Законодательство

Вопрос: ОАО является покупателем продовольственных и непродовольственных товаров. Договором поставки предусмотрено право организации на получение премии за выполнение указанного в договоре объема закупок товаров за определенный период.

Премия за выполнение объема закупок рассчитывается в процентах от стоимости поставленного за предыдущий период товара с учетом (либо без учета) НДС и выплачивается организации (либо предоставляется поставщиком путем зачета встречного требования к ОАО по оплате поставленного товара) на основании согласованного акта расчета премии. При этом корректировка первичных документов (товарных накладных и счетов-фактур) поставщиком товаров не производится.

Правомерно ли учитывать вышеуказанные премии в составе внереализационных доходов организации в целях исчисления налога на прибыль? В случае если нет, то требуется ли производить корректировку стоимости приобретенных продовольственных и непродовольственных товаров на сумму полученной премии за выполнение объема закупок с учетом того, что поставщик не производит корректировку товарных накладных, подтверждающих цену реализованных товаров, и на момент оприходования товаров у ОАО отсутствовало право на получение указанных премий?

Требуется ли производить корректировку налоговых вычетов по НДС за предыдущие периоды в связи с получением данной премии, принимая во внимание то, что поставщик не уменьшает налоговую базу по НДС на величину предоставленных премий и не производит корректировку ранее выставленных им счетов-фактур?

Вопрос: Организация на основании коллективного договора производит доплату работникам до 100% должностного оклада к пособию по временной нетрудоспособности.

Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работникам пособие по временной нетрудоспособности в установленном федеральными законами размере, являющееся минимальной гарантией.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, работодатель вправе установить дополнительную компенсацию работникам в случае наступления временной нетрудоспособности в виде доплаты до оклада, входящую в систему оплаты труда.

Вправе ли организация учесть доплату до должностного оклада к пособию по временной нетрудоспособности работников в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в соответствии с положениями п. 25 ст. 255 НК РФ, т.е. в составе других видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором?

Вопрос: В американской организации действует программа долгосрочной мотивации работников организаций, входящих в группу компаний американской организации (далее - группа). Данная программа предусматривает, что при достижении определенных финансовых результатов за предыдущий год Комитет при Совете директоров принимает решение о предоставлении работникам организаций группы, занимающим руководящие позиции, права на покупку в будущем определенного количества обыкновенных акций американской компании по цене, зафиксированной на дату предоставления права покупки.

Работники получают информацию о максимальном количестве акций, которые можно будет купить при соблюдении условий программы, и об условиях их приобретения. Право на покупку акций может быть реализовано не ранее истечения определенного срока работы. Если работник прекращает трудовые отношения с организацией группы (за исключением перехода на работу в другую организацию группы, смерти, потери трудоспособности в результате несчастного случая), то он утрачивает право на приобретение акций по фиксированной цене.

Право приобретения акций по данной программе ограничено 10 годами с даты его получения при условии сохранения трудовых отношений, то есть если работник не реализовал свое право на покупку акций в течение 10 лет с момента его получения, то он его утрачивает. Работник не имеет права переуступить свои права на приобретение акций.

Комитет при Совете директоров может в одностороннем порядке отказать в исполнении обязательства по продаже акций по ранее зафиксированной цене, приостановить действие указанной программы, изменять условия или полностью отменять программу по своему усмотрению без предоставления каких-либо компенсаций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 212 Налогового кодекса РФ налогообложению подлежит материальная выгода, полученная от приобретения финансовых инструментов срочных сделок.

Если получение права на приобретение акций иностранной организации является приобретением производного финансового инструмента, то у работника не возникает дохода в виде материальной выгоды в момент получения права, так как работник является стороной договора на приобретение акций и не приобретает ФИСС по договору путем переуступки прав третьими лицами в его пользу. Доход в виде материальной выгоды возникает непосредственно в момент реализации права на покупку акций.

По мнению ФСФР России, описанная мотивационная программа не может рассматриваться в качестве опционного договора.

Правомерно ли считать, что для целей исчисления НДФЛ у работника дочерней организации не возникает доходов в виде материальной выгоды в момент получения права на приобретение акций иностранной организации, но такой доход может возникнуть в момент реализации права на покупку акций, если акции будут куплены по цене ниже рыночной?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций в нескольких регионах РФ и муниципальных образованиях области и является плательщиком ЕНВД в тех регионах, где указанная система налогообложения введена в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) с 1 января 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности добровольно.

Вправе ли ООО перейти с системы налогообложения в виде ЕНВД на иной режим налогообложения частично, т.е. в некоторых регионах РФ и муниципальных образованиях области сняться с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, при этом оставаясь плательщиком ЕНВД в других регионах РФ и муниципальных образованиях области?

Вопрос: С 2012 г. в торговом центре г. Москвы индивидуальный предприниматель арендует киоск площадью 10 кв. м, в котором дети с помощью аппарата, сконструированного ИП, наполняют себе содержимое мягкой игрушки. ИП применяет УСН на основе патента по виду предпринимательской деятельности "производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр". В новой редакции Закона г. Москвы об упрощенной системе налогообложения данный вид деятельности не поименован.

Может ли ИП применять патентную систему налогообложения? Если да, то по какому виду деятельности?

Вопрос: Банк (ОАО) выпустил дисконтный вексель. Первый векселедержатель - юридическое лицо. Вексельная сумма (номинал) - 3 500 000 руб. Цена реализации векселя - 3 485 000 руб. До момента наступления срока платежа в банк обратился второй векселедержатель - физическое лицо. Вексель перешел к новому векселедержателю - физическому лицу по индоссаменту. Физическое лицо направило банку заявление о новации векселя без доплаты путем размена. Банк оценил вексель в 3 490 000 руб. (цена реализации векселя первому векселедержателю и дисконт, накопленный с момента выпуска векселя до даты новации векселя). В результате новации физическое лицо получило два векселя на общую вексельную сумму (номинал) 3 500 000 руб. Оценочная стоимость обоих векселей равна 3 490 000 руб. Банк в дату предъявления векселя к погашению удержал НДФЛ с суммы 10 000 руб.

Правомерно ли то, что та часть дисконта, которая составила часть оценочной стоимости первоначального векселя при новации, не является доходом физического лица для целей НДФЛ?

Вопрос: ООО приобретает для работников питьевую бутилированную воду и устанавливает кулеры. Правилами внутреннего распорядка предусмотрена обязанность ООО предоставлять работникам чистую питьевую воду в целях обеспечения нормальных условий труда (ст. 163 ТК РФ), бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ), и санитарно-бытового обслуживания работников в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ). В трудовых договорах прописана обязанность работодателя обеспечивать работнику условия, необходимые для безопасного и эффективного труда.

Может ли ООО учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы по приобретению питьевой бутилированной воды и установке кулера на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ и учитывая п. 18 Приложения к Приказу Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н, где установлено, что одним из мероприятий по улучшению условий труда является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой?

Вопрос: В 2011 г. налогоплательщик стал членом жилищно-строительного кооператива и полностью оплатил пай за свою квартиру. Свидетельство о праве собственности на квартиру будет выдано в IV квартале 2013 г.

Имеет ли право налогоплательщик в настоящее время получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры? Ранее имущественный вычет ему не предоставлялся.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2012 г. осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД, а именно: 1) розничную торговлю, осуществляемую в объекте стационарной торговой сети, не имеющем торгового зала; 2) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей; 3) оказание услуг по передаче во временное пользование торгового места, расположенного в объекте стационарной торговой сети, не имеющем торгового зала. Предприниматель также применяет УСН в отношении деятельности в области бухгалтерского учета.

Применять систему налогообложения в виде ЕНВД в 2013 г. в соответствии с решением представительного органа возможно по всем трем указанным видам деятельности. По первому и третьему видам деятельности согласно закону, принятому субъектом РФ, возможно применять патентную систему налогообложения.

Может ли ИП в 2013 г. применять ЕНВД по одному из указанных видов деятельности, например, по услугам общественного питания, а по двум другим видам деятельности применять УСН или УСН по передаче в пользование торгового места и патентную систему налогообложения по розничной торговле?

Необходимо ли при этом представить в налоговый орган заявление по форме N ЕНВД-2 по услугам общественного питания в случае, если постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществлялась ранее по другому виду деятельности?

Надо ли представить заявление по форме N ЕНВД-4 для снятия с учета по двум другим видам деятельности, в отношении которых планируется применять УСН?

Вопрос: ЗАО реализует через аптечную сеть парфюмерно-косметические товары, медикаменты.

Согласно п. 4 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары (работы) изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности.

По истечении определенного времени такие товары, как продукты питания, парфюмерно-косметическая продукция, медикаменты, бытовая химия могут представлять опасность для жизни, здоровья потребителя, причинять вред его имуществу и окружающей среде. Поэтому организации должны постоянно вести контроль срока годности реализуемой продукции. Парфюмерная и косметическая продукция, сроки годности которой истекли, подлежит изъятию из оборота, экспертизе, утилизации или уничтожению.

Могут ли расходы в виде стоимости парфюмерно-косметических товаров и медикаментов с истекшим сроком годности, а также расходы, связанные с уничтожением указанного товара, учитываться для целей исчисления налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Пункт 3 ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановления НДС по таким товарам. Нужно ли восстанавливать НДС?

Вопрос: В соответствии с Законом Нижегородской области от 09.08.2011 N 113-З "О внесении изменений в Закон Нижегородской области "О мерах социальной поддержки граждан, имеющих детей" право на получение регионального материнского (семейного) капитала возникает при рождении (усыновлении) ребенка (детей), имеющего гражданство РФ, у следующих категорий граждан:

- женщин, родивших (усыновивших) второго или последующего ребенка, начиная с 01.09.2011;

- мужчин, являющихся единственными усыновителями второго или последующего ребенка, если решение суда об усыновлении вступило в законную силу начиная с 01.09.2011.

Средства регионального материнского (семейного) капитала расходуются:

- на улучшение жилищных условий;

- проведение ремонта, газификацию жилых помещений;

- получение образования ребенком (детьми);

- оказание медицинской помощи ребенку (детям), в том числе на оплату медицинских услуг, не входящих в Программу государственных гарантий оказания населению Нижегородской области бесплатной медицинской помощи.

Распоряжение средствами регионального материнского (семейного) капитала может осуществляться в полном объеме либо по частям, а также по одному или нескольким направлениям, установленным Законом Нижегородской области.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ средства регионального материнского (семейного) капитала?

Вопрос: Организация, в соответствии с положениями ст. ст. 6, 9 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ, планирует, заключив в порядке п. 2 ст. 6 Закона N 63-ФЗ соглашения между участниками электронного взаимодействия, перейти к практике подписания договоров со своими контрагентами в электронной форме с использованием простой электронной подписи.

Согласно ст. 160 ГК РФ при совершении сделок в письменной форме допускается использование электронной подписи в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

Согласно п. 2 ст. 6 Закона N 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением между участниками электронного взаимодействия, при условии, что такие соглашения устанавливают случаи признания электронных документов, подписанных простой электронной подписью, равнозначными документам на бумажных носителях, подписанным собственноручной подписью, а сами подписанные документы соответствуют требованиям ст. 9 Закона N 63-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, оформленные в соответствии с законодательством РФ, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Характеристика первичных учетных документов приведена в ст. 9 Закона N 129-ФЗ. Причем все формы первичных документов предусматривают наличие подписей должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления.

Положениями указанного Закона N 129-ФЗ не предусмотрена обязанность составлять первичные документы исключительно на бумажных носителях. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры (п. 7 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

Если соглашением между участниками электронного взаимодействия, заключенным согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ, предусмотрена возможность подписания первичных учетных документов (договоров) простой электронной подписью, могут ли такие документы учитываться для целей подтверждения расходов по налогу на прибыль, если соблюдены критерии п. 1 ст. 252 НК РФ?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - "доходы минус расходы"), арендует производственный цех и изготавливает металлические изделия. Арендодатель установил пропускной режим и берет плату за пропуск на территорию цеха со всех работников, а также с работников организаций, доставляющих грузы. По договору аренды организация оплачивает уборку территории. Также организация привлекает сторонних специалистов (токарей, операторов станков), оплата за их работу производится организации, их предоставившей. Можно ли расходы в виде оплаты уборки территории, а также на приобретение пропусков и использование сторонних специалистов учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, в случае перехода индивидуального предпринимателя с УСН на общий режим налогообложения.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС в отношении белорусских товаров, приобретаемых российской организацией и ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

Вопрос: Об определении в целях исчисления налога на прибыль понятия "постоянная база" при применении Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.

Вопрос: В 2012 г. пенсионер приобрел квартиру. Кроме государственной пенсии, налогоплательщик получает негосударственную пенсию, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Может ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2010 г. ООО заключило договор строительного подряда для строительства гостевого домика с целью его дальнейшей продажи. В 2011 г. из-за финансовых трудностей строительство было завершено на 85%, стоимость услуг подрядной организации на данном этапе была оплачена. В бухгалтерском учете объект был учтен на счете 08.3 "Строительство объектов ОС".

В 2012 г. на гостевой домик было зарегистрировано право собственности как на объект, не завершенный строительством, в эксплуатацию он не вводился, в состав основных средств не включался, в аренду не сдавался.

В ноябре 2012 г. домик был продан по предоплате стороннему физическому лицу, сделка носила разовый характер.

Можно ли на основании п. 3 ст. 38 НК РФ признать проданное недостроенное здание товаром, предназначенным для реализации?

Учитываются ли в составе затрат при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы, связанные с возведением реализуемого объекта недвижимости, в пределах перечня расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) имеет в собственности временное сооружение (павильон), подсоединенное к инженерным коммуникациям. Площадь павильона составляет 51 кв. м. Павильон состоит из торгового зала (34 кв. м) и подсобных помещений (17 кв. м). В павильоне ИП осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 52.11 - "розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями", по коду ОКВЭД 52.25 - "розничная торговля алкогольными и другими напитками" и по коду ОКВЭД 52.26 - "розничная торговля табачными изделиями".

Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям; стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ нестационарный торговый объект - торговый объект, представляющий собой временное сооружение или временную конструкцию, не связанные прочно с земельным участком, вне зависимости от присоединения или неприсоединения к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе передвижное сооружение.

К какой торговой сети относится данный павильон для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД: стационарной или нестационарной?

Вопрос: В 2008 г. налогоплательщик зарегистрировал право собственности на приобретенную квартиру.

Учитывая пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 г. и заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

Налогоплательщиком получен имущественный вычет за 2008 г. С 2009 г. он не имел постоянных доходов и не использовал полностью имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

Может ли налогоплательщик возвратить в бюджет ранее использованную сумму вычета с целью его получения в дальнейшем в полном объеме при приобретении другого недвижимого имущества?