Законодательство

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Вправе ли банк, являясь налоговым агентом по НДФЛ, удерживать исчисленную по банковским продуктам сумму НДФЛ из выплачиваемых банком клиенту в текущем налоговом периоде:

- денежных средств, которые в полном объеме относятся к доходам клиента, не облагаемым НДФЛ, в частности при выплате денежного подарка в сумме, не превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ);

- денежных средств, в отношении которых у банка отсутствуют основания для осуществления каких-либо удержаний (при выплате процентов по договору банковского вклада (п. 2 ст. 839 ГК РФ));

- денежных средств, выплачиваемых по гражданско-правовому договору в счет оплаты стоимости приобретаемого имущества, принадлежащего клиенту на праве собственности, если он самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет;

- сумм, подлежащих уплате банком на основании вступившего в законную силу судебного решения?

Вопрос: В 2003 г. налогоплательщик заключил договор долевого участия в строительстве жилого дома. Налогоплательщик передал застройщику более 1 млн руб., имеются все квитанции. По данному договору налогоплательщик должен был стать собственником квартиры в многоквартирном доме в 2006 г. Застройщик не выполнил принятые на себя обязательства и не завершил строительство к указанному сроку, а также был признан банкротом. В 2010 г. дольщики обратились в районный суд с иском о признании права собственности на доли в не завершенном строительством объекте. Решением суда иски были удовлетворены в полном объеме, и 12.05.2010 налогоплательщик получил свидетельство о государственной регистрации права собственности на 3/250 доли в объекте незавершенного строительства.

Собственники долей в объекте незавершенного строительства самостоятельно продолжили строительство и завершили его в 2012 г. В этом же году районный суд вынес решение о прекращении права общей долевой собственности на объект незавершенного строительства и признании права собственности на квартиры. 15.04.2013 налогоплательщик получил свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Налоговый орган разъяснил, что при продаже квартиры необходимо уплатить НДФЛ, так как квартира находится в собственности налогоплательщика менее трех лет. Правомерно ли это?

Вопрос: ОАО заключило договор на производство оборудования, срок изготовления которого превышает один налоговый период.

В соответствии с предметом договора ОАО как поставщик принимает на себя следующие обязательства:

- разработать технический проект и рабочую документацию на оборудование;

- изготовить, укомплектовать, провести необходимые испытания и поставить на площадку заказчика оборудование по номенклатуре и ценам, указанным в спецификации;

- осуществить монтаж и наладку оборудования на территории заказчика.

В обязанности поставщика входят:

- разработка технического задания на изготовление оборудования;

- разработка рабочего проекта изготовления оборудования;

- разработка прикладного программного обеспечения;

- разработка проектно-конструкторской документации для монтажа составных частей оборудования;

- закупка комплектующих для оборудования;

- разработка программы испытаний оборудования на площадке поставщика и на площадке заказчика;

- осуществление монтажа и наладки оборудования на площадке заказчика.

Поэтапная сдача каких-либо результатов работ при производстве оборудования договором не предусмотрена. Право собственности на оборудование и риск его случайной гибели переходят от поставщика с даты подписания уполномоченным представителем заказчика товарной накладной.

В соответствии с п. 2 ст. 271 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Одновременно согласно ст. 316 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.

Необходимо ли для целей исчисления налога на прибыль признавать равномерно доходы только по договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)? Следует ли ОАО признавать доходы в момент перехода права собственности на оборудование на основании документа, указанного в договоре (товарной накладной)?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (далее - Закон) арбитражным управляющим признается гражданин РФ, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую указанным Законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 20 Закона условиями членства в саморегулируемой организации арбитражных управляющих являются наличие у члена саморегулируемой организации договора обязательного страхования ответственности, внесение членом саморегулируемой организации установленных ею взносов, в том числе взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации.

Арбитражный управляющий в процессе своей профессиональной деятельности обязан включать в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о предприятии-должнике, а также проводить торги по продаже имущества должника в электронной форме.

Для размещения таких сведений и проведения электронных торгов арбитражному управляющему необходимо идентифицировать себя личной электронной цифровой подписью, которая получается за плату в одном из удостоверяющих центров.

Доходы, полученные от деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Включаются ли в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ расходы арбитражного управляющего в виде:

- суммы членских взносов в СРО арбитражных управляющих;

- суммы дополнительных членских взносов, установленных СРО и уплаченных арбитражным управляющим за его назначение на одну из процедур банкротства предприятия должника;

- суммы взносов в компенсационный фонд СРО;

- суммы, уплаченной при заключении договора обязательного страхования ответственности арбитражного управляющего;

- суммы, уплаченной арбитражным управляющим удостоверяющему центру за ежегодное приобретение личной ЭЦП;

- текущих затрат, связанных с профессиональной деятельностью, в том числе: почтовых расходов, затрат, связанных с приобретением расходных материалов для оргтехники, а также затрат на разовую аренду транспортного средства, в случае если предприятие должника не находится в населенном пункте, где постоянно проживает арбитражный управляющий?

Какими документами подтверждаются фактически произведенные арбитражным управляющим расходы?

Вопрос: В связи со смертью матери 7 июля 2005 г. налогоплательщик унаследовал 1/2 доли в праве собственности на имущество умершей, в том числе на квартиру. Государственная регистрация права собственности на 1/2 доли в праве собственности на квартиру не производилась. В августе 2010 г. между наследниками было заключено соглашение о разделе наследственного имущества, в результате чего квартира перешла в единоличную собственность налогоплательщика. Государственная регистрация права собственности на данную квартиру произведена 27 сентября 2010 г. В настоящее время квартиру планируется продать.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от продажи квартиры?

Вопрос: В 2005 г. супруги купили квартиру в общую долевую собственность (по 1/2 доли) стоимостью 450 тыс. руб. Жена получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью, а муж частично. В 2009 г. муж умер. Вправе ли жена получить оставшуюся часть имущественного налогового вычета супруга, если она является единственным наследником?

Вопрос: В ответ на исковое заявление ИП налоговый орган указал, что ссылка истца на письменные разъяснения Минфина России является необоснованной, в связи с тем что письма Минфина России не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными актами и указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам и налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах.

Обязаны ли налоговые органы руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах?

Вопрос: Физлицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), осуществляющего деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.

1. В соответствии с п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ в отношении указанного вида деятельности может применяться ПСН. Согласно ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В соответствии с п. 9 ст. 346.43 НК РФ минимальный и максимальный размеры потенциально возможного годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Исходя из ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН устанавливается на 2013 г. в размере, равном 1.

Утратит ли ИП право на применение ПСН, если фактически полученный доход за год превысит сумму потенциально возможного к получению годового дохода?

2. Вправе ли ИП, применяющий ПСН и осуществляющий деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, оказывать услуги как юридическим, так и физическим лицам, осуществляя наличный и безналичный расчет?

3. Вправе ли физлицо одновременно с подачей заявления на регистрацию в качестве ИП подать заявление на получение патента?

Вопрос: О применении ПСН при увеличении у индивидуального предпринимателя количества физических показателей ведения предпринимательской деятельности в течение срока действия патента.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов организации-судовладельца от использования судов, зарегистрированных в РМРС, для каботажных и (или) международных перевозок; об учете в целях налога на прибыль арендной платы, полученной арендодателем судов, зарегистрированных в РМРС, за время совершения арендатором международных перевозок и за время ремонта или простоя указанных судов.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи выделенного земельного участка.

Вопрос: Об отсутствии оснований для получения военнослужащим имущественного налогового вычета по НДФЛ при приватизации квартиры, ранее предоставленной ему по договору социального найма в бессрочное владение и пользование, если площадь квартиры превышала установленные нормы и в связи с этим военнослужащий компенсировал затраты федерального бюджета.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) оказывает юридическим лицам услуги в области дизайна (код ОКВЭД - 74.87.4) и услуги по оформлению интерьера жилых помещений (код ОКВЭД - 74.87.5). Может ли ИП в целях применения ПСН представить в налоговый орган заявление на получение патента на основании пп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК РФ?

Вопрос: Согласно Письмам Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/7-1311, от 01.02.2013 N 03-04-05/7-87 и от 28.03.2013 N 03-04-05/7-301, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Квартира приобретена супругами в 2008 г. в общую долевую собственность по договору купли-продажи. Договор нотариально заверен не был и не имеет силу брачного договора. По мнению супруга, несмотря на то что по документам квартира приобретена в общую долевую собственность, по закону она считается общей совместной собственностью.

Вправе ли супруг при приобретении квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере, то есть в сумме 2 млн руб.?

Вопрос: На основании решения суда в пользу физлица взысканы с Министерства образования, науки и инновационной политики Новосибирской области невыплаченное единовременное денежное пособие при выходе на пенсию - 33 219 руб. 03 коп. и судебные расходы по оплате услуг представителя - 7000 руб.

Налоговые органы указали, что денежные средства, выплаченные в размере 40 219 руб. 03 коп., признаются доходом, облагаемым НДФЛ.

1. Согласно п. 5 ст. 11 Закона Новосибирской области от 16.07.2005 N 308-ОЗ "О регулировании отношений в сфере образования на территории Новосибирской области" педагогическим работникам областных государственных и муниципальных образовательных учреждений, имеющим стаж педагогической деятельности не менее 25 лет, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин, при выходе на трудовую пенсию по старости выплачивается единовременное денежное пособие в трехкратном размере средней заработной платы педагогического работника в порядке, устанавливаемом Правительством Новосибирской области.

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Облагается ли НДФЛ единовременное денежное пособие, выплачиваемое при выходе педагогического работника на пенсию, если оно взыскано на основании решения суда?

2. Облагаются ли НДФЛ судебные расходы на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда?

Проект № 47538-6/3

Об утверждении формы и порядка выдачи справки  о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с  законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную  плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись

«О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам обращения лекарственных средств для медицинского применения»

Обобщение практики применения законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма