Письмо Минфина России от 25.11.2024 г. № 03-07-11/117553

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25.11.2024 г. № 03-07-11/117553

В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 7 ноября 2024 г., Департамент налоговой политики рассмотрел предложение об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих деятельность в районах Крайнего Севера, при условии, что их доходы не превышают 250 миллионов рублей, и сообщает, что все предложения, поступающие в Минфин России, внимательно рассматриваются и по мере целесообразности используются при подготовке изменений в законодательство.

Одновременно сообщаем, что согласно положениям Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года.

В то же время пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 176-ФЗ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходят на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

При превышении указанной суммы дохода, но в пределах до 250 миллионов рублей налоговая ставка по НДС, на основании пункта 5 статьи 2 Федерального закона N 176-ФЗ, составит 5 процентов, а в пределах от 250 миллионов до 450 миллионов рублей - 7 процентов.

Положения Федерального закона N 176-ФЗ направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих УСН.

Следует отметить, что изменения, внесенные Федеральным законом N 176-ФЗ в Кодекс, не коснутся большей части налогоплательщиков, применяющих УСН, поскольку порядка 97 процентов таких налогоплательщиков имеют уровень выручки менее 60 миллионов рублей.

Что касается предложения об увеличении размера доходов с 60 миллионов рублей до 250 миллионов рублей, при непревышении которого организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, для районов Крайнего Севера, то данное предложение не может быть поддержано по следующим обстоятельствам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 3 Кодекса законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

Увеличение размера доходов с 60 миллионов рублей до 250 миллионов рублей, при непревышении которого организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, для районов Крайнего Севера не соответствует указанным принципам налогообложения.

Директор Департамента

Д.В.ВОЛКОВ

25.11.2024

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий