Законодательство

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 105.3 НК РФ определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, которые могли бы быть получены этими лицами, но не были получены вследствие отличия коммерческих и (или) финансовых условий указанной сделки от коммерческих и (или) финансовых условий такой же сделки, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с применением методов, установленных гл. 14.3 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.

Может ли быть предметом выездных и камеральных проверок контроль соответствия цен, примененных в сделках между взаимозависимыми лицами, рыночным ценам, если такие сделки не являются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ?

В ходе каких мероприятий ФНС России осуществляет контроль, предусмотренный п. 2 ст. 105.3 НК РФ?

Вопрос: В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ доходы граждан учитываются персонифицированно по каждому налогоплательщику.

Удержание исчисленного НДФЛ производится налоговыми агентами аналогичным образом из доходов каждого конкретного налогоплательщика, получившего доход.

Учитывая указанный порядок расчета НДФЛ, подлежащего удержанию с гражданина, льготы, установленные ст. 217 НК РФ, применяются также в отношении каждого из налогоплательщиков.

В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Данным пунктом НК РФ не предусмотрено, что общий размер льготы распределяется между родителями либо опекунами, усыновителями.

По мнению ОАО, льгота по НДФЛ в размере 50 тыс. руб. должна применяться налоговым агентом в отношении каждого из родителей (опекунов, усыновителей), получивших материальную помощь от работодателя.

В случае если общий размер вышеуказанной льготы по НДФЛ подлежит распределению между родителями (опекунами, усыновителями), оба родителя (опекуна, усыновителя) работают в одной организации и каждый из них получил материальную помощь в размере 50 тыс. руб., с выплаты в пользу какого из указанных налогоплательщиков необходимо удерживать НДФЛ?

Обязано ли ОАО удерживать НДФЛ с материальной помощи, выплачиваемой работнику организации, если данный работник отказался представлять какие-либо документы, подтверждающие получение либо неполучение вторым супругом (опекуном, усыновителем) материальной помощи, и у ОАО отсутствует возможность самостоятельно получить данную информацию?

Вопрос: Об ответственности за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков ЕНВД до вступления в силу Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ; о порядке применения п. 3 ст. 346.28 НК РФ после вступления в силу Закона N 94-ФЗ; об учете в налоговых органах сведений о прекращении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, если организацией (индивидуальным предпринимателем), не состоящей на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, до 01.01.2013 применялась система налогообложения в виде ЕНВД; о порядке перехода в 2013 г. налогоплательщиков ЕНВД, осуществляющих один или несколько видов деятельности, на иной режим налогообложения.

Вопрос: В феврале 2012 г. налогоплательщик вышел на пенсию. В апреле 2012 г. пенсионер зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы". С февраля 2012 г. у пенсионера не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В 2012 г. он планирует приобрести квартиру. Может ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие периоды в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и если да, то на какие?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возврат излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Вместе с тем ст. 231 НК РФ не исключает возможности возврата налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ непосредственно налоговым органом.

Согласно Письму Минфина России от 06.10.2011 N 03-04-06/4-252 для осуществления возврата налога налогоплательщик одновременно с заявлением о возврате должен представить налоговому агенту подтверждение налогового органа о неосуществлении им возврата вышеуказанных сумм. Применяется ли данный подход в настоящее время?

Вправе ли налоговый агент осуществлять возврат НДФЛ за прошедшие налоговые периоды с учетом сроков исковой давности (три года с момента истечения налогового периода, за который был излишне удержан налог)? Правомерно ли считать, что срок для возврата начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента представления налоговому агенту подтверждения налогового органа о неосуществлении им возврата вышеуказанных сумм?

Вопрос: В целях продвижения уже существующей на рынке продукции или запуска новой ООО несет расходы на создание нескольких вариантов рекламных концепций, направленных на поиск наиболее успешного варианта рекламной концепции, оказывающей максимальное стимулирующее воздействие на спрос потребителей. В результате проведение тестирования с участием потенциальных потребителей и изучения конъюнктуры рынка выбирается для использования и запуска только одна рекламная концепция, которая является наиболее успешной по отзывам респондентов, или не выбирается ни одной из разработанных рекламный концепций ввиду того, что проведенные тестирования и исследования рынка показывают, что использование разработанных рекламных концепций приведет организацию к дополнительным и неэффективным расходам на развитие рекламных концепций, не оказывающих стимулирующего воздействия на продвижение продукции на рынке или ухудшающих восприятие продукта потенциальными потребителями, а также наносящих вред имиджу продукта и организации в целом.

Положения п. 1 ст. 252 НК РФ устанавливают, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), при этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения пп. 27 и 28 п. 1 ст. 264 НК РФ устанавливают право налогоплательщика учитывать в составе прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и (или) реализацией продукции налогоплательщика, и расходы на рекламу производимых и (или) реализуемых товаров налогоплательщика.

Учитываются ли расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с принятием решения о производстве и реализации продукции, единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в целях налога на прибыль, не дожидаясь момента запуска продукции, в отношении которой производились изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, тестирование?

Имеет ли право ООО учитывать все затраты, связанные с разработкой и исследованием/тестированием рекламных концепций, в отношении которых было принято решение об использовании, а также тех, по которым принято решение не использовать в целях продвижения продукции, в расходах при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ООО (далее - арендатор) заключило договор аренды сроком на 25 лет с другим ООО (далее - арендодатель). Арендодатель обязуется передать, а арендатор принять во временное владение и пользование здание, которым арендодатель владеет на праве собственности. В договоре указано, что арендодатель выражает свое письменное согласие на проведение арендатором реконструкции здания, для которой привлекается организация-генподрядчик.

Также договором предусмотрено, что отделимые улучшения, произведенные в ходе реконструкции, принадлежат на праве собственности арендатору. Если арендатор произвел за счет собственных средств улучшения здания, не отделимые от него без вреда, после прекращения договора арендатор имеет право на возмещение стоимости таких улучшений с учетом нормального износа. Неотделимые улучшения переходят в собственность арендодателя с возмещением их остаточной стоимости арендатору.

В октябре арендатор с генподрядчиком подписали акт приемки законченного строительством объекта по форме КС-11, а в декабре - акт приемки объекта в гарантийную эксплуатацию, который предусмотрен контрактом на проектные и строительно-монтажные работы. В соответствии с условиями контракта данный акт является актом окончательной приемки, влекущим переход риска генподрядчика на заказчика.

Арендатор и арендодатель подписали дополнительное соглашение к договору аренды, в соответствии с которым арендатор передает неотделимые улучшения арендодателю после завершения строительно-монтажных работ по акту приема-передачи, но до истечения срока аренды по договору. Стороны установили размер компенсации в соответствии с актом оценки независимого оценщика.

Возникает ли у арендатора объект налогообложения по налогу на имущество организаций с момента подписания акта по форме КС-11 и до момента передачи неотделимых улучшений арендодателю?

Вопрос: В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Положением об оплате труда и премировании работников, действующим в организации, предусмотрено, что по решению (усмотрению) работодателя на основании приказа (распоряжения) работникам может производиться доплата к пособию по временной нетрудоспособности и пособию по беременности и родам до суммы оклада. При этом ни трудовыми договорами работников, ни коллективным договором вышеуказанные доплаты не предусмотрены.

В целях гл. 25 НК РФ основанием для начисления указанных выплат является больничный лист, оформленный в соответствии с требованиями Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н.

Вправе ли организация учесть указанные выплаты в расходах на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ, если такие выплаты производятся исключительно на основании приказа (распоряжения) руководителя организации?

Вопрос: О применении термина "сделка" для целей ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для выставления счетов-фактур при реализации товаров индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД.

Вопрос: Об установлении оптимальной налоговой нагрузки при исчислении ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю на рынке, а также об отмене с 01.01.2013 действующего обязательного порядка перехода на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности индивидуальных предпринимателей и организаций.

Вопрос: О порядке применения вычетов НДС по услугам сетевых магазинов.

Вопрос: О порядке восстановления НДС правопреемником организации, реорганизованной в форме выделения, по объектам недвижимости, полученным при выделении.

Вопрос: О правомерности включения сумм НДС в коммунальные платежи гражданам при реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами.

Вопрос: О рассмотрении предложения по отмене системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), а также об отсутствии оснований для внесения изменений в НК РФ в части предоставления права налогоплательщикам ЕСХН формировать первичные и налоговые документы (счета-фактуры) с выделением НДС без его уплаты в бюджет, а контрагентам - покупателям сельхозпродукции права на получение вычетов НДС.

Вопрос: О порядке определения в целях НДПИ коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), в случае отсутствия сведений о начальных извлекаемых запасах нефти в государственном балансе запасов полезных ископаемых по конкретному участку недр на 1 января 2006 г.

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от уплаты НДФЛ многодетных семей на время выплаты ипотечного кредита на приобретение жилья.

Вопрос: О порядке представления уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, в целях применения ст. 129.4 НК РФ.

Вопрос: О порядке возврата и зачета суммы излишне взысканного налога.

Вопрос: О порядке заполнения граф 10 и 11 счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, при реализации на территории РФ товаров, произведенных на территории РФ из комплектующих, приобретенных у белорусского поставщика и ввезенных в Республику Беларусь с территорий разных иностранных государств.