Законодательство

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль расходов организации.

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

Порядок определения консолидированной налоговой базы установлен ст. 278.1 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 9 ст. 278.1 НК РФ консолидированная налоговая база определяется только по налоговой базе, к которой применяется ставка налога на прибыль, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ. При этом в консолидированную налоговую базу не включаются доходы, подлежащие обложению налогом у источника выплаты доходов (абз. 2 п. 1 ст. 278.1 НК РФ).

Включаются ли в консолидированную налоговую базу по налогу на прибыль доходы участников КГН, полученные от источников за пределами РФ, и произведенные расходы, связанные с получением указанных доходов, если условиями международных договоров предусмотрено, что доходы подлежат обложению:

- как в РФ, так и в соответствующем иностранном государстве при выплате дохода;

- как в РФ, так и в соответствующем иностранном государстве у обособленного подразделения российской организации, находящегося за пределами РФ?

Включаются ли в консолидированную налоговую базу по налогу на прибыль доходы в виде процентов по предоставленным займам иностранным организациям, если условиями международных договоров предусмотрено, что проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, подлежат налогообложению только в этом другом государстве (в данном случае - РФ)?

Учитываются ли в консолидированной налоговой базе доходы (расходы) в виде курсовой разницы, начисленной по счетам расчетов с нерезидентами в отношении предоставленных иностранным организациям займов и (или) по начисленным процентам?

Если доходы в виде процентов по займам, а также доходы (расходы) в виде курсовой разницы не включаются в консолидированную налоговую базу, вправе ли участник КГН в налоговой декларации по налогу на прибыль отразить не только доходы в виде процентов, но и расходы в виде курсовой разницы?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, предусмотрено, что объект основных средств, не способный приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Правомерно ли то, что основное средство, списанное с бухгалтерского учета, но фактически не ликвидированное, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций не признается?

Вопрос: Каков порядок определения в целях исчисления налога на прибыль остаточной стоимости амортизируемого имущества для расчета доли прибыли участника КГН и каждого из обособленных подразделений, в отношении которого применяются положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, а именно:

- остаточная стоимость амортизируемого имущества рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, и начисленной за период эксплуатации амортизацией либо

- остаточная стоимость амортизируемого имущества рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, начисленной за период эксплуатации амортизацией и расходами на капитальные вложения, отнесенными в состав расходов отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ?

Вопрос: В феврале 2012 г. индивидуальному предпринимателю (далее - ИП) был выдан патент на осуществление предпринимательской деятельности со сроком действия до 31.12.2012. На основании п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ среднесписочная численность наемных работников не должна превышать пяти человек. Для осуществления данной деятельности ИП привлек работников, среднесписочная численность которых составляет пять человек.

С 15 ноября 2012 г. ИП осуществляет другие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяются УСН и ЕНВД.

В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек.

В соответствии с пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не вправе переходить организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий год превышает 100 человек.

Может ли ИП при совмещении УСН на основе патента, УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, если среднесписочная численность наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, за налоговый период не превышает 5 человек? Не утратит ли ИП права на применение УСН на основе патента в данном случае?

Вопрос: В собственности налогоплательщика находится катер. Для профилактического ремонта с катера был снят двигатель. Налогоплательщик обратился в регистрирующий орган для внесения изменений в судовую книгу. Но регистрирующий орган отказал налогоплательщику, аргументировав тем, что изменения в судовую книгу вносятся только при замене двигателей.

Учитывается ли срок, в течение которого катер находился без двигателя, при исчислении налоговыми органами транспортного налога?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС при приобретении российской организацией сельскохозяйственной продукции у иностранного физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не состоящего на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления и удержания налоговым агентом (депозитарием) сумм налога на прибыль в отношении процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, учитываемых на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ.

Вопрос: О порядке введения патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей на территории субъектов РФ.

Вопрос: Работник организации является гражданином РФ, в соответствии с заключенным трудовым договором направлен для выполнения своих трудовых обязанностей в качестве единственного представителя организации в Великобританию.

В соответствии пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения НДФЛ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Заработная плата работника за время выполнения трудовых обязанностей на территории Великобритании относится к доходам, полученным от источника за пределами РФ.

По распоряжению руководителя организации работник на определенный срок направляется в служебную командировку из Великобритании на территорию РФ.

Относится ли сумма среднего заработка, выплаченная работнику за период нахождения в служебной командировке на территории РФ, для целей налогообложения НДФЛ к доходам, полученным от источника за пределами РФ?

Относится ли оплата ежегодных отпусков указанного работника для целей налогообложения НДФЛ к доходам, полученным от источника за пределами РФ?

Вопрос: Об исчислении НДФЛ в отношении доходов налогоплательщика, проживающего в Германии, если в 2009 г. по его заявке управляющая компания произвела обмен паев одного инвестиционного фонда на паи другого инвестиционного фонда, а в 2012 г. произвела погашение части инвестиционных паев и вывод полученных при погашении паев денежных средств.

Вопрос: О применении повышающего коэффициента к норме амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, которые приняты на учет до 1 января 2014 г., при исчислении налога на прибыль.

Вопрос: Согласно ст. 266 НК РФ расходами на формирование резервов по сомнительным долгам признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Имеет ли право организация в целях исчисления налога на прибыль создать резерв по сомнительной задолженности, которая обеспечена поручительством либо залогом, если организация-поручитель находится в стадии банкротства?

Вопрос: Организация - дистрибьютор французского завода по продаже теплового оборудования и запасных частей. Также она является уполномоченным агентом производителя на российском рынке по решению вопросов гарантии и сервисного обслуживания.

Неисправная запасная часть (электронная плата не укомплектована датчиком) импортирована другой организацией-дистрибьютором. Распространяется ли гарантийное обслуживание на данную запасную часть и можно ли ее заменить на исправную? Какими документами оформляется данная операция? Как отразить в бухгалтерском учете замену запасной части?

Вопрос: Организация занимается оптовой и розничной торговлей. В 2012 г. в отношении розничной торговли организация применяла систему налогообложения в виде ЕНВД, а в отношении оптовой торговли - УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". С 2013 г. организация планирует не применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли.

Каков порядок учета при применении УСН товаров, приобретенных для розничной торговли и оплаченных в 2012 г.? Вправе ли организация учесть стоимость этих товаров в составе расходов?

Вопрос: О порядке привлечения организаций к ответственности за непредставление бухгалтерской и налоговой отчетности.

Разъяснения по формированию некоторых форм годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2012 год

Налоговые органы при принятии решений по результатам налоговых проверок и при рассмотрении жалоб налогоплательщиков для определения действительного уровня рыночных цен по аналогичным сделкам должны в полном объеме исследовать доводы налогоплательщиков, а также учитывать достоверные документы, подтверждающие обоснованность этих доводов.

Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов направляет ответы на вопросы, возникающие при осуществлении мероприятий налогового контроля.