Письмо Минфина России от 09.11.2017 г. № 03-04-05/73932

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 09.11.2017 г. № 03-04-05/73932

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при получении убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Порядок учета убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в целях исчисления налога на доходы физических лиц установлен в статьях 214.1 и 220.1 главы 23 Кодекса.

В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 - 5 статьи 214.1 Кодекса. При этом финансовый результат по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, и по операциям с иными производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, определяется отдельно.

Согласно абзацу седьмому пункта 12 статьи 214.1 Кодекса убытком признается отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, перечисленных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 15 статьи 214.1 Кодекса в установленных данным пунктом случаях суммы убытков по операциям с ценными бумагами могут учитываться при определении финансового результата по операциям с производными финансовыми инструментами, а убытки по операциям с производными финансовыми инструментами учитываться при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами.

Согласно пункту 16 статьи 214.1 Кодекса налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных статьями 214.1 и 220.1 Кодекса.

Иных возможностей учета убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами глава 23 Кодекса не предусматривает.

Таким образом, убытки по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами могут в установленных случаях и порядке учитываться только при определении налоговой базы (финансового результата) по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН

09.11.2017

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий