил этот довод в силу следующих обстоятельств. Статьей 114 ТК РФ предусмотрено предоставление работникам ежегодного отпуска с сохранением должности и среднего заработка. Таким образом, оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается также ст. 136 ТК РФ, которая устанавливает порядок, место и сроки выплаты заработной платы, в том числе срок оплаты отпуска.

Таким образом, налоговый агент правильно определил дату, на которую рассчитывается и перечисляется в бюджет НДФЛ.

Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 N А56-41465/2009, ФАС Уральского округа от 05.08.2010 N Ф09-9955/09-С3 и др.

Однако в практике встречаются и противоположные решения (например, Постановления ФАС Центрального округа от 27.05.2011 N А68-14429/2009, ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2008 по делу N А05-5345/2007). Кроме того, противоположной позиции придерживаются контролирующие ведомства (см., например, Письма Минфина России от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@).

 

Документ:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 N А27-16788/2010

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

  • 27.09.2013  

    Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

  • 15.08.2013  

    Вывод судов о том, что по чеку серии ВЖ № 3693283 общество обоснованно снимало денежные средства на выплату заработной платы, очередность выплаты которой предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, соответствует материалам дела


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Учет заработной платы

Все законодательство по этой теме »