Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 05.05.2022 г. № 03-06-07-02/41539
Письмо Минфина России от 05.05.2022 г. № 03-06-07-02/41539
Вопрос: Об уплате водного налога и представлении декларации СНТ, осуществляющим забор воды из водных объектов для определенных целей.
27.05.2022Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 05.05.2022 г. № 03-06-07-02/41539
Департамент налоговой политики, рассмотрев интернет-обращение от 15.03.2022 по вопросу исчисления и уплаты водного налога СНТ, сообщает что в соответствии с пунктом 12.15 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, и статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам и только в связи с выполнением ими предусмотренных Кодексом обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов.
При этом по общему правилу оформления запросов организации для получения государственной услуги по информированию налогоплательщиков, плательщиков сборов и страховых взносов о порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов запрос оформляется на бланке организации, наименование которой должно соответствовать наименованию юридического лица, закрепленному в его учредительных документах (уставе или положении), содержит собственноручную подпись с указанием наименования должности лица, подписывающего запрос, и ее расшифровку, а также печать, которая заверяет подлинность подписи должностного лица.
Если документ оформлен не на бланке, в наименование должности включается наименование организации.
В случае если налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент участвует в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, что предусмотрено статьей 26 Кодекса, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
Вместе с тем по существу обращения сообщаем следующее.
Согласно положениям главы 25.2 "Водный налог" Кодекса организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются налогоплательщиками водного налога.
Учитывая, что пользование недрами с целью добычи подземных вод для питьевого, хозяйственно-бытового и технологического водоснабжения осуществляется на основании лицензии, выдаваемой в порядке и на условиях, предусмотренных Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водным объектом на основании лицензии на пользование недрами, признаются налогоплательщиками водного налога.
Забор воды из водных объектов, в том числе подземных, для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан, не признается объектом налогообложения водным налогом.
Из изложенного следует, что не является объектом налогообложения водным налогом конкретный вид водопользования (забор воды) для определенных целей (в частности, для полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан).
Таким образом, в данном случае организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, являясь налогоплательщиком водного налога, водный налог не исчисляют и не уплачивают. Вместе с тем налоговая декларация по водному должна быть представлена в налоговый орган по месту нахождения водного объекта не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), поскольку обязанность представлять налоговую декларацию у организации возникает не на основании исчисленной суммы налога, а на основании признания ее плательщиком соответствующего налога.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
05.05.2022
Темы: Порядок исчисления налога  Водный налог  
- 13.09.2012 Налоговая служба дала разъяснения по основным вопросам расчета НДПИ
- 24.07.2012 Коэффициент, корректирующий ставку НДПИ в отношении нефти, за июнь 2012 года снижен
- 31.05.2012 Налоговые ставки по НДПИ: порядок их применения
- 21.08.2020 Нужна ли лицензия на колодец на участке?
- 15.09.2017 Губернатор Ставрополья предлагает вернуть «водный налог» субъектам РФ
- 28.01.2016 Водные налоги заморозят ради промышленности
- 29.08.2007 Обложение НДПИ и бутилирование минеральной воды.
- 16.05.2004 Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 48 от 16.05.2004
- 26.04.2017 Когда правомерно пятикратное увеличение ставки водного налога
- 21.06.2016 КБК 2016: коды бюджетной классификации
- 08.02.2016 Новые КБК на 2016 год
- 06.12.2023
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на добычу полезных ископаемых, пени, штраф в связи с тем, что налоговая база обществом была занижена.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует согласованная технологическая схема первичной переработки общераспространенных полезных ископаемых по предоставленным ему участкам недр местного значения, что свидетельствует об от
- 13.02.2023
Налоговый орган
доначислил налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штраф в связи с выводом о неправильном определении обществом налоговой базы. Общество определяло налоговую базу исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, которым оно признало песчано-гравийную смесь, что, по мнению налогового органа, является ошибочным, так как первым добытым полезным ископаемым следует считать песок и гравий. < - 17.02.2012
Общество обоснованно указывает, что
принципиальных различий между общехозяйственными расходами и расходами подготовительного периода, произведенных в целях доставки полезного ископаемого до потребителя, в целях исчисления НДПИ не имеется.
- 17.01.2016
По делу об отмене
постановлений налогового органа о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика. - 22.10.2013
Согласно абзацу 7 п.
7 ст. 333.3 НК РФ рыбохозяйственными организациями признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов (в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на основании договоров фрахтования) и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации их уловов - 17.09.2013
К налогоплательщику не может
быть применена штрафная пятикратная налоговая ставка за превышение определенного расчетным путем квартального лимита при отсутствии превышения установленного лицензией годового лимита, поскольку это равноценно применению повышенной пятикратной налоговой ставки за нарушение равномерности водопользования. Судебные инстанции установили, что водопользование осуществлялось налогоплательщиком на основании и в пределах годовых лими
Комментарии