Законодательство

Вопрос: ОАО осуществляет передачу и распределение электроэнергии и имеет на балансе в качестве объектов основных средств линии электропередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью.

В соответствии с п. 3 ст. 380 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ) устанавливаются пониженные налоговые ставки в отношении линий электропередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 в соответствии с п. 11 ст. 381 НК РФ утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций.

Имеет ли право ОАО с 1 января 2013 г. применять Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 в целях расчета налога на имущество организаций по налоговой ставке, установленной п. 3 ст. 380 НК РФ?

Вопрос: Работник уволен по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Согласно заключенному соглашению работодатель выплачивает работнику денежную сумму в размере трех окладов. Сумма пересмотру не подлежит и не включает иные выплаты. Работодатель удерживает из выходного пособия работника НДФЛ, объясняя это тем, что не облагается НДФЛ только выходное пособие, выплаченное при увольнении по сокращению штата.

В соответствии с пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2012 г., п. 3 ст. 217 НК РФ дополнен абз. 8, согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат работникам, в том числе в виде выходного пособия, среднего месячного заработка в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (то есть независимо от основания).

Работодатель полагает, что в ст. 217 НК РФ речь идет о компенсационных выплатах в виде выходного пособия, предусмотренных ст. 178 ТК РФ, а в данной ситуации выплата осуществлена по причине увольнения, не указанной в ст. 178 ТК РФ. В связи с этим компенсация по соглашению сторон подлежит налогообложению НДФЛ.

Правомерна ли позиция работодателя (налогового агента)?

Согласно Письму ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возможен ли возврат НДФЛ?

Вопрос: ЗАО - производственное предприятие. Одной из функций ЗАО является ведение общих дел простого товарищества, в рамках которого построен и введен в эксплуатацию новый комплекс по обработке нефтеналивных железнодорожных цистерн.

В состав участников простого товарищества входят две российские организации и швейцарская фирма. Исполнение договора о совместном строительстве (простом товариществе) не приводит к образованию постоянного представительства швейцарской фирмы в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ.

Предстоящее завершение процесса регистрации права общей долевой собственности участников простого товарищества на недвижимое имущество, созданное в ходе совместной деятельности, повлечет возникновение дополнительных налоговых обязанностей у иностранного участника по представлению налоговой отчетности и уплате налога на имущество организаций.

С момента регистрации прав на недвижимое имущество у иностранного участника возникает объект налогообложения налогом на имущество на основании п. 3 ст. 374 НК РФ.

Существует мнение, в соответствии с которым, если иностранная организация в рамках договора о совместной деятельности не занимается осуществлением самостоятельной предпринимательской деятельности в Российской Федерации, приводящей к образованию постоянного представительства в соответствии со ст. 306 НК РФ или международным договором, она не признается плательщиком налога на имущество организаций в отношении переданного или приобретенного в рамках совместной деятельности имущества.

Возникает ли в данном случае у иностранной организации обязанность по уплате налога на имущество организаций при заключении договора о совместной деятельности в отношении приобретенного в рамках совместной деятельности имущества?

Вопрос: Банк (ООО) рассматривает возможность открытия нового продукта "Привлечение депозитов от физических лиц - налоговых резидентов Республики Кипр".

Согласно п. 1 ст. 4 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) термин "резидент Договаривающегося государства" для целей применения Соглашения означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера.

Если в соответствии с положениями п. 1 ст. 4 Соглашения физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся государств, то его положение определяется следующим образом:

a) оно считается резидентом того Договаривающегося государства, в котором оно располагает постоянным жильем; если оно располагает постоянным жильем в обоих Договаривающихся государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

b) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если оно не располагает постоянным жильем ни в одном из Договаривающихся государств, оно считается резидентом того Государства, где оно обычно проживает;

c) если оно обычно проживает в обоих Государствах или ни в одном из них, оно считается резидентом того Государства, национальным лицом которого оно является;

d) если оно является национальным лицом обоих Государств, или ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся государств решат этот вопрос по взаимному согласию (п. 2 ст. 4 Соглашения).

Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Что является основным критерием в определении статуса "резидент Договаривающегося государства" для целей исчисления НДФЛ по отношению к физическим лицам в рамках Соглашения?

Вопрос: Организация передает оборудование в лизинг. По условиям договора предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя.

Для учета в расходах стоимости предмета лизинга используется метод списания первоначальной стоимости по расчетному проценту. Расчетный процент определяется как отношение ежемесячной суммы реализации предмета лизинга к общей стоимости договора лизинга. Ежемесячная сумма списания стоимости предмета лизинга определяется как произведение первоначальной стоимости предмета лизинга на расчетный процент.

Как в целях исчисления налога на прибыль организация может учесть стоимость предмета лизинга с использованием указанной методики?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность с июля 2012 г., применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ИП не имеет наемных работников, то есть не производит выплат физическим лицам.

Вправе ли ИП уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на всю сумму страховых взносов, перечисленных в ПФР, учитывая п. 3 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ)?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру на этапе строительства (по договору участия в долевом строительстве) в феврале 2012 г. за 1 650 тыс. руб. и продал в ноябре 2012 г. за 1 800 тыс. руб.

В ноябре этого же года налогоплательщик заключил предварительный договор купли-продажи на приобретение другой квартиры большей площади за 2 400 тыс. руб. После разрешения ввода дома в эксплуатацию будет заключен договор купли-продажи. Квартира и права на нее будут переданы в 4 кв. 2012 г. - 1 кв. 2013 г.

Так как продажа квартиры и покупка новой квартиры произошли в одном налоговом периоде (2012 г.), налогоплательщик имеет право уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму фактически произведенных расходов на ее приобретение, а также воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в связи с приобретением другой квартиры. Правомерна ли позиция налогоплательщика?

Может ли налогоплательщик в данном случае при наличии предварительного договора купли-продажи квартиры в строящемся доме получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Два индивидуальных предпринимателя (далее - ИП), находящиеся в близких родственных отношениях, приобрели в долевую собственность с равными долями здание для использования в коммерческих целях. Первый ИП оплатил свою долю (50%) и половину доли (25%) второго ИП. Второй ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В настоящий момент здание не используется. Является ли для второго ИП доходом оплата за него части стоимости доли первым ИП? Если да, то какой налог он должен заплатить: НДФЛ или налог, уплачиваемый при применении УСН?

Вопрос: ООО в 2011 г. выплатило из части чистой прибыли своему участнику (физическому лицу) дивиденды за 2010 г. В 2012 г. ООО приняло решение выплатить дивиденды из оставшейся нераспределенной части чистой прибыли прошлых лет (за 2010 г.).

Являются ли такие выплаты, произведенные ООО в 2012 г. в пользу своего участника, доходом в виде дивидендов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 9%?

Вопрос: В состав ТСЖ входят три дома, на каждый дом оформлен кадастровый паспорт земельного участка, где правообладателями являются собственники помещений многоквартирного дома, вид права - общая долевая собственность. Свидетельств о государственной регистрации права на данные земельные участки нет.

Является ли ТСЖ плательщиком земельного налога?

Вопрос: ООО приобретает для работников бутилированную воду и устанавливает кулеры. В целях обеспечения бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), нормальных условий труда (ст. 163 ТК РФ) и санитарно-бытового обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ) правилами внутреннего трудового распорядка, действующими в ООО, предусмотрена обязанность ООО предоставлять работникам чистую питьевую воду.

Согласно п. 18 Приложения к Приказу Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

Может ли ООО на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ учесть расходы на приобретение питьевой воды при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В мае 2008 г. налогоплательщик вышел на пенсию, а в июне 2010 г. приобрел квартиру. Согласно Федеральному закону от 21.11.2011 N 330-ФЗ с 1 января 2012 г. у пенсионеров остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Может ли пенсионер в данном случае получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Планируется издание рекламной брошюры в виде сборника рекламных материалов нескольких организаций. В данной рекламной брошюре будет опубликована информация каждой организации, которая будет выделена в отдельный раздел.

Изготовление брошюры осуществляет издательство по договору с каждой организацией - участником сборника. Каждая организация оплачивает часть стоимости изготовления брошюры в соответствии с объемом и сложностью своих рекламных материалов. Каждый участник сборника становится собственником части тиража брошюры пропорционально своим затратам на изготовление брошюры.

Организации применяют общий режим налогообложения.

Имеет ли право каждая организация - участник сборника учесть свои затраты на изготовление указанной рекламной брошюры в качестве ненормируемых расходов на рекламу при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В IV квартале 2012 г. ООО приобрело 100% акций акционерного общества, не обращающихся на ОРЦБ. Основными видами деятельности ООО являются оказание консалтинговых услуг и сдача в аренду движимого имущества, принадлежащего ООО на праве собственности. В конце 2012 г. - начале 2013 г. ООО планирует продать все акции акционерного общества.

Может ли ООО уменьшить прибыль, полученную от продажи акций, на сумму убытков, полученных по результатам 2009 - 2011 гг. от основного вида деятельности, для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация-застройщик осуществляет строительство многоквартирного жилого дома за счет собственных средств, средств участников долевого строительства (дольщиков), а также кредитных средств, полученных в кредитной организации. Кредит является целевым и направляется исключительно на финансирование затрат по строительству многоквартирного жилого дома. В договорах долевого участия предусмотрено использование средств дольщиков на погашение кредита и процентов по нему.

Признаются ли средства участников долевого строительства, использованные застройщиком на погашение целевого кредита и процентов, средствами целевого финансирования, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Об учете в налоговой базе по налогу на прибыль расходов, произведенных за счет денежных средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале налогоплательщика составляет более 50 процентов.

Вопрос: Постановлением Правительства Новосибирской области от 29.11.2011 N 535-п были утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Новосибирской области по состоянию на 01.01.2010. Вправе ли ОАО произвести перерасчет земельного налога за 2010 и 2011 гг. в связи с тем, что после утверждения указанным Постановлением результатов государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость участка, принадлежащего ОАО на праве собственности, уменьшилась?

Вопрос: Организация заключила с банком депозитный договор. По договору проценты начисляются и выплачиваются банком единовременно по окончании срока действия договора. В случае досрочного расторжения договора предусмотрена пониженная процентная ставка.

Для целей исчисления налога на прибыль организация применяет метод начисления. Отчетным периодом является месяц. Срок действия договора включает несколько отчетных периодов.

Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начисления).

На протяжении всего срока действия депозитного договора нет определенности в том, что он не будет расторгнут ранее установленного срока. Из этого следует, что до момента окончания срока действия договора фактически имеет место доход, рассчитанный по пониженной процентной ставке.

Имеет ли право организация до отчетного периода, в котором истекает срок действия договора, признавать доход для целей исчисления налога на прибыль исходя из пониженной процентной ставки, а в указанном отчетном периоде признать оставшуюся часть дохода, рассчитанного по основной процентной ставке согласно договору?

Вопрос: Лизинговая организация участвует в реализации долгосрочного инвестиционного проекта по строительству и оснащению лесоперерабатывающего комбината. Кредитное финансирование проекта осуществляют 2 банка. Указанными банками выданы организации два кредита в валюте под 12% годовых на одинаковые сроки.

Первый кредитный договор, заключенный между банком-1, не являющимся налоговым резидентом РФ, в качестве первоначального кредитора, банком-2, являющимся налоговым резидентом РФ, в качестве агента и первоначального кредитора и лизинговой организацией в качестве заемщика, имеет три кредитных линии. Организацией получены кредитные средства по одной кредитной линии от банка-1 и по двум кредитным линиям от банка-2. Второй кредитный договор заключен непосредственно между банком-1 и лизинговой организацией.

В IV квартале текущего года планируется реструктуризация кредитных договоров: изменение валюты кредита (пересчет в рубли), продление сроков погашения основного долга, изменение процентной ставки (11% годовых).

Возможно ли на основании справок, выданных указанными банками-кредиторами, о среднем уровне процентов и размерах выданных ими кредитов на сопоставимых условиях применять п. 1 ст. 269 НК РФ, в соответствии с которым в целях исчисления налога на прибыль расходом признавать проценты, начисленные по полученным кредитам, размер которых существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, указанного в данных справках?

О возможности применения такого метода указано в Письме Минфина России от 27.04.2010 N 03-03-05/92 и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 9898/11.

Достаточно ли указанной справки, полученной от банка-2, для определения максимального размера процентов, признаваемых лизинговой организацией исходя из среднего уровня процентов по всем кредитным линиям кредитного договора, где солидарными кредиторами являются два банка, или данный документ применяется только в отношении начисленных процентов по долговым обязательствам по кредитным линиям, выданным банком-2?

Вопрос: ООО (управляющая компания) осуществляет управление многоквартирными домами. По поручению собственников на основании договоров управления многоквартирными домами организация от своего имени заключила договоры с ресурсоснабжающими организациями на поставку ресурсов в многоквартирные дома.

На основании договоров управления домами ООО обязано производить начисление платы за коммунальные услуги гражданам (собственникам) и осуществлять прием платежей за коммунальные услуги для последующего перечисления ресурсоснабжающим организациям.

Организация не имеет необходимых производственных мощностей для производства коммунальных услуг, не обладает соответствующими сетями для передачи ресурсов. По мнению организации (и учитывая позицию, изложенную в Постановлении ФАС Уральского округа от 11.03.2010 N Ф09-1431/10-С3), правовое положение управляющей компании в части предоставления коммунальных услуг собственникам помещений соответствует правовому положению агента в правоотношениях между принципалом и агентом, агентом и третьими лицами, установленными гл. 52 ГК РФ, в связи с чем денежные средства, поступающие в оплату коммунальных услуг, не подлежат включению в состав доходов в соответствии со ст. 346.15 и ст. 251 НК РФ.

Включаются ли в доходы организации при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, платежи за коммунальные услуги, поступающие от населения и впоследствии перечисляемые ресурсоснабжающей организации по договору ресурсоснабжения?