Законодательство

Вопрос: ООО сдает в аренду нежилые помещения. С 1 марта 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 30.12.2012 N 302-ФЗ (далее - Закон), в частности ст. 8.1 ГК РФ, предусматривающая государственную регистрацию прав на имущество. В п. 8 ст. 2 Закона указано, что правила государственной регистрации сделок с недвижимым имуществом, содержащиеся в ст. ст. 558, 560, 574, 584, 609, 651, 658 ГК РФ, не подлежат применению к договорам, заключаемым после введения в действие Закона. Тем самым ст. 26 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ (далее - Закон о регистрации) с 1 марта 2013 г. как противоречащая положениям ГК РФ применению не подлежит. Отмена государственной регистрации сделок (договора аренды) не изменяет процедуры регистрации аренды как обременения.

Согласно п. 1 ст. 433 ГК РФ договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта. В п. 2 ст. 433 ГК РФ предусмотрено, что, если в соответствии с законом для заключения договора необходима также передача имущества, договор считается заключенным с момента передачи соответствующего имущества. Согласно п. 1 ст. 224 ГК РФ вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица.

В п. 1 ст. 4 Закона о регистрации регламентировано, что государственной регистрации подлежат обременения прав на недвижимое имущество. Согласно положению п. 2 ст. 8.1 ГК РФ право на имущество (обременение имущества - аренда) возникает, изменяется и прекращается с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

Таким образом, договор аренды считается заключенным с момента его подписания и передачи арендуемых помещений по передаточному акту арендатору, а аренда как обременение возникает с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.

С какого момента оказание услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества признается объектом налогообложения по НДС?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Одним из видов деятельности является покупка и продажа земельных участков.

Организация приобрела три земельных участка для последующей их перепродажи. До момента реализации данные земельные участки сдавались в аренду сторонним организациям на основании краткосрочных и долгосрочных договоров аренды. Данные земельные участки находились в собственности организации более 12 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ в состав основных средств и нематериальных активов включаются только те основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля не подлежит амортизации.

Может ли организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть расходы на приобретение земельных участков, приобретенных с целью дальнейшей перепродажи?

Вопрос: Об исчислении НДС и о порядке оформления российской организацией - агентом счетов-фактур при приобретении услуг у иностранного лица от своего имени по поручению и за счет российской организации - принципала.

Вопрос: У ИП отсутствуют наемные работники. На какую сумму страховых взносов ИП может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ суточных и иных расходов, связанных с командировкой, при направлении работника в однодневную командировку.

Вопрос: О применении российской организацией нулевой ставки НДС при экспорте товаров по договору, заключенному с иностранным лицом, не являющимся налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, в соответствии с которым грузополучателем является налогоплательщик Республики Беларусь.

Вопрос: О размере доходов индивидуального предпринимателя при переходе на УСН, а также об утрате права на применение УСН, если доходы индивидуального предпринимателя по итогам отчетного (налогового) периода превысят 60 млн руб.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при совершении сделок между взаимозависимыми лицами, являющимися налогоплательщиками НДС.

Вопрос: В цену договора на выполнение строительных работ включаются средства на покрытие затрат строительной организации по добровольному страхованию работников и имущества, в том числе строительных рисков.

Подлежит ли налогообложению НДС вся стоимость подрядных строительных работ, включая указанные средства? Или же часть цены договора, состоящая из этих средств, не подлежит налогообложению НДС на основании пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ?

Вопрос: В 2005 г. налогоплательщик - работающий пенсионер приобрел квартиру по договору купли-продажи. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру по решению суда оформлено в 2012 г. В декабре 2011 г. пенсионера уволили, при этом в январе 2012 г. он от бывшего работодателя получил пособие по временной нетрудоспособности. Других доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, в 2012 г. он не имел.

Вправе ли налогоплательщик при подаче в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ в 2013 г. перенести остаток имущественного налогового вычета на три предшествующих периода (2009, 2010, 2011 гг.)?

Если да, то в каком порядке?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность в сфере строительства и на основании договоров подряда или агентских договоров привлекает подрядчиков к возведению объектов недвижимости на принадлежащих ООО земельных участках. ООО осуществляло строительство в 2006 - 2012 гг. В настоящее время часть построенных объектов реализуется по договорам купли-продажи третьим лицам.

В соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ сумма НДС, заявленная к возмещению, должна быть возвращена налогоплательщику, за исключением случаев, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Может ли ООО при продаже объектов недвижимости в 2013 г. принять к вычету суммы НДС по счетам-фактурам, предъявленным в 2006 - 2009 гг., без заявления сумм НДС к возмещению?

Вопрос: С 1 января 2013 г. в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Распространяется ли действие пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении объектов движимого имущества, учтенных в составе основных средств до 1 января 2013 г., в части принятых после 1 января 2013 г. затрат по их модернизации, дооборудованию, реконструкции?

Вопрос: Законом субъекта РФ установлено, что размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду деятельности "сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности" установлен в зависимости от количества обособленных объектов.

НК РФ не содержит разъяснения понятия "обособленный объект".

ИП сдает в аренду (наем) нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности, другим ИП.

Что следует считать обособленным объектом для целей применения ПСН: объект нежилого помещения, принадлежащий ИП на праве собственности, или количество заключенных им договоров аренды (найма) нежилого помещения?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе учесть расходы по оплате стоимости товаров.

Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, учесть расходы на приобретение товара, произведенные им до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если они документально подтверждены?

Вопрос: При выходе участника из ООО его доля в уставном капитале перешла к ООО. После выплаты выбывшему участнику действительной стоимости его доли было принято решение общего собрания участников о распределении данной доли между оставшимися участниками, у которых возникает обязанность по уплате НДФЛ.

Что является для них доходом для целей исчисления НДФЛ:

- действительная стоимость, отчужденная ООО при выходе одного из участников и определенная на момент выхода участника из ООО;

- действительная стоимость, отчужденная ООО при выходе одного из участников и определенная на дату принятия решения о распределении доли;

- номинальная стоимость, отчужденная ООО при выходе одного из участников?

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив граждан осуществляет деятельность по организации финансовой взаимопомощи членам кредитного кооператива (пайщикам) в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации".

Финансовая взаимопомощь осуществляется следующим образом: паенакопления (паи), вносимые членами кооператива, привлеченные денежные средства в виде личных сбережений, передаваемые членами кооператива, и иные денежные средства объединяются в фонд финансовой взаимопомощи, средства которого размещаются в займы членам кооператива по договорам займа.

Имеет ли право кредитный потребительский кооператив, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывать расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ, если эти расходы произведены с целью получить доход в виде процентов по выданным займам?

Вопрос: Организация, применяющая метод начисления, заключила договор займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный период по налогу на прибыль. По договору займа организация обязуется погасить всю сумму начисленных за период пользования деньгами процентов единовременно вместе с последней выплатой суммы основного долга по договору займа.

В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ организация, использующая в своей хозяйственной деятельности заемные средства, имеет право относить на расходы с целью расчета к уплате налога на прибыль проценты на конец месяца соответствующего отчетного периода. Данная норма фактически дает право налогоплательщику равномерно распределить суммы процентов, подлежащих уплате за весь срок действия договора займа, включая их в расходы с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль каждый отчетный период независимо от условий договора.

При этом в судебной практике имеется позиция, выраженная в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09, согласно которой перенесен срок признания расходов в виде процентов по займам и кредитам на дату возникновения у заимодавца права требования уплаты процентов по уже погашенному долговому обязательству.

Каков порядок признания в расходах по налогу на прибыль процентов по договору займа при условии, что срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период по налогу на прибыль, а вся сумма начисленных за период пользования деньгами процентов должна быть выплачена заемщиком единовременно вместе с последней выплатой суммы основного долга по договору займа?

Вопрос: Физическому лицу предоставлена скидка на обучение по договору оказания образовательных услуг в государственном образовательном учреждении.

Скидки предоставляются по результатам вступительных испытаний и за успехи в обучении в соответствии с положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов. Они не носят индивидуального характера и предоставляются исключительно по объективным критериям.

Возникает ли в данном случае у физлица доход в натуральной форме для целей НДФЛ?

Вопрос: Организация-дилер осуществляет гарантийный ремонт и обслуживание автомобилей на основании соглашения, заключенного с организацией - представителем производителя. С владельцев автомобилей оплата не взимается. Услуги и запчасти, используемые для ремонта, оплачиваются организацией-представителем на основании соглашения. Освобождаются ли от налогообложения НДС услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая стоимость запчастей?

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив осуществляет деятельность по организации финансовой взаимопомощи членам кредитного кооператива (пайщикам). Финансовая взаимопомощь осуществляется следующим образом: паенакопления (паи), вносимые членами кооператива, привлеченные денежные средства в виде личных сбережений, передаваемые членами кооператива, и иные денежные средства объединяются в фонд финансовой взаимопомощи, средства которого размещаются в займы членам кооператива по договорам займа.

Имеет ли право кредитный потребительский кооператив, применяющий УСН, включать в состав затрат расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ, учитывая, что эти расходы произведены с целью получить доход в виде процентов по займам, выданным пайщикам кооператива?