Законодательство

Вопрос: При квалификации своп-договора в качестве ФИСС в соответствии с п. 3.1 ст. 301 НК РФ полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-договора учитываются при определении налоговой базы по операциям с ФИСС (п. 7 ст. 304 НК РФ).

При наступлении срока исполнения ФИСС налогоплательщик оценивает требования и обязательства на дату его исполнения в соответствии с условиями ее заключения и определяет сумму доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, т.е. налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки (ст. 326 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 305 НК РФ предусмотрено, что если фактическая цена ФИСС, не обращающегося на организованном рынке, отличается более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого ФИСС, доходы (расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости, увеличенной (уменьшенной) на 20%.

При заключении валютного своп-договора сторонами осуществляется сделка купли-продажи валюты одного вида за валюту другого вида с одновременным заключением сделки на тот же объем валюты с противоположным направлением и большей датой валютирования по фиксированным в момент заключения сделки курсам.

Доход (расход) по валютному своп-договору определяется в виде разницы между установленными своп-договором курсом валюты на более позднюю дату валютирования и курсом валюты на ближайшую дату валютирования. На указанные даты валютирования по валютному своп-договору в доходах (расходах) также отражаются курсовые разницы, рассчитываемые исходя из официального кросс-курса Банка России, установленного на даты валютирования.

Из изложенного следует, что фактическая цена валютного своп-договора для ее сравнения с расчетной стоимостью валютного своп-договора может быть определена исключительно в виде разницы между установленными своп-договором курсами валют, так как курсовая разница, рассчитываемая исходя из официального кросс-курса Банка России, образуется только в даты валютирования.

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль проводить сравнение фактической цены валютного своп-договора, квалифицированного в качестве ФИСС, не обращающегося на организованном рынке, с его расчетной стоимостью без учета курсовых разниц, рассчитываемых исходя из официального кросс-курса Банка России?

Вопрос: ОАО разработало программу лояльности, направленную на формирование, поддержание и увеличение потребительского интереса услуг по перевозке ОАО пассажиров на железнодорожном транспорте.

В рамках программы лояльности ОАО заключило с банком договор, по условиям которого клиенты банка (физические лица) являются участниками данной программы. Банк для своих клиентов выпускает банковские карты, на которых нанесен товарный знак ОАО.

Клиентам банка, совершившим расходные операции по счету с использованием данной банковской карты, начисляются премиальные баллы, количество которых зависит от стоимости покупок. Банк оплачивает ОАО начисленные участникам программы премиальные баллы исходя из фиксированной стоимости одного балла.

Учет участников программы и начисленных баллов осуществляет ОАО. При накоплении определенного количества баллов ОАО предоставляет участнику право на скидку при оплате проезда на железнодорожном транспорте в обмен на списание определенного числа баллов с персонального бонусного счета участника. Величина скидки и стоимостный эквивалент списанных премиальных баллов не совпадают.

Каким образом следует ОАО квалифицировать для целей исчисления налога на прибыль поступление денежных средств от банка в оплату премиальных баллов:

как суммы, связанные с расчетами за реализацию пассажиру поездки на железнодорожном транспорте;

как суммы, связанные с расчетами за реализацию банку премиальных баллов?

Следует ли удержать НДФЛ при оплате банком премиальных баллов, начисленных участникам программы?

Вопрос: В январе 2011 г. налогоплательщик обратился в районный суд с исковым заявлением, при подаче которого была уплачена госпошлина. Суд первой инстанции отказал в требовании иска, и налогоплательщик подал кассационную жалобу, при этом уплатив госпошлину. Суд второй инстанции прекратил производство по делу. Госпошлина уплачивалась на реквизиты налогового органа, указанные на сайте районного суда.

В соответствии со ст. 333.40 НК РФ прекращение производства по делу является основанием для возврата госпошлины. Налогоплательщик обратился в суд первой инстанции с заявлением о возврате госпошлины, которое было удовлетворено. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате госпошлины. Ему было отказано, так как в соответствии со ст. 333.40 НК РФ заявление о возврате госпошлины подается в налоговый орган по месту нахождения суда. Также было разъяснено, что налогоплательщику необходимо подать заявление об уточнении платежей по госпошлине на реквизиты налогового органа по месту нахождения суда. После подачи заявлений налогоплательщику вернули госпошлину.

Правомерна ли уплата госпошлины на реквизиты налогового органа, указанные на сайте районного суда, или же уплата должна производиться на реквизиты другого налогового органа по месту нахождения суда?

Вопрос: По состоянию на 01.01.2002 ФГУП сформировало отдельную амортизационную группу по основным средствам, срок эксплуатации которых превышал срок полезного использования, определенный по Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

В настоящее время основные средства, включенные в отдельную амортизационную группу, полностью самортизированы, но продолжают работать и модернизироваться.

Каков порядок начисления амортизации указанных основных средств после проведения их модернизации? Какой процент от суммы расходов по модернизации налогоплательщик вправе единовременно учесть в расходах на основании п. 9 ст. 258 НК РФ?

Вопрос: Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" в НК РФ были внесены изменения в отношении порядка применения специальных (повышающих) коэффициентов к основной норме амортизации. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ с 1 января 2010 г. к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, может применяться норма амортизации с учетом специального (повышающего) коэффициента, но не выше 2, при условии, что указанные основные средства соответствуют перечню таких объектов, установленному Правительством Российской Федерации (далее - Перечень).

Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций объекты основных средств, введенные в эксплуатацию с 01.01.2012 и имеющие высокую энергетическую эффективность, в соответствии с Перечнем в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2012 N 308 был утвержден указанный Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности. При этом необходимым условием для отнесения объекта к числу соответствующих Перечню и, как следствие, применения повышающего коэффициента к норме амортизации и освобождения от налогообложения налогом на имущество организаций является наличие документов, подтверждающих величину индикатора энергетической эффективности (ИЭЭФ) объекта основных средств.

Ввиду отсутствия в технической документации к объектам основных средств непосредственного указания на ИЭЭФ организация самостоятельно осуществляет расчет настоящего индикатора на основании показателей и характеристик, указанных в технической документации производителя, в соответствии с методикой, утвержденной организацией.

Правомерно ли для целей применения при исчислении налога на прибыль нормы амортизации с учетом специального (повышающего) коэффициента, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, и льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ, подтверждение ИЭЭФ посредством расчета на основании показателей и характеристик, указанных в технической документации производителя объекта основного средства, в соответствии с утвержденной организацией методикой; получения от производителя объекта основного средства дополнительной технической документации или уточнений к ранее представленной технической документации с указанием ИЭЭФ?

Вопрос: О порядке использования информации о биржевых котировках в случае наличия информации о собственной деятельности при сопоставлении для целей налогообложения условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также при подготовке и представлении документации.

Вопрос: О реализации права налогоплательщика заключить соглашение о ценообразовании, предусмотренного п. 2 ст. 105.20 НК РФ, путем подачи им заявления о заключении такого соглашения о ценообразовании с участием уполномоченного органа исполнительной власти соответствующего иностранного государства.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, имеет наемных работников, т.е. производит выплаты физическим лицам.

Исходя из п. 2 и абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) предприниматели, имеющие работников, с 2013 г. не могут вычесть из суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, сумму страховых взносов, перечисленных за себя, определяемую исходя из стоимости страхового года.

Имеет ли право ИП с 01.01.2013 уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя?

Вопрос: О признании контролируемыми сделок, в которых одна из сторон применяет нулевую ставку по налогу на прибыль по основаниям, не связанным с обстоятельствами, указанными в п. 5.1 ст. 284 НК РФ.

Вопрос: О порядке использования общедоступных источников информации при подготовке и представлении документации, при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми и невзаимозависимыми лицами, а также о представлении по требованию документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок), в том числе предусмотренной п. 1 ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: Правомерно ли то, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, предоставляемые работнику, накапливаются и подлежат суммированию нарастающим итогом в течение налогового периода независимо от того, что в отдельные месяцы налогового периода работник не получал облагаемых НДФЛ доходов?

Вопрос: За государственную регистрацию ограничения (обременения) прав, в частности, договора об ипотеке, предметом которого являются суда, взимается госпошлина в размерах, определенных пп. 61 п. 1 ст. 333.33 НК РФ в зависимости от категории судна.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 205-ФЗ внесены изменения, согласно которым пп. 28 п. 1 ст. 333.33 НК РФ дополнен словами "за исключением юридически значимых действий, предусмотренных пп. 61 настоящего пункта".

В соответствии с п. 3 ст. 10 и п. 2 ст. 23 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" изменения и дополнения в регистрационную запись об ипотеке вносятся на основании соглашения между залогодателем и залогодержателем об изменении или о дополнении условий договора об ипотеке и в отношении формы и государственной регистрации этого договора соблюдаются такие же требования, установленные для договора об ипотеке.

То есть дополнительное соглашение к договору должно быть зарегистрировано и за это действие должна быть уплачена госпошлина.

Каковы порядок взимания и размер госпошлины за государственную регистрацию дополнительного соглашения к договору об ипотеке, предметом которого являются суда, с учетом того, что пп. 28 п. 1 ст. 333.33 НК РФ неприменим?

Взимается ли в таком случае госпошлина в соответствии с пп. 60 п. 1 ст. 333.33 НК РФ по категории судна и будет ли зависеть размер госпошлины от количества судов в договоре?

Вопрос: У организации (ООО) имеется несколько обособленных подразделений в одной области, в которых работает по одному человеку.

Зарплату выплачивает головная организация. Она же удерживает и перечисляет НДФЛ по месту регистрации подразделений.

Согласно Письму ФНС России от 30.05.2012 N ЕД-4-3-8816@ организация должна по каждому обособленному подразделению передавать сведения о доходах физических лиц за 2013 г. в налоговые органы, в которых стоят на учете обособленные подразделения.

Согласно п. п. 1 и 7 ст. 226 НК РФ налоговым агентом является головная организация и обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц возлагаются на нее (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Согласно Письму Минфина России от 23.03.2012 N 03-04-08/8-58 сведения о доходах физлиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а обособленными подразделениями - по их месту нахождения.

В гл. 23 НК РФ отсутствуют нормы о порядке представления сведений о доходах физлиц российскими организациями, имеющими обособленные подразделения.

Правомерно ли представлять сведения о доходах работников обособленных подразделений через головную организацию?

Вопрос: На общем собрании акционеров ЗАО было принято решение об уменьшении уставного капитала ЗАО путем приобретения части собственных акций с последующим их погашением. Покупная цена акций, не обращающихся на рынке ценных бумаг, была определена путем перевода их рыночной стоимости в доллары США по курсу Банка России на дату независимой оценки рыночной стоимости акций.

ЗАО выкупило у акционера акции с последующей их оплатой. На день оплаты курс иностранной валюты увеличился, в результате чего образовалась отрицательная суммовая разница.

Вправе ли ЗАО при исчислении налога на прибыль включить в состав внереализационных расходов на основании пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ возникшую отрицательную суммовую разницу?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения в РФ услуг иностранной авиакомпании по передаче российской организации имущественных прав на получение ее клиентами бонусов от авиакомпании.

Вопрос: Должно ли ООО уплачивать налог на имущество организаций в отношении производственного оборудования, приобретенного и поставленного на учет в качестве основных средств в 2013 г., если у продавца данного оборудования оно было принято на учет в качестве основных средств до 01.01.2013?

Вопрос: Организация в 2013 г. покупает производственное оборудование, которое у продавца этого оборудования было принято на учет в качестве основных средств до 01.01.2013.

Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций такое оборудование в случае его приобретения и принятия на учет в качестве основных средств в 2013 г.?

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения по договору уступки права требования.

Вопрос: С 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель применяет ПСН в отношении основного вида деятельности (код 45.31 ОКВЭД). По дополнительным видам деятельности (коды 31.20, 31.20.1, 31.20.9, 32.30.9 ОКВЭД) ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Вправе ли ИП при применении ПСН оказывать услуги юридическим лицам по основному виду деятельности?

Какую систему налогообложения (ПСН или УСН) применять при экспортных операциях (оказание монтажных услуг контрагентам на территории Казахстана), если место заключения договора и банк, получающий денежные средства на расчетный счет ИП, находятся в субъекте РФ, указанном в патенте?

Вопрос: Согласно разъяснениям Минфина России выплачиваемые начиная с 1 января 2007 г. иностранным организациям процентные доходы по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам в РФ не облагаются независимо от даты государственной регистрации выпуска таких ценных бумаг, осуществленного до 1 января 2014 г.

Вправе ли банк не облагать налогом на прибыль процентные доходы по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам в РФ, выплачиваемые иностранным организациям, если государственная регистрация выпуска указанных бумаг осуществлена до 01.01.2014?

Правомерно ли считает банк, что 01.01.2007 является датой, начиная с которой иностранные организации имеют право получать процентные доходы по указанным ценным бумагам в полном объеме без удержания налога на прибыль на территории РФ, а также датой, начиная с которой у банка отсутствует обязанность исполнять функции налогового агента по налогу на прибыль?