Законодательство

Вопрос: Каким образом при заполнении листа Б "Доходы от источников за пределами РФ, облагаемые по ставке 13%" налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 г. по страховым выплатам, полученным резидентом РФ от зарубежной страховой компании в связи с окончанием 15-летнего срока договора добровольного страхования жизни и здоровья, учитывается необлагаемый доход по НДФЛ гражданина РФ, заключившего такой договор, ежегодно самостоятельно перечислявшего за рубеж страховые взносы (в валюте) и получившего по окончании срока договора страховую выплату (в валюте)?

Вопрос: В январе 2012 г. налогоплательщик заключил с банком кредитный договор на сумму 1 500 000 руб. Кредитный договор действует и по настоящий момент.

При заключении кредитного договора налогоплательщик согласился быть застрахованным лицом по договору страхования от несчастных случаев и болезней заемщика банка. Со счета налогоплательщика удержано (перечислено) 64 192,56 руб. Данная сумма является платой за подключение к программе добровольного страхования, включая компенсацию расходов банку на оплату страховой премии.

В марте 2012 г. налогоплательщик попросил досрочно расторгнуть договор страхования от несчастных случаев и болезней заемщика банка и вернуть оплаченную сумму. На счет возвращено 50% от суммы платы за подключение к программе страхования.

Признается ли возвращенная банком сумма доходом налогоплательщика для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: В связи с возвратом лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции в адрес Министерства агропромышленного комплекса и продовольствия области было направлено обращение о перечислении на расчетный счет ООО денежной суммы в размере 80 000 руб. за период неиспользования данной лицензии со дня сдачи лицензии до 30.03.2015 включительно.

Предусмотрен ли возврат части уплаченной государственной пошлины в связи с фактическим приостановлением (прекращением) розничной продажи алкогольной продукции?

Вопрос: В связи со смертью мужа (гражданина ФРГ) жена (налоговый резидент РФ) получила от него по наследству денежные средства, а также страховую выплату от иностранной страховой организации, в которой муж был застрахован.

В соответствии с договором добровольного личного страхования, заключенным мужем, в случае его смерти выгодоприобретателем по договору становится жена.

Согласно пп. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти.

Облагаются ли НДФЛ указанные денежные средства?

Вопрос: В 2007 г. физлицо получило от дочери в собственность квартиру по договору дарения и в 2011 г. продало квартиру, заключив договор купли-продажи с покупателем.

Договором купли-продажи предусмотрена отсрочка оплаты покупателем стоимости квартиры с распределением оплаты на несколько платежей. Договор купли-продажи и право собственности покупателя на данную квартиру зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 24.02.2011.

Покупатель не исполнил свои обязательства по договору купли-продажи и не выплатил физлицу ни одного платежа в счет оплаты цены квартиры, тем самым нарушив условия заключенного договора и нормативные предписания ст. ст. 309, 310 Гражданского кодекса РФ о надлежащем исполнении обязательств. Покупатель не оплачивал коммунальные и иные платежи по данной квартире, в связи с чем оплату производило физлицо.

Договор купли-продажи был расторгнут 05.05.2011 (заключено Соглашение о снятии претензий по договору купли-продажи). Право собственности на квартиру было вновь зарегистрировано на физлицо 17.05.2011.

В результате недобросовестных действий со стороны покупателя физлицо понесло материальные затраты по расторжению договора купли-продажи квартиры, регистрации расторжения договора и права собственности, уплате госпошлины.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы физлица от продажи квартиры в 2012 г.?

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении субсидий, предоставляемых в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен.

Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу, а также о предоставлении налоговых льгот по уплате земельного налога пенсионерам; о компенсационных выплатах гражданам РФ по вкладам в Сбербанке России по состоянию на 20.06.1991.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС услуг, оказываемых регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли; об отсутствии оснований для освобождения банков от налогообложения налогом на прибыль в части прибыли, инвестируемой в капитал.

Вопрос: Входит ли лазерная шлифовка посттравматического рубца на лице в перечень медицинских услуг, при оплате которых физлицо вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Какие документы подтверждают для целей налога на прибыль произведенные командировочные расходы на приобретение авиабилета (железнодорожного билета)? Вправе ли работник не представлять по месту работы посадочный талон?

Вопрос: Работник по возвращении из командировки представляет в бухгалтерию электронный билет (маршрут/квитанцию) и посадочный талон. Правомерно ли в целях налога на прибыль учитывать расходы на оплату проезда работника на основании данных документов? Необходимо ли представлять документы, подтверждающие оплату электронного билета?

Вопрос: Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на пластическую операцию (отопластику ушей) при отсутствии справки об оплате медицинских услуг (медицинское учреждение отказало в ее выдаче)?

Вопрос: Работника организации уволили по соглашению сторон и выплатили ему денежную компенсацию в размере четырех окладов. С указанной суммы был удержан НДФЛ.

Работник обратился в организацию с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с суммы выплаты, равной трем окладам. Организация ему отказала.

Обязана ли организация вернуть бывшему работнику НДФЛ с указанной суммы? В случае отказа организации что должен делать работник для защиты своих прав?

Вопрос: В сентябре - декабре 2012 г. в организации проведена выездная налоговая проверка, в рамках которой проверены первичные документы за 2009, 2010 и 2011 гг. Доначисленные налоги и пени организация уплатила в полном объеме.

В январе 2013 г. в помещении, где хранилась архивная документация организации, произошел прорыв трубы радиатора и часть документов оказалась залитой кипятком. Авария обнаружилась не сразу, вследствие чего документы размокли и пользоваться ими стало невозможно, что было зафиксировано надлежаще оформленным актом.

Вправе ли организация не восстанавливать утраченные первичные документы за период, ранее проверенный во время выездной налоговой проверки?

Вопрос: В 1992 г. семья из трех человек приватизировала квартиру в общую совместную собственность.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон) права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного Закона, признаются юридически действительными в отсутствие их государственной регистрации, введенной данным Законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей. Государственная регистрация прав, осуществляемая в отдельных субъектах РФ и муниципальных образованиях до вступления в силу данного Закона, является юридически действительной.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество в соответствии с Законом не проводилась.

После смерти двух собственников в 2013 г. квартира в порядке наследования перешла в единоличную собственность налогоплательщика, получившего свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход от продажи в 2013 г. квартиры на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель (далее - ИП), осуществляющий оптовую продажу товаров, для целей исчисления НДФЛ за 2012 г. учесть фактически произведенные и документально подтвержденные в 2012 г. расходы на закупку товаров, реализованных, но не оплаченных покупателями в 2012 г.?

В какой момент можно считать, что закупаемые у поставщиков ИП товары непосредственно связаны с извлечением доходов: в момент их реализации или в момент их оплаты покупателем?

Вопрос: Организация перестает использовать принадлежащее ей на праве собственности офисное здание в производственной деятельности в связи с закрытием филиала с последующей его продажей.

В соответствии со ст. ст. 259.1 и 259.2 НК РФ прекращение начисления амортизации происходит в случаях физического выбытия или полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества. Перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен п. 3 ст. 256 НК РФ.

На консервацию продолжительностью свыше трех месяцев здание не переводится, из состава амортизируемых основных средств не исключается, амортизация по нему продолжает начисляться ежемесячно.

Необходимо ли исключить из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы начисленной амортизации, если организация не использовала здание до момента его реализации?

Вопрос: В 2010 г. налогоплательщик приобрел квартиру и в этом же году вышел на пенсию. В 2013 г. пенсионер обратился в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008, 2009 и 2010 гг.

Налоговый орган отказал в приеме налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2008 и 2009 гг., сославшись на Письмо Минфина России от 01.06.2012 N 03-04-08/4-130, согласно которому количество налоговых периодов уменьшается, если налогоплательщик обращается за получением имущественного вычета не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета.

Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды 2008, 2009 и 2010 гг.?

Вопрос: В апреле 2013 г. физлицо представило в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 г., в которой был заявлен остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с покупкой квартиры, перенесенный с предыдущего налогового периода (2011 г.).

Налоговый орган отказался принять налоговую декларацию, так как налогоплательщик не представил документы, подтверждающие право на вычет (свидетельство о праве собственности на квартиру, платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам). Все указанные документы были представлены физлицом в налоговый орган ранее, вместе с декларацией по НДФЛ за 2011 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и других документов).

В пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ отсутствует требование для налогоплательщика представлять документы, подтверждающие право на вычет, ежегодно при каждом обращении в налоговый орган за получением остатка имущественного налогового вычета.

Должен ли налогоплательщик при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 г. для получения остатка имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры повторно представлять документы, подтверждающие право на вычет, если такие документы были представлены налогоплательщиком ранее за прошлый налоговый период?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, не подлежат налогообложению НДФЛ при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в установленном п. 3 ст. 220 НК РФ порядке.

Банк приобрел права требования по кредитам, выданным физическим лицам. От первоначального кредитора банку переданы кредитные досье налогоплательщиков - физических лиц, в том числе оригиналы подтверждений налогового органа о наличии права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, ранее предоставленные первоначальному кредитору.

Необходимо ли в целях применения освобождения от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, представлять в банк (новый кредитор) новое подтверждение с указанием в нем в качестве налогового агента нового кредитора?

Документ, подтверждающий право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, может быть оформлен налоговыми органами как в произвольной форме в виде письма в адрес налогоплательщика с указанием его Ф.И.О., подтверждением того, что ему предоставлен имущественный налоговый вычет, но без указания в нем наименования налогового агента и реквизитов кредитного договора; в форме справки, рекомендованной в Письме ФНС России от 27.07.2009 N ШС-22-3/594@, так и в форме уведомления, указанной в п. 3 ст. 220 НК РФ (Приложение к Приказу ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления").

Вправе ли банк (налоговый агент) применить освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в случае если налогоплательщиком представлен документ, выданный налоговым органом по форме, не соответствующей Приложению к Приказу ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления"?