Законодательство

Вопрос: О порядке восстановления НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате производства металлопродукции, а также о порядке ведения раздельного учета НДС по приобретаемым металлам.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС операций по реализации российской организацией пластиковых топливных карт иностранным транспортным компаниям.

Вопрос: Организация занимается исключительно медицинской деятельностью и имеет право на применение ставки 0% по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 284.1 НК РФ.

Организация взяла в банке целевой кредит в долларах США на оснащение нового медицинского центра (покупку помещения, ремонт и покупку оборудования). Обязательства по договору кредитной линии переоцениваются и возникают курсовые разницы.

Организация вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль, если доходы, связанные с осуществлением медицинской деятельности, составляют не менее 90% ее доходов.

Может ли организация при исчислении налога на прибыль учесть курсовые разницы как внереализационные доходы, связанные с медицинской деятельностью?

Вопрос: Организация в 2012 г. заключила договор займа в иностранной валюте с иностранным контрагентом. Денежные средства по договору перечисляются частями. Процентная ставка по займу превышает ставку рефинансирования Банка России. В учетной политике организации определено, что по долговым обязательствам в иностранной валюте предельная величина процентов, признаваемых расходом в 2012 г., принимается равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8.

В 2012 г. транши были получены в периоды действия разных ставок рефинансирования.

Учитывая абз. 5 и 6 п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ, как в целях исчисления налога на прибыль рассчитывать проценты по займу, полученному в иностранной валюте: исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент получения первого транша, или же действующей на момент получения каждого транша?

Вопрос: На основании решения общего собрания собственников помещений многоквартирного дома уполномоченное лицо заключит от их имени договор аренды нежилого помещения.

Вправе ли арендатор нежилого помещения выступать налоговым агентом по НДФЛ в части дохода, полученного собственниками по договору аренды нежилого помещения?

Обязаны ли собственники помещений в многоквартирном доме в связи с возникновением дохода подавать налоговую декларацию по НДФЛ?

Вопрос: Автономная некоммерческая организация получила субсидию от учредителя в целях возмещения затрат на организацию и проведение урбанистического форума согласно смете расходов на его организацию и проведение.

Уставом АНО предметом деятельности организации являются организация и проведение ежегодного урбанистического форума и выставки.

1. В каком порядке для целей исчисления НДС АНО должна учесть полученную из городского бюджета субсидию для возмещения расходов на организацию и проведение урбанистического форума 2012 г., а также последующих форумов с 2013 г.?

2. Каков порядок налогообложения налогом на прибыль регулярных и единовременных поступлений от сторонних организаций, полученных АНО на организацию и проведение ежегодных форумов?

Вопрос: Должник организации признан банкротом, и в отношении него открыта процедура конкурсного производства. Организация включена в реестр кредиторов (является конкурсным кредитором).

Согласно п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ на сумму требований конкурсного кредитора начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства. Начисленные проценты организация учитывает в налоговой базе по налогу на прибыль.

Организация заключила договор уступки прав требования по договору, заключенному с должником.

При уступке права требования по задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, происходит смена конкурсного кредитора. Смена конкурсного кредитора осуществляется на основании решения арбитражного суда (ст. 48 АПК РФ). Таким образом, право требования процентов, начисленных на сумму требований, включенных в реестр требований кредиторов, также переходит лицу, к которому переходят права требования по кредитному договору в соответствии с договором уступки прав требования. У организации имеется решение арбитражного суда о смене конкурсного кредитора.

В соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль включить в стоимость уступаемых прав требования проценты, начисленные на сумму требований конкурсного кредитора?

Вопрос: Организация заключила договор аренды помещения с контрагентом. Передача помещения в аренду оформлена актом приема-передачи, подписанным контрагентом.

После уведомления о расторжении договора и отсутствия реакции контрагента организация была вынуждена самостоятельно вскрыть помещение, освободить его от имущества контрагента, приняв имущество по одностороннему акту на ответственное хранение. До момента утилизации/приема имущества контрагента на собственный баланс организация начисляла в учете плату за его хранение по действующим в организации расценкам.

Арендная плата начислялась до даты вскрытия помещения и освобождения его от имущества контрагента. Возврат помещения из аренды оформлен односторонним актом возврата помещения из аренды, подписанным арендодателем на дату вскрытия помещения.

Вправе ли организация учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ в связи с истечением срока исковой давности и ликвидацией контрагента числящуюся в учете дебиторскую задолженность контрагента по арендной плате и оплате услуг по ответственному хранению его имущества при отсутствии подписанных со стороны контрагента ежемесячных актов оказания услуг?

Вопрос: Согласно ст. 809 ГК РФ проценты за пользование денежными средствами, полученными в кредит, уплачиваются в порядке, установленном в договоре.

Статья 421 ГК РФ предусматривает, что юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 450 ГК РФ изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договорами.

При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде (п. 1 ст. 453 ГК РФ). В случае изменения договора обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора (п. 3 ст. 453 ГК РФ).

Таким образом, банк вправе заключить дополнительное соглашение к кредитному договору, в котором содержится условие о прекращении начисления процентов.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 292 НК РФ при принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором. Абзац 3 п. 2 ст. 292 НК РФ косвенно подтверждает, что начисление процентов может быть прекращено на основании соответствующего условия кредитного договора.

Вправе ли банк в целях налога на прибыль прекратить начисление процентов в налоговом учете в соответствии с условиями дополнительного соглашения, подписанного между банком и заемщиком в период банкротства последнего?

Вопрос: Организация (ООО), применяющая УСН, заключает от имени покупателя договоры купли-продажи лесных насаждений, на которых заготавливает древесину.

За нарушение условий лесного законодательства уплачиваются неустойки и штрафы, которые обычно начисляются на основании данных акта приема-сдачи (освидетельствования) делянок участковыми лесничествами.

Организация заключает договоры подряда для заготовки древесины, условиями которых предусмотрено перечисление подрядчиками денежных средств в резервный фонд организации, созданный для оплаты штрафов, предусмотренных лесным законодательством.

Данные денежные средства (резервный фонд) за вычетом уплаченных штрафов возвращаются подрядчикам после исполнения договора и подписания актов принятия (освидетельствования) делянок лесничеством.

Таким образом, денежные средства, перечисленные в резервный фонд, являются обеспечительным платежом, гарантирующим, что штрафные санкции будут уплачены субъектом, нарушившим лесное законодательство при рубке лесных насаждений.

Вправе ли организация признавать обеспечительный платеж доходом в момент получения денежных средств на расчетный счет в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Об учете доходов от долевого участия в других организациях при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми и об отражении их в уведомлении о контролируемых сделках, а также об отсутствии оснований для применения ст. ст. 105.15 и 105.17 НК РФ к данным доходам.

Вопрос: Об определении показателей рентабельности при использовании метода сопоставимой рентабельности.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания в целях НДС территории РФ местом реализации рекламных, маркетинговых и консультационных услуг, оказываемых российской организацией иностранным лицам, не осуществляющим деятельность в РФ, а также об учете сумм НДС по работам (услугам), приобретенным для оказания рекламных, маркетинговых и консультационных услуг иностранным лицам, в стоимости этих работ (услуг) и включении их в затраты для целей налога на прибыль.

Вопрос: Налогоплательщик в связи с изъятием жилья для муниципальных нужд получил квартиру по договору мены с муниципальным образованием и передал свою приватизированную квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет.

Что является выкупной стоимостью в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, если в договоре мены указаны рыночные стоимости получаемой и передаваемой налогоплательщиком квартиры на основании отчетов об оценке?

Вопрос: Организация имеет два обособленных подразделения, на балансе которых не числятся ОС и материальные активы.

Согласно ст. 288 НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, нужно учитывать удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) этого обособленного подразделения.

Каков порядок исчисления налога на прибыль организаций по обособленным подразделениям, которые не имеют амортизируемого имущества?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 25.4 НК РФ в случае принятия решения о реорганизации одной или нескольких организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) стороны договора о создании КГН обязаны внести изменения в указанный договор.

Подпунктом 3 п. 4 ст. 25.4 НК РФ предусмотрена обязанность предоставить соглашение об изменении договора о создании КГН для регистрации в налоговый орган в течение одного месяца со дня возникновения обстоятельств для изменения указанного договора.

Основанием для внесения изменений в договор о создании КГН является завершение процесса реорганизации (внесение в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица), а не принятие решения о реорганизации. Документы, предусмотренные в п. 5 ст. 25.4 НК РФ, необходимо представлять в налоговый орган один раз в течение месяца после завершения реорганизации. Правомерна ли позиция организации?