
Аналитика / Налогообложение / Собрание заблуждений
Собрание заблуждений
Созданию налоговой мифологии зачастую способствуют стремительные изменения законодательной базы, которые юристы, бывает, просто не успевают отследить, вновь и вновь появляющиеся судебные решения, более расторопная работа налоговых органов или просто безграмотность налогоплательщиков
30.09.2011«Коммерсантъ»О налоговой инспекции
Отношения налогоплательщиков с налоговой инспекцией — отдельная и большая тема для мифотворчества. И главный персонаж страшных историй — злобный и невежливый налоговый инспектор, который сдачу налоговой отчетности, пусть даже и в электронном виде, превращает в настоящую пытку с бесконечными придирками и выявлением множества нарушений. Юристы же уверяют, что трудности при сдаче отчетности во многом выдуманные. "Проблем с налоговыми органами можно избежать, если заранее сделать сверку отчетности, лично принести документы, а не отправлять по почте, встретиться с инспектором или поговорить с ним по телефону. Сотрудник налоговой службы может подсказать, что в декларации нужно исправить, чтобы программа читала документы правильно, какие недочеты можно устранить, чтобы у налоговой службы не появилось вопросов",— рассказывает ведущий аудитор группы компаний "Налоговый консультант" Юлия Ситарская. И добавляет, что у добросовестных организаций подобных трудностей не возникает. А страшилки о том, что без нарушений отчетность сдать нельзя, исходят от организаций, добропорядочность которых весьма сомнительна.
Юристы отмечают, что образ злого инспектора складывался десятилетиями. Многим налогоплательщикам налоговая инспекция представляется "монстром, который имеет право спрашивать все что угодно и прийти домой когда угодно". Эти представления еще из тех времен, когда налогового законодательства практически не существовало, констатирует независимый налоговый консультант Светлана Оганджанянц. "Многие клиенты сразу спрашивают, есть ли у меня связи в налоговой инспекции. Выясняется, что связи нужны им для того, чтобы сделать какие-то элементарные вещи, уже давно регламентированные, информацию о которых легко найти по интернету, например проверить задолженность на сайте ФНС, подать декларацию или зарегистрировать предприятие",— рассказывает консультант. Впрочем, некоторые юристы считают, что негативный образ налоговиков зачастую умышленно создают недобросовестные бухгалтеры, юристы и адвокаты, которые вынуждают руководителей выделять некие суммы на то, чтобы "выразить благодарность" налоговому инспектору, но на самом деле они идут в карман самому бухгалтеру. "Многие юридические услуги в Москве основаны на том, чтобы запугать предпринимателей и вытянуть из них побольше денег",— раскрывает "тонкости" работы юристов налоговой практики Светлана Оганджанянц, добавляя, что, например, формы документов, необходимых для регистрации предприятия, есть на сайте ФНС, более того, в штате налоговой инспекции даже "есть специальный человек, который консультирует и выдает бланки".
Из-за боязни налоговых инспекций и по незнанию многие предприниматели не оптимизируют даже те налоги, которые по закону можно оптимизировать, а также боятся подавать жалобу, хотя сейчас много процессуальных действий основано на жалобах, отмечает консультант.
О судебной практике
Очень часто выяснение отношений налогоплательщиков с налоговыми органами доводит их до суда. Чем больше компания судится с налоговиками, тем отношения с ними становятся хуже, считают многие налогоплательщики, поэтому с налоговыми органами лучше не судиться. Юристы же утверждают, что, наоборот, лучше обратиться в суд, если у компании есть обоснованные, на ее взгляд, претензии к результатам проверки налоговыми органами. "Мнение о том, что если постоянно судиться с налоговым органом и выигрывать, то можно утратить благосклонность с его стороны и обеспечить пристальное внимание к персоне налогоплательщика, разделяет значительное число налогоплательщиков",— рассказывает руководитель юридического департамента "МЭФ-Аудита" Иван Чемичев. На самом деле, объясняет юрист, судебные споры для налоговых органов обычный режим работы. Судебные разбирательства, предметами которых становятся действительно неоднозначные ситуации в налогообложении, составляют меньшую часть в общей массе споров с участием налоговых органов. Как правило, исход конкретного дела не влияет на сложившиеся взаимоотношения инспектора и налогоплательщика при соблюдении сторонами уважительного отношения друг к другу, уверяет юрист. "Не стоит забывать о том, что вопрос о возврате налога зачастую решается только в судебном порядке. В таком случае, не обращаясь в суд, предприятие может понести значительные убытки",— напоминает Иван Чемичев, руководитель юридического департамента "МЭФ-Аудита".
О зарплате в конвертах
Руководители многих компаний уверены: налоговые органы не смогут узнать о том, что они платят персоналу "в конвертах". Однако это не так. Налоговые органы уже давно и успешно используют данные сайтов вакансий, кадровых агентств, на основании которых выясняют, каков средний уровень зарплаты для любой должности в каждом регионе России. "Если заработная плата сотрудников компании существенно ниже среднего уровня по рынку и сотрудникам не выплачивались какие-либо премии, вероятнее всего, справедливость уровня официальной заработной платы придется доказывать в суде",— говорит глава налогового департамента "САН ИнБев" Антон Чванов. Правда, юристы отмечают, что доказать занижение зарплат налоговым органам трудно и успех может быть обеспечен только при содействии работников".
Тем не менее при проверках налоговые органы ориентируются на средний уровень зарплат и отлично знают, каков минимум, ниже которого организация не может платить зарплату сотрудникам. И если она будет в этом уличена, то подвергнется штрафным санкциям. "Налоговики хорошо разбираются в том, что на каких-то позициях, например у топ-менеджеров, должна быть высокая зарплата, и спокойно относятся к тому, что неквалифицированные работники или совместители получают даже ниже этого условного минимума. Так что никакой уравниловки нет",— говорит Юлия Ситарская.
Истоки другого мифа — о низком налогообложении заработной платы в России по сравнению с другими государствами. Истоки этого мифа в путанице двух понятий "налогообложение доходов работника" и "налоговая нагрузка на фонд оплаты труда". Формально ставка подоходного налога в России 13% действительно невысокая. Однако, поясняет руководитель юридического департамента "МЭФ-Аудита" Иван Чемичев, не учитывается, что реальная нагрузка на фонд оплаты труда включает не только 13% НДФЛ, но и страховые платежи работодателя 34%. Итого 47-процентная нагрузка на фонд оплаты труда, что немало даже по общеевропейским меркам.
О тотальном контроле
Заблуждения имеются и в отношении проверок — выездных, камеральных или встречных. Хотя, как утверждает ведущий юрист A3 Group Александр Паклюев, встречных проверок как таковых — а именно они позволяют получить информацию о налогоплательщике от его контрагентов — просто не существует. "Встречные проверки — самый настоящий миф. В Налоговом кодексе термин "встречная проверка" отсутствует",— отмечает Александр Паклюев, впрочем добавляя, что механизм истребования информации и документов о налогоплательщике у лиц, обладающих такой информацией, не утратил актуальности и закреплен в Налоговом кодексе. Юрист указывает и на ошибочность мнения о том, что требование о представлении документов может выставить любая инспекция — на самом деле это может сделать только "своя" инспекция, причем истребовать не любые документы, а только относящиеся к деятельности проверяемого лица или к исследуемой сделке.
То, что обязанность проводить проверки налогоплательщиков лежит только на государственных органах, тоже миф, отмечают юристы и напоминают, что решением Высшего арбитражного суда в 2006 году, а также последующей судебной практикой сформирована концепция необходимости проявления налогоплательщиками должной осмотрительности при выборе контрагентов. Так, концепция предусматривает ответственность налогоплательщика за своих контрагентов. Это существенно упрощает работу государственным органам, а также дает дополнительные поводы для доначислений НДС и налога на прибыль в случае, если, по мнению налогового органа, должная осмотрительность не была проявлена. Поэтому юристы рекомендуют проводить процедуру, пусть и трудоемкую, проверки собственных контрагентов на добросовестность.
- 27.05.2014 Проведение почерковедческой экспертизы по копиям является незаконным
- 25.03.2014 Когда от направления материалов в следственные органы не спасут обеспечительные меры суда?
- 19.03.2014 Причинение убытков от заморозки счетов должен доказать налогоплательщик
- 06.02.2023 ОНФ и ФНС откроют центры по решению проблем с единым налоговым счетом
- 31.01.2023 Налоговая служба банкротит 14 новосибирских компаний из-за долга в 460 млн рублей
- 30.01.2023 Иностранцы перечислили рекордные 32 млрд налогов рублей в бюджет Москвы в 2022 году
- 07.02.2023 ФНС обновила форму декларации по УСН
- 06.02.2023 Минфин объяснил причину низких данных по налоговым поступлениям в январе
- 03.02.2023 В Татарстане в 2022 году налоговые поступления составили 1,26 трлн налогов
- 16.07.2013 Прерывается ли срок представления документов, истребованных в порядке ст. 93 НК РФ, на период приостановления выездной проверки?
- 12.07.2013 Если сумма выручки отличается от показателей ККТ, запросят пояснения
- 05.07.2013 Инспектор не оштрафует компанию, если на чеке стоит не точное время
- 03.02.2023 Сальдо на едином налоговом счете занижено: кто виноват и что делать
- 31.01.2023 Какие послабления Федеральная налоговая служба вводит для налогоплательщиков
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 26.01.2023 ФНС ответила, почему все регионы перечисляют единый налоговый платеж в Тулу
- 13.01.2023 Справку об отсутствии задолженности по налогам будут выдавать по новой форме
- 09.12.2022 ФНС сообщила, можно ли в 2023 году перечислять налоги обычными платежками
- 11.01.2023
Общество ссылалось
на бездействие органов, выразившееся в уклонении от возврата бухгалтерских документов, финансово-хозяйственных документов, полученных для использования в контрольной работе.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку законодательством не предусмотрен возврат налоговыми органами результатов оперативно-розыскной деятельности, установлено, что общество не явилось за получением к
- 05.12.2022
Налоговый орган
начислил НДС, штраф по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на несвоевременное представление обществом налоговой декларации и занижение налоговой базы по взаимоотношениям со спорным контрагентом. Жалоба общества на данное решение вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения.Итог: дело передано на новое рассмотрение, так как фактически не рассмотрено требование об истр
- 21.11.2022
Общество указывает
на то, что налоговым органом вне рамок налоговой проверки истребован большой объем документов и сведений без указания на конкретные сделки, равно как и без указания на контрагентов, относительно которых запрошены сведения.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган вышел за пределы полномочий, установленных законом об истребовании документов (информации) вне рамок налогов
- 09.01.2023
Налоговый орган
указывал на неисполнение предпринимателем в установленный срок требования о погашении в добровольном порядке задолженности по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель имеет в собственности недвижимое имущество, обязанность по упла
- 12.12.2022
Участник ссылался
на уклонение общества от предоставления документации.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку часть запрошенных документов уничтожена во время пожара, отчетность по ЕНВД за предыдущие налоговые периоды предоставляется в порядке, установленном действующим налоговым законодательством. Остальная часть документов предоставлена участнику.
- 24.10.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения.Итог: определение оставлено без изменения.
- 14.11.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения, а также решения о приостановлении операций по всем расчетным счетам налогоплательщика.Итог: определение отменено в части приостановления исполнения решения о приостановлении опе
- 21.02.2018
Законодательство о
налогах и сборах не содержит запрета подачи повторной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение нижестоящего налогового органа, если для этого имеются обстоятельства, которые ранее не были предметом исследования и оценки вышестоящего налогового органа. - 07.12.2016
Когда налогоплательщик
обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи
- 01.12.2022 Письмо ФНС России от 24.08.2022 г. № ЗГ-3-2/9094@
- 17.11.2022 Письмо Минфина России от 13.10.2022 г. № 03-03-07/99218
- 16.11.2022 Письмо ФНС России от 08.11.2022 г. № СД-4-3/15064@
- 20.01.2023 Письмо Минфина России от 07.12.2022 г. № 03-02-07/119743
- 09.12.2022 Письмо Минфина России от 11.11.2022 г. № 03-04-06/110041
- 15.11.2022 Приказ ФНС России от 27.06.2022 N ЕД-7-14/517@
- 26.08.2019 Приказ Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382
- 07.05.2019 Письмо ФНС России от 29 марта 2019 г. N СА-4-7/5804
- 12.03.2019 Приказ ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@
Комментарии