
Аналитика / Налогообложение / НДФЛ: как вернуть переплату
НДФЛ: как вернуть переплату
В письме от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764 специалисты ФНС России рассказали, что делать в случае, когда перечисленная в бюджет налоговым агентом сумма НДФЛ превышает сумму фактически удержанного налога
31.08.2011«Экономика и жизнь»Налоговики считают, что в подобном случае налоговый агент не может зачесть сумму переплаты в счет будущих платежей по НДФЛ.
Объясняют они свой вывод следующим образом. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом п. 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Статьей 231 НК РФ за счет предстоящих платежей по налогу предусмотрен только возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога.
В данном случае излишне перечисленная в бюджет сумма не является НДФЛ, и ее перечисление произведено неправомерно. Наличие такой переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет сумму налога, фактически удержанного из доходов физических лиц, выплачиваемых в более поздние сроки.
Надо признать, что вывод налоговиков является правильным. Дело в том, что налоговый агент должен уплатить в бюджет НДФЛ, предварительно удержанный из доходов физического лица. В рассматриваемой ситуации, когда перечисленная в бюджет сумма превышает величину удержанного из доходов работников НДФЛ, сумма превышения уплачена за счет средств налогового агента. К физическим лицам, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ, эта сумма не имеет никакого отношения.
Излишек нельзя зачесть в счет будущих платежей. Статьей 231 НК РФ предусмотрен зачет налоговым агентом в счет предстоящих платежей только излишне удержанных с доходов физических лиц сумм НДФЛ. А в рассматриваемом случае с доходов физических лиц не было излишнего удержания налога. Кроме того, для проведения такого зачета необходимо письменное заявление работника об излишнем удержании. Но такое заявление работник представить не может.
Что же делать? Налоговики считают, что налоговому агенту необходимо обратиться в инспекцию с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.
На наш взгляд, это единственно возможный выход из создавшейся ситуации. В зачете образовавшейся суммы в счет будущих платежей налоговики скорее всего откажут. Как мы уже выяснили выше, данная сумма переплатой по НДФЛ не является. И оттого что она зачислена на счет федерального налога, налоговым платежом она не становится. А зачету в счет предстоящих платежей по налогам, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам подлежат только излишне уплаченные суммы налога.
- 21.03.2023 В Новосибирской области в пять раз упали доходы от налогов по УСН
- 17.03.2023 Путин поручил повысить и ускорить социальные налоговые вычеты
- 06.03.2023 ФНС в 2022 году возместила 450 млрд рублей по НДФЛ
- 05.09.2013 И зачет, и возврат неправомерно взысканных налогов осуществляется с процентами
- 21.01.2013 Вернуть излишне удержанный налог оказалось не просто
- 13.04.2011 Налогоплательщики отстояли право на выплату процентов за просрочку возврата НДС
- 21.03.2023 ФНС сообщила, какой налоговый период указывать в платежках на уплату НДФЛ
- 09.03.2023 Надбавки вахтовикам: Минфин ответил, надо ли начислять на них НДФЛ и взносы
- 02.03.2023 Обнародованы критерии для самостоятельной проверки отчетности по НДФЛ, НДС и УСН
- 22.10.2012 Суд признал, что ИФНС вам должна: как получить деньги
- 25.09.2012 Как получить проценты за несвоевременный возврат переплаты налога
- 30.08.2012 Возвращаем излишне удержанный НДФЛ работнику
- 15.03.2023
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, предложил удержать и перечислить сумму НДФЛ, ссылаясь на отсутствие финансово-хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку создание обществом формального документооборота с контрагентами доказано. Кроме того, установлены факты занижения налоговой базы при исчислении подлежащего уплате
- 12.03.2023
Налоговый орган
удержал НДФЛ, начислил пени и штраф, указав на неправомерное занижение налоговой базы по НДФЛ на сумму дивидендов, выплаченных учредителю налогоплательщика под видом выдачи заемных средств в рамках формальных договоров займа.Итог:Требование удовлетворено, поскольку налоговым органом фактически установлено занижение налоговых обязательств иным (физическим) лицом - учредителем налогоплатель
- 27.02.2023
По мнению
общества, налоговый орган необоснованно отказал в возврате НДФЛ.Итог: требование удовлетворено, поскольку юридические основания для возврата излишне уплаченного налога наступают с даты представления расчета сумм налога за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для его представления в налоговый орган, трехлетний срок для возврата налога не был пропущен обществом.
- 01.08.2014
2008 год (период возникновения
переплаты) не являлся проверяемым периодом выездной налоговой проверки. Срок возникновения переплаты не установлен. - 05.09.2013
Согласно п. 5 ст.
79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. - 21.01.2013 Вывод суда кассационной инстанции о том, что оснований для взыскания с инспекции процентов за несвоевременный возврат налога не имеется, поскольку общество не обращалось в инспекцию с письменным заявлением о возврате суммы излишне взысканного налога, противоречит нормам НК РФ, предоставляющим налогоплательщику право на обращение с заявлением о возврате излишне взысканного налога непосредственно в суд.
- 21.03.2023 Письмо Минфина России от 21.02.2023 г. № 03-04-06/15054
- 20.03.2023 Письмо Минфина России от 17.02.2023 г. № 03-04-05/13854
- 17.03.2023 Письмо ФНС России № от 14.03.2023 г. № БС-4-11/2838@
- 03.05.2018 Письмо Минфина России от 05.04.2018 г. № 03-02-08/22003
- 25.03.2011 Письмо Минфина РФ от 17 марта 2011 г. N 03-02-08/27
- 27.12.2008 Письмо Минфина РФ от 16 декабря 2008 г. N 03-02-07/2-218
Комментарии