Законодательство

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ.

На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.

Согласно п. 1 ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п. 2 ст. 58 ГК РФ).

При формировании бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации в форме присоединения следует руководствоваться Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н (далее - Методические указания).

Пунктом 4 Методических указаний установлено, что формирование бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации производится при наличии документа, подтверждающего факт внесения соответствующей записи регистрирующего органа в Единый государственный реестр юридических лиц.

Согласно п. 23 Методических указаний бухгалтерская отчетность правопреемника формируется на основе данных передаточного акта и построчного объединения числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации.

Правомерно ли, что если в результате реорганизации в форме присоединения по передаточному акту правопреемником в 2013 г. приняты на учет основные средства, являющиеся движимым имуществом, то данные основные средства не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций на основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ?

Вопрос: В 2012 г. в результате победы в конкурсе на счета крестьянских (фермерских) хозяйств были перечислены денежные средства в виде грантов на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства и на развитие семейных животноводческих ферм. Гранты были получены в конце 2012 г. и не могли быть использованы до конца этого года.

1. Правомерно ли считать перечисленные денежные средства источником целевого финансирования в виде грантов для целей исчисления ЕСХН? Каков порядок учета указанных денежных средств? 2. Облагаются ли такие денежные средства НДФЛ? 3. Каков порядок обложения страховыми взносами доходов работников КФХ?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физлица - резидента Украины от реализации на территории РФ доли в уставном капитале российской организации.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения организацией ст. 105.16 НК РФ в отношении сделок, не признаваемых контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ.

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при проведении подрядной организацией капитального строительства объекта недвижимости, оплачиваемого за счет средств, получаемых налогоплательщиком из федерального бюджета в виде взноса в уставный капитал.

Вопрос: Об определении цен в сделках между взаимозависимыми лицами в соответствии с разд. V.1 НК РФ.

Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру и заключил договор с организацией о перемене лиц в обязательстве (уступки прав требования) по договору о привлечении денежных средств в строительство жилья. После завершения строительства было зарегистрировано право собственности налогоплательщика на квартиру. В акте приема-передачи к договору долевого строительства с застройщиком цена договора составляет 1 543 094,59 руб., а цена договора уступки права требования - 2 165 100 руб. Фактически на приобретение жилья налогоплательщик потратил 2 165 100 руб.

В отношении какой суммы налогоплательщик вправе получить имущественный вычет по НДФЛ?

Вопрос: В 2012 г. семья приобрела квартиру в общую долевую собственность за счет средств социальной выплаты на приобретение жилья, предоставленной гражданину, подлежащему переселению из ветхого жилищного фонда, ставшего в результате ведения горных работ на ликвидируемых угольных шахтах непригодным для проживания по критериям безопасности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13.07.2005 N 428.

В этом же году квартира была продана.

Имеет ли право каждый из членов семьи при исчислении НДФЛ уменьшить доход от продажи на расходы по приобретению квартиры, произведенные за счет средств социальной выплаты на приобретение жилья?

Вопрос: В апреле 2013 г. организация приобрела объекты недвижимости в аварийном состоянии и право долгосрочной аренды на земельный участок под этими объектами с учетом НДС. Объекты недвижимости будут демонтироваться и сноситься, на данном земельном участке будет строиться новое производственное здание подрядным способом.

Как учитываются в целях налога на прибыль затраты на приобретение аварийного нежилого здания, подлежащего сносу, с целью строительства нового здания на соответствующем земельном участке, затраты на снос такого здания, а также затраты на приобретение права долгосрочной аренды земельного участка?

Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом при продаже аварийных объектов и права долгосрочной аренды земельного участка, а также подрядчиком при проведении демонтажных работ?

Вопрос: Муж с женой имеют двоих детей, один из которых инвалид. Жена работает, муж ухаживает за ребенком-инвалидом. За 2012 г. доход мужа от сдачи имущества в аренду составил 6000 руб., при этом он отказался от получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей. Жена обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении двойного налогового вычета на детей за 2012 г. в сумме (1400 + 3000) x 2 x 12 = 105 600 руб. Налоговой орган в предоставлении заявленного налогового вычета отказал, указав, что она не вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере, а имеет право только на дополнительный вычет в размере дохода мужа (6000 руб.). Правомерно ли решение налогового органа?

Вопрос: В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на командировки относятся расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ расходы командируемого на услуги химчистки, оказываемые гостиницей, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ?

Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму указанных расходов?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В I квартале 2013 г. ИП производил выплаты наемному работнику. Во II квартале 2013 г. он не имеет наемных работников. ИП не платил за себя страховые взносы в фиксированном размере в I квартале 2013 г., так как планирует уплатить их частями во II, III, IV кварталах 2013 г.

Вправе ли ИП в I квартале 2013 г. уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за наемного работника, с применением ограничения 50%, а в следующих кварталах 2013 г. - на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере?

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю (через магазины с площадью торгового зала менее 150 кв. м) с применением с 2011 г. системы налогообложения в виде ЕНВД.

В целях повышения покупательского спроса, объемов продаж ООО в 2013 г. зарегистрирует новые обособленные подразделения с применением системы налогообложения в виде ЕНВД.

Магазины начнут торговую деятельность не с начала месяца, а с 10 или 15 числа.

С 1 января 2013 г. согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ расчет налоговой базы в указанных случаях осуществляется с даты постановки на учет исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Вправе ли ООО исчислять налоговую базу по ЕНВД с даты фактического начала осуществления деятельности (с середины месяца) во вновь открытых в 2013 г. обособленных подразделениях?

Вопрос: По дополнительному виду деятельности детско-юношеская спортивная школа (далее - ДЮСШ) является плательщиком ЕНВД и оказывает услуги общественного питания через кафе, площадь которого составляет 62 кв. м.

Здание ДЮСШ соединено переходом с общеобразовательной школой, в утреннее время кафе ДЮСШ обеспечивает питанием только учащихся и работников школы.

Может ли ДЮСШ производить наличные денежные расчеты без применения ККТ при обеспечении питанием учащихся и работников общеобразовательной школы?

Вопрос: При квалификации своп-договора согласно п. 3.1. ст. 301 Налогового кодекса РФ в качестве ФИСС полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-договора учитываются при определении налоговой базы по операциям с ФИСС (п. 7 ст. 304 НК РФ).

Согласно ст. 326 НК РФ, если условиями ФИСС предусмотрено проведение промежуточных расчетов, налогоплательщик обязан определить доходы (расходы) на каждую дату проведения таких расчетов в соответствии с условиями указанной сделки.

При наступлении срока исполнения ФИСС налогоплательщик производит оценку требований и обязательств на дату его исполнения в соответствии с условиями ее заключения и определяет сумму доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу (ст. 326 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 305 НК РФ предусмотрено, что, если фактическая цена ФИСС, не обращающегося на организованном рынке, отличается более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок, доходы (расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости, увеличенной (уменьшенной) на 20%.

Условиями своп-договоров до даты их исполнения предусматривается проведение промежуточных расчетов (не авансов) между сторонами своп-договора. С даты заключения своп-договора и до даты его исполнения таких расчетов может быть несколько. Например, по процентному своп-договору с ежеквартальными выплатами, заключенному сроком на 3 года, сторонами будет произведено 11 промежуточных выплат.

При проведении промежуточных расчетов по своп-договору налогоплательщик может получать в разные периоды расчетов как доходы, так и расходы по сделке.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль в случае отклонения фактической цены своп-договора более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от его расчетной стоимости:

- при проведении промежуточных расчетов по своп-договору и отражению доходов (расходов) на каждую дату таких расчетов определять их в соответствии с условиями сделки, т.е. исходя из фактической стоимости своп-договора;

- на дату исполнения своп-договора определить сумму доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу по налогу на прибыль, исходя из расчетной стоимости, увеличенной (уменьшенной) на 20%, с учетом сумм, ранее учтенных для целей налогообложения в составе доходов (расходов)?

Вопрос: ООО является участником проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Единственным видом экономической деятельности ООО являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук (ОКВЭД 73.10).

ООО предоставлена государственная поддержка в форме субсидии на возмещение части затрат, связанных с реализацией инновационных проектов. Указанные денежные средства поступили на расчетный счет 28.12.2011.

Включаются ли в налоговую базу по налогу на прибыль суммы полученной субсидии?

Вопрос: Порядок привлечения к сверхурочной работе предусмотрен ст. 99 ТК РФ, согласно которой сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Оплата сверхурочной работы производится в соответствии с положениями ст. 152 ТК РФ, которой определен минимальный размер оплаты труда для сверхурочной работы. При этом сверхурочная работа должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения к сверхурочным работам. По заключению Федеральной службы по труду и занятости нарушение работодателем порядка привлечения к сверхурочной работе (например, превышение максимально допустимого числа часов сверхурочной работы в год) не должно отразиться на реализации права работника на оплату труда за сверхурочную работу.

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Подлежат ли включению в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль и обложению страховыми взносами суммы оплаты труда работников, работающих по приказу сверхурочно (в том числе отработанных сверхурочно часов в период командировки)?

Вопрос: ООО планирует заключить трудовые договоры с надомниками - менеджерами по продажам. В трудовом договоре в качестве места работы в этом случае будет указан адрес места жительства гражданина.

Стационарное рабочее место, образующее обособленное подразделение, должно быть оборудовано работодателем, то есть работодатель должен создать условия для исполнения трудовых обязанностей. В данном случае условие об оборудовании организацией стационарного рабочего места не выполняется, так как организация не оборудовала рабочее место для указанного работника. Кроме того, организация не осуществляет прямой или косвенный контроль за рабочим местом, работа менеджера по продажам носит разъездной характер.

Должна ли организация признавать адрес места работы надомника своим обособленным подразделением и вставать на учет по его месту нахождения?

В бюджет какого субъекта РФ должен быть перечислен НДФЛ, удержанный из доходов надомника: по месту нахождения головной организации или по месту жительства надомника?

Вопрос: О праве организаций и ИП, оказывающих бытовые услуги и применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, не использовать при расчетах ККТ.

Вопрос: Об уплате НДФЛ и применении вычетов в случае, когда в 2009 г. по заявке налогоплательщика управляющей компанией паи одного ПИФа обменены на паи другого ПИФа, а в 2012 г. погашена часть инвестиционных паев и выведены полученные при погашении паев денежные средства.