Законодательство

Вопрос: Об отсутствии объекта налогообложения по НДФЛ при внесении налогоплательщиком в уставный капитал ООО в качестве вклада принадлежащих ему долей в другом обществе.

Вопрос: При осуществлении операции с банковской картой через терминалы банка физическое лицо уплатило административные штрафы на общую сумму 300 руб. с комиссией 150 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 60 НК РФ поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

По мнению физического лица, данная норма применима при уплате через банк административного штрафа.

Правомерно ли взимание банком платы за перечисление административных штрафов в бюджет?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 55 НК РФ днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Следовательно, первым налоговым периодом для организации, созданной 23.12.2011, является период с 23.12.2011 по 31.12.2012.

В соответствии с п. 2 ст. 346.3 НК РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация считается перешедшей на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

При этом налоговым периодом при применении ЕСХН в соответствии со ст. 346.7 НК РФ признается календарный год.

Пунктом 4 ст. 346.3 НК РФ установлено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, в том числе по размеру доли дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) (не менее 70 процентов), он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

Однако с 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Федеральный закон N 94-ФЗ), который дополнит ст. 346.3 НК РФ п. 4.1 следующего содержания:

"4.1. Налогоплательщики вправе продолжать применять единый сельскохозяйственный налог в следующем налоговом периоде в случае:

1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном п. 2 ст. 346.3 НК РФ, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;

2) если в текущем налоговом периоде налогоплательщиком не было допущено нарушения ограничений и (или) несоответствия требованиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 настоящего Кодекса".

Вправе ли организация, созданная в конце декабря 2011 г., у которой полностью отсутствовали доходы в первом налоговом периоде, с 01.01.2013 продолжать применять ЕСХН при соблюдении условий и ограничений, установленных НК РФ для применения данного специального налогового режима?

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и пени.

Является ли налоговым правонарушением в виде занижения налоговой базы представление уточненной налоговой декларации с суммой налога к доплате?

Обязан ли налоговый орган доказать наличие состава правонарушения, если налог не был уплачен до подачи уточненной налоговой декларации?

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и пени.

Является ли налоговым правонарушением в виде занижения налоговой базы представление уточненной налоговой декларации с суммой налога к доплате?

Обязан ли налоговый орган доказать наличие состава правонарушения, если налог не был уплачен до подачи уточненной налоговой декларации?

Вопрос: Результаты переоценки основного средства не признаются доходом (расходом) для целей налога на прибыль, не изменяют восстановительную стоимость такого ОС и, следовательно, не влияют на сумму начисленной амортизации (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Сумма дооценки объекта ОС в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

При выбытии ОС, подвергшегося переоценке, сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль (п. 15 ПБУ 6/01).

Таким образом, в случае продажи ранее переоцененного ОС сумма дооценки не облагается налогом на прибыль.

Пример (расчет сделан без учета амортизации):

Остаточная стоимость ОС - 100 000 руб.

Стоимость ОС по результатам переоценки - 140 000 руб.

Дооценка ОС - 40 000 руб.

ОС реализовано за 145 000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль по результатам реализации ОС составляет: 145 000 - 100 000 - 40 000 = 5000 руб.

Правильно ли определена налоговая база по налогу на прибыль в данном случае?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения в отношении партнерства с ограниченной ответственностью "limited liability partnership" (LLP), созданного в соответствии с законодательством Великобритании, Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества.

Вопрос: Организация оказывает услуги по финансовой аренде (лизингу). В соответствии с учетной политикой для целей обложения налогом на прибыль она использует нелинейный метод начисления амортизации.

Согласно условиям договора лизинга по окончании срока лизинга и при отсутствии у лизингополучателя задолженности по настоящему договору лизингодатель передает право собственности на предмет лизинга в пользу лизингополучателя по акту приема-передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя по форме, согласованной сторонами.

В данном случае по окончании срока лизинга применяется п. 10 ст. 259.2 НК РФ, как при продаже ОС, или п. 13 ст. 259.2 НК РФ, как при списании ОС с баланса в связи с истечением срока полезного использования объекта?

Согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ организация балансодержатель предмета лизинга имеет право применять ускоренный коэффициент амортизации не выше 3.

В случае исключения ОС из состава амортизационной группы в соответствии с п. 13 ст. 259.2 НК РФ будет ли продолжать применяться коэффициент не выше 3 при дальнейшем начислении амортизации?

Вопрос: Об обязанности налогоплательщика уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках, а также о представлении документации относительно конкретной сделки по требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Вопрос: Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры налогоплательщиком предпенсионного возраста (57 лет)?

Возможно ли ему сразу получить всю сумму вычета, если в возрасте 60 лет он выйдет на пенсию и не будет получать доход, подлежащий налогообложению НДФЛ по ставке 13%?

Вопрос: У организации имеется переплата по налогу, пеням и штрафам, образовавшаяся более трех лет назад. Вернуть ее не представляется возможным.

Как списать суммы излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов, в том числе отмененных налогов, при обращении организации в налоговый орган?

Фонд социального страхования Российской Федерации направляет для использования в работе Обзор ответов на вопросы по применению положений Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и Федерального закона от 24.07.1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», согласованный Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации письмом от 12.12.2012 г. № 17-3/1017.

Вопрос: О признании деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения предпринимательской деятельностью в целях исчисления НДФЛ.

Об утверждении порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности

О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства

Федеральная налоговая служба направляет письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2012 г. № 03-07-15/161 об оформлении счетов-фактур при оказании транспортно-экспедиционных услуг.

О порядке определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц

О направлении информации

В части продления срока приватизации жилых помещений государственного и муниципального жилищного фонда