Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 03.12.2018 г. № БС-3-11/8980@
Письмо ФНС России от 03.12.2018 г. № БС-3-11/8980@
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода от реализации недвижимого имущества нерезидентом РФ, не имеющим места жительства (пребывания) в РФ.
10.12.2018Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 03.12.2018 г. № БС-3-11/8980@
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 04.11.2018 и по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) сообщает следующее.
В соответствии со статьями 207 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками НДФЛ признаются в том числе физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, а не пункт 5.
Согласно пункту 5 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Как следует из обращения, физическое лицо - гражданин иностранного государства, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, реализовало недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации.
В отношении общего порядка применения норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части исчисления и уплаты НДФЛ сообщается следующее.
В соответствии с положениями статьи 228 Кодекса в отношении дохода налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от продажи объекта недвижимого имущества, принадлежащего такому лицу на праве собственности, предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Декларирование дохода в таком случае осуществляется посредством представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании положений пункта 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных такими лицами, в частности, от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов.
При этом на основании пункта 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена, в частности, налоговая ставка в размере 30 процентов, при определении налоговой базы налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, в том числе имущественный налоговый вычет при продаже имущества, не применяются.
При определении налогового органа для представления налоговых деклараций физическими лицами - иностранными гражданами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников в Российской Федерации, подлежащие декларированию в соответствии с главой 23 Кодекса, необходимо исходить из следующего.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 80 Кодекса по общему правилу налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Согласно пункту 1 статьи 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
При получении доходов от продажи на территории Российской Федерации недвижимого имущества в случае отсутствия на момент представления налоговой декларации на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором лицо состоит либо состояло на учете, соответственно, по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества или транспортных средств.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, на основании изложенного уплачивается также по месту нахождения принадлежащего недвижимого имущества в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Учитывая, что в обращении отсутствует информация об иностранном государстве, налоговым резидентом которого является рассматриваемый гражданин, предоставить более обстоятельные разъяснения по существу изложенных вопросов не представляется возможным.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
03.12.2018
Темы: Порядок уплаты  Облагаемые доходы  
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 28.02.2022 Каковы правила освобождения стоимости путевки от налога?
- 04.03.2022 Минфин рассказал, как платить НДФЛ при продаже криптовалюты
- 11.02.2022 В 6-НДФЛ отражается только та зарплата, которая была начислена и выплачена сотрудникам
- 10.02.2022 Имущество в аренду – кто платит налоги?
- 16.02.2024 Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?
- 05.10.2023 Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?
- 02.10.2023 Продажа имущества от тети племяннику и вопрос расчета НДФЛ
- 03.07.2023 Порядок расчета налоговой базы по НДФЛ для 12% ставки при выплате дивидендов генеральному директору
- 03.07.2023 Премия для мобилизованных работников и НДФЛ
- 11.05.2023 Какими документами подтвердить налоговый статус резидента РФ?
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качест
- 04.02.2024
Налоговый орган
взыскал с налогоплательщика НДФЛ, пени и штраф за счет денежных средств, находящихся на счетах последнего. Налогоплательщик заявил, что он переплатил НДФЛ.Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку за налогоплательщиком в спорный период числится задолженность по уплате НДФЛ и поскольку он пропустил срок на оспаривание требований. Производство по требованию о признании нед
- 08.11.2023
Налоговый орган
начислил страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф со ссылкой на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как гражданско-правовые договоры с третьими лицами имели систематический характер, закрепляли в предмете договора трудовую функцию, значение для сторон имел сам
- 23.08.2023
Налогоплательщику начислен
НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено,
- 19.04.2023
Обществом как
налоговым агентом не удержан НДФЛ с сумм, перечисленных руководителю и иным лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей и плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), за аренду транспортных средств и оказание услуг по управлению.Итог: требование удовлетворено, поскольку предметом договора аренды является переход имущественных прав, выплаты не подпадают под ограничения, уст
- 24.10.2022
Решение мотивировано
тем, что общество необоснованно произвело уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль путем учета хозяйственных операций, не имевших места в действительности. Также был установлен факт несвоевременного перечисления НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано нарушение обществом п. 1 ст. 54.1 НК РФ в результате искажения сведений о фактах х
Комментарии