|
|
|
|
Законодательство / Законопроекты / Проект "О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй НК РФ"
Проект "О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй НК РФ"
12.08.2008Российский налоговый портал
Вносится депутатом
Государственной Думы
С.И.Штогриным
Проект №90832-5
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; 2003, № 28, ст. 2879; 2004, № 34, ст. 3527; 2005, № 1, ст. 38; № 24, ст. 2312; 2006, № 31, ст. 3443; № 50, ст. 5286; 2007, № 31, ст. 4013; № 49, ст. 6045; Российская газета, 2008, 30 июля) следую-щие изменения:
1) в статье 212:
а) подпункт 1 пункта 1 изложить в следующей редакции:
«1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, по-лученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Не подлежит налогообложению:
материальная выгода, полученная от банков, находящихся на терри-тории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предос-тавлении банковской карты;
материальная выгода, полученная от экономии на процентах за поль-зование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участ-ков (долей земельных участков);
материальная выгода, полученная от экономии на процентах за поль-зование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации в целях рефинанси-рования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участ-ков (долей земельных участков).
Материальная выгода, указанная в абзацах четвертом и пятом на-стоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии на-личия права у налогоплательщика на получение имущественного налогово-го вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.
Освобождение от налогообложения материальной выгоды от эконо-мии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, по-лученными на новое строительство либо приобретение на территории Рос-сийской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков (долей земельных участков), а также материаль-ной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средст-вами, предоставленными банками, находящимися на территории Россий-ской Федерации в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на тер-ритории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков (долей земельных участков) осуществ-ляется на основании подтверждения, выданного налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномо-ченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Для получения подтверждения налогоплательщик представляет в налоговый орган по мес-ту жительства в Российской Федерации заявление и документы, подтвер-ждающие право налогоплательщика на получение имущественного налого-вого вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.
Подтверждение права налогоплательщика на получение имуществен-ного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, для освобождения от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков (долей земельных участков), а также материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кре-дитными средствами, предоставленными банками, находящимися на терри-тории Российской Федерации в целях рефинансирования (перекредитова-ния) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобре-тение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, ком-наты или доли (долей) в них, земельных участков (долей земельных участ-ков), должно быть предоставлено налогоплательщику налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогопла-тельщиком письменного заявления о получении указанного подтвержде-ния;»;
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая ба-за определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредит-ными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Централь-ным банком Российской Федерации на дату фактического получения нало-гоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредит-ными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной ис-ходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
При предоставлении организациями и индивидуальными предприни-мателями заемных средств без уплаты процентов налоговая база определя-ется исходя:
из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установлен-ной Центральным банком Российской Федерации на дату получения заем-ных (кредитных) средств, при предоставлении заемных средств в рублях;
из 9 процентов годовых при предоставлении заемных средств в ино-странной валюте.
Определение налоговой базы и суммы налога при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, осуществляется за каж-дый месяц налогового периода по окончании налогового периода.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде матери-альной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении за-емных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. Удержанная сумма налога подлежит перечислению в бюджет-ную систему Российской Федерации налоговым агентом в течение одного месяца с даты окончания налогового периода. При невозможности удержа-ния исчисленной суммы у источника получения дохода налоговый агент в течение одного месяца с даты окончания налогового периода сообщает в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания суммы налога и сумме задолженности налогоплательщика, по форме, утверждае-мой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Уплата налога в этом слу-чае производится в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.»;
2) в подпункте 2 пункта 1 статьи 220:
а) абзац первый изложить в следующей редакции:
«2) в сумме, фактически произведенных налогоплательщиком расхо-дов:»;
б) дополнить новыми абзацами вторым - четвертым следующего со-держания:
«на новое строительство либо приобретение на территории Россий-ской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В случае приобретения жилого дома (доли жилого дома) совместно с зе-мельном участком (долей земельного участка) в общую сумму имущест-венного налогового вычета, установленного настоящим подпунктом, вклю-чаются фактические произведенные расходы на приобретение жилого дома (доли жилого дома) совместно с земельном участком (долей земельного участка);
на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участ-ков (долей земельных участков), полученным от организаций и индивиду-альных предпринимателей;
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, нахо-дящихся на территории Российской Федерации в целях рефинансирования (перекредитования) на новое строительство либо приобретение на террито-рии Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (до-лей) в них, земельных участков (долей земельных участков).»;
в) абзацы второй - одиннадцатый считать соответственно абзацами пятым - четырнадцатым;
г) абзац одиннадцатый считать абзацем тринадцатым и изложить его в следующей редакции:
«расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной докумен-тации на проведение отделочных работ.»;
д) абзац тринадцатый считать абзацем пятнадцатым и изложить его в следующей редакции:
«Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотрен-ного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:»;
е) дополнить новыми абзацами шестнадцатым и семнадцатым сле-дующего содержания:
«по целевым займам (кредитам), полученным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков (долей зе-мельных участков);
по кредитам, предоставленным банками, находящимися на террито-рии Российской Федерации в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков (долей земельных участков).»;
ж) абзац пятнадцатый считать абзацем девятнадцатым и изложить его в следующей редакции:
«при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем, а также в случае приобретения жилого дома (доли жилого дома) совместно с земельным участком (долей земельного участка) - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, земельный участок или долю (доли) в них;».
з) абзацы шестнадцатый - двадцать первый считать соответственно абзацами двадцатым - двадцать пятым.
Статья 2
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.
Президент
Российской Федерации
Пояснительная записка
к проекту федерального закона «О внесении изменений в статьи
212 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
Законопроект направлен на оптимизацию ипотечного кредитования путем урегулирования вопросов налогообложения, возникающих в право-применительной практике, связанной с ипотечным кредитованием, стиму-лирование налогоплательщиков, приобретающих жилые дома или доли в них совместно с земельными участками. В связи с этим предлагается:
распространить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федера-ции (далее - Кодекс), на суммы, израсходованные налогоплательщиком на приобретение земельного участка (доли земельного участка), в случае при-обретения жилого дома (доли жилого дома) совместно с земельном участ-ком (долей земельного участка);
распространить на проценты по займам (кредитам), полученным в целях рефинансирования (перекредитования) ранее полученных целевых займов (кредитов), режим налогообложения, установленный для процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных органи-заций Российской Федерации и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В настоящее вре-мя заемщики, обратившееся в банки для рефинансирования ранее получен-ных целевых ипотечных кредитов, теряют право на имущественный нало-говый вычет по суммам, направленным на погашение процентов по ипо-течным кредитам, что не имеет экономического обоснования, поскольку рефинансирующий кредит по своей сути остается целевым, то есть связан-ным с первоначальным предметом ипотеки, меняются лишь кредитор и процентная ставка по кредиту. При этом проценты по кредиту, полученно-му в целях рефинансирования (перекредитования) первоначального креди-та, могут быть учтены только в суммах, фактически израсходованных на погашение первоначального кредита;
предусмотреть возможность включения в состав имущественного налогового вычета оплаченных налогоплательщиком расходов на разработ-ку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в приобретенной квартире или комнате, так как сами расходы на проведение отделочных работ уже включены в состав имущественного налогового вы-чета. В настоящее время аналогичные расходы учитываются в составе имущественного налогового вычета при новом строительстве жилого дома либо его доли;
освободить от налогообложения материальную выгоду от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации в целях ре-финансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Феде-рации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельного участка (доли земельного участка), при условии наличия права у налого-плательщика на получение имущественного налогового вычета, установ-ленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации;
установить процедуру освобождения от налогообложения материаль-ной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредит-ными) средствами. Предлагается ввести выдачу соответствующего под-тверждения налоговым органом для последующего представления налого-вому агенту;
установить порядок определения налоговой базы в отношении мате-риальной выгоды по полученным заемным средствам без уплаты налого-плательщиком процентов за пользование такими средствами;
установить порядок, в соответствии с которым налоговый агент оп-ределяет налоговую базу в отношении доходов, полученных в виде матери-альной выгоды, по окончании налогового периода, а в случае невозможно-сти удержания налога в месячный срок по окончании налогового периода передает сведения о соответствующих обстоятельствах в налоговый орган. При этом обязанность уплаты налога возлагается на самого налогопла-тельщика. За налогоплательщиком также сохраняется обязанность декла-рирования дохода.
Сумма имущественного налогового вычета, в пределах которого на-логоплательщики вправе уменьшить свои доходы при определении налого-вой базы, не изменяется, остается в размере 1 000 000 рублей, в связи с чем реализация предлагаемых изменений не приведет к недопоступлению нало-говых платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.