Законодательство

В части стимулирования реализации новых инвестиционных проектов по разработке участков недр, содержащих запасы трудноизвлекаемой нефти

О мерах налоговой поддержки организаций сферы культуры

Вопрос: Организация осуществляет капитальные вложения в реконструкцию (модернизацию) портовых гидротехнических сооружений, учитываемые в дальнейшем в балансовой стоимости указанных объектов. Затраты на реконструкцию (модернизацию) фактически осуществлены и признаны законченными капитальными вложениями после 01.01.2010, но объекты, в стоимости которых учтены данные капитальные вложения, приняты к учету до указанной даты.

В соответствии с п. 6 ст. 376 НК РФ налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых портовых гидротехнических сооружений, учтенных в балансовой стоимости данных объектов. Положение данного пункта не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 г.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-Ф3 "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" капитальные вложения - это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий и другие затраты.

Вправе ли организация уменьшать налоговую базу по налогу на имущество организаций на сумму капитальных вложений в реконструкцию (модернизацию) портовых гидротехнических сооружений, законченных после 01.01.2010, если сооружения учтены на балансе организации до 01.01.2010?

В каком порядке отражаются законченные капитальные вложения в реконструкцию (модернизацию) портовых гидротехнических сооружений в составе основных средств для целей исчисления налога на имущество организаций?

Вопрос: О порядке применения в целях НДПИ коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), в отношении нефти, добываемой на нескольких участках недр, в случае ее подготовки на едином технологическом объекте до 2009 г.

Вопрос: Об исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при получении управляющей организацией оплаты жилищно-коммунальных услуг от собственников жилья многоквартирного дома.

Вопрос: Физлицо заключило договор аренды нежилого помещения с ОАО на 7 лет. ОАО является налоговым агентом физлица и удерживает НДФЛ с его дохода. Облагается ли НДФЛ обеспечительный депозит по договору аренды, перечисленный на расчетный счет физлица, если депозит является способом обеспечения исполнения обязательств арендатора по договору аренды? В какой момент облагается НДФЛ сумма обеспечительного депозита по долгосрочному договору аренды нежилого помещения?

Вопрос: ИП осуществляет оптово-розничную торговлю. В части розничной торговли (наличный расчет) применяет ЕНВД, а в части оптовой (безналичный расчет) - ОСН. Ведется раздельный учет. Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем доходе по всем видам деятельности. 1. Как в целях исчисления НДФЛ распределяются расходы: ежемесячно, ежеквартально или по итогам года? 2. Вправе ли ИП при осуществлении наличных расчетов не использовать ККТ?

Вопрос: ИП уплачивает ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров. В период 2010 - 2011 гг., руководствуясь Письмами Минфина России от 25.02.2010 N 03-11/33 и от 23.03.2007 N 03-11-04/3/76, ИП заключил договор аренды с юридическим лицом на предоставление автомобилей в аренду с одновременным оказанием услуг по управлению.

Вправе ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД при оказании данного вида услуг?

Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ выкупных сумм по договорам добровольного страхования жизни, выплачиваемых страховой организацией ИП при досрочном расторжении договоров?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять розничную торговлю мебелью по образцам через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (магазин). Специфика деятельности будет заключаться в продаже мебели, которая есть в наличии в магазине и оформлении заказов на мебель как серийного производства, так и по индивидуальным проектам.

При продаже мебели из зала ИП будет являться оптовым покупателем фабрики по производству мебели, и договор с конечным клиентом будет заключаться от его имени и за его счет, все расчеты с конечным покупателем будут производиться в магазине.

В случае оформления заказов на мебель ИП будет заключать с фабрикой по производству мебели агентский договор, по условиям которого ИП действует от своего имени и за счет принципала (т.е. фабрики), при этом покупатель оставляет предоплату в магазине, а окончательные взаиморасчеты с покупателем осуществляется силами принципала.

Применяется ли в отношении такой деятельности ПСН?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

Индивидуальные предприниматели не являются самостоятельными субъектами отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество, и вступают в качестве граждан в правоотношения, регулируемые Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Таким образом, право собственности на объект недвижимости регистрируется в общеустановленном порядке именно за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН, осуществляет вид деятельности по коду ОКВЭД 70.12.3 "Покупка и продажа земельных участков". ИП приобретает земельные участки со строениями с целью их дальнейшей перепродажи, в том числе путем разделения земельного участка на несколько участков и продажи каждого из них отдельно, а также предоставляет земельный участок в качестве обеспечения привлекаемых кредитных средств.

Учитываются ли доходы от реализации земельных участков при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Освобождается ли от налогообложения налогом на имущество физических лиц недвижимое имущество на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей медицинской техникой и одноразовыми расходными изделиями медицинского назначения. Отдельные расходные материалы поставляются с определенным производителем сроком годности.

Организация формирует запас указанных материалов на складах в РФ. В связи со значительной конкуренцией не все расходные материалы удается распродать до истечения требуемого покупателям остаточного срока годности и на складах остаются не реализованные расходные материалы с истекшим сроком годности.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на утилизацию и стоимость утилизированных расходных материалов медицинского назначения с истекшим сроком годности? Как в целях исчисления налога на прибыль документально подтвердить затраты на уничтожение указанных материалов?

Вопрос: В рамках договора РЕПО, заключенного с кредитной организацией, являющейся профучастником РЦБ, физлицо является продавцом ценных бумаг по первой части РЕПО.

В соответствии с п. 4 ст. 214.3 Налогового кодекса РФ для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобретения ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации ценных бумаг по первой части РЕПО признается:

доходами в виде процентов по займу, полученными по операциям РЕПО, - если такая разница является отрицательной;

расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, - если такая разница является положительной.

В течение налогового периода физлицо может получить убыток по операциям РЕПО.

В течение этого же налогового периода в рамках договора на брокерское обслуживание физлицо может получить доход от операций с ценными бумагами. При этом налог с данного дохода удерживается у источника выплаты налоговым агентом.

Согласно п. 6 ст. 214.3 НК РФ убыток по операциям РЕПО принимается в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами.

Каков порядок определения финансового результата по операциям в рамках договора РЕПО для целей исчисления НДФЛ? Вправе ли физлицо учитывать убыток, полученный по договору РЕПО, в уменьшение дохода, полученного по операциям с ценными бумагами в рамках договора на брокерское обслуживание, на основании представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?

Вопрос: ООО, в соответствии с трудовым договором, направляет работников за пределы РФ на длительный период. Все свои трудовые обязанности работники выполняют на территории иностранного государства. Начисление и выплата заработной платы данным работникам, а также удержание НДФЛ осуществляются ООО в РФ.

В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ признается доходом налогоплательщика от источников за пределами РФ. Таким образом, суммы дохода, уплачиваемые ООО своим работникам за их работу за границей, относятся к доходам от источников за пределами РФ.

Подпункт 3 п. 1 ст. 228 НК РФ устанавливает, что физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, производят исчисление и уплату НДФЛ в отношении данного вида дохода самостоятельно, а также несут обязательство по подаче налоговой декларации в российские налоговые органы. Таким образом, работники ООО, работающие за границей, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в отношении полученного ими за такую работу дохода, а также несут обязательство по подаче налоговой декларации в российские налоговые органы.

Пункт 2 ст. 209 НК РФ устанавливает, что доход, полученный от источников за пределами РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не является объектом налогообложения по НДФЛ в РФ. Таким образом, если в течение календарного года (налогового периода) работники утрачивают статус налогового резидента РФ, их доход, полученный за работу за границей, не подлежит налогообложению НДФЛ в РФ. Соответственно, ООО не обязано исчислить и удержать НДФЛ с сумм дохода, уплачиваемого своим работникам, работающим за границей, поскольку налог на доходы, выплаченные работникам после их отъезда на территорию иностранного государства, был удержан работодателем и перечислен в российские налоговые органы.

Вправе ли ООО получить возврат излишне удержанных и перечисленных сумм НДФЛ, удержанных у работников?

Вопрос: Физлицо - налоговый резидент РФ владеет долей в уставном капитале ООО, приобретенной по договору купли-продажи в 2008 г., более пяти лет.

Согласно п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от налогообложения.

При этом п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы от продажи доли в уставном капитале ООО?

Вопрос: Основным видом деятельности организации (ОАО) является покупка на оптовом рынке и продажа на розничном рынке электрической энергии.

ОАО и организация, оказывающая услуги по передаче электрической энергии, достигли соглашения об изменении стоимости услуги за соответствующий расчетный период. Данное изменение расчетов отражено в первичном учетном документе - отдельном корректировочном акте, составленном к первоначальному акту оказания услуги. Данный корректировочный акт содержит следующие реквизиты:

- наименование документа;

- номер и дату составления документа, а также ссылку на номер и дату составления первоначального акта;

- наименование экономического субъекта, составившего документ;

- содержание факта хозяйственной жизни: информацию, идентифицирующую услугу в соответствии с договором, и расчетный период, стоимость услуг за который изменяется;

- величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения, указанные в первоначальном акте оказания услуги, и измененные, также по всем показателям указана величина изменения (в сторону увеличения либо уменьшения);

- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события, и их подписи с указанием фамилий и инициалов.

Имеет ли право ОАО в целях налога на прибыль уменьшить полученные доходы на материальные расходы по передаче электрической энергии на основании первоначального акта оказания услуги и корректировочного акта, составленного к первоначальному с целью изменения стоимости услуги?

Вопрос: В феврале 2013 г. работница ОАО заключила с банком договор ипотеки и приобрела жилое помещение в общую совместную собственность с супругом.

Согласно коллективному договору работодатель обязуется ежемесячно производить компенсацию расходов работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Учитывается ли при исчислении налога на прибыль компенсация расходов работницы по уплате процентов по кредиту на приобретение жилого помещения, если она является поручителем, а основным заемщиком является ее супруг?

Вопрос: Физическое лицо приобрело у банка закладную (ценную бумагу).

В п. 2 ст. 48 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке" установлено, что передача прав на закладную другому лицу означает передачу тем самым этому лицу всех удостоверяемых ею прав в совокупности.

В силу п. 2 ст. 13 Закона об ипотеке закладная является именной ценной бумагой, удостоверяющей следующие права ее законного владельца:

право на получение исполнения по денежному обязательству, обеспеченному ипотекой, без предоставления других доказательств существования этих обязательств;

право залога на имущество, обремененное ипотекой.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона об ипотеке ипотека обеспечивает уплату залогодержателю основной суммы долга по кредитному договору или иному обеспечиваемому ипотекой обязательству полностью либо в части, предусмотренной договором об ипотеке, а ипотека, установленная в обеспечение исполнения кредитного договора или договора займа с условием выплаты процентов, обеспечивает также уплату кредитору (заимодавцу) причитающихся ему процентов за пользование кредитом (заемными средствами).

У заемщика после получения денежного займа возникает обязанность возвратить аналогичное имущество заимодавцу. Заемщик (должник), исполняя свои обязательства по закладной, ежемесячно выплачивает сумму, рассчитанную по формуле, указанной в закладной (ценной бумаге). Сумма платежа включает сумму погашения основного долга и проценты, равные 1/12 годовой процентной ставки.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты, полученные физическим лицом в виде платежей по закладной (ценной бумаге), если по сути заемщик ежемесячно частично возвращает заем (кредит)?

Вопрос: Управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования (далее - управление) заключает с физлицами гражданско-правовые договоры, предусматривающие безвозмездное оказание услуг физлицами (сопровождение спортсменов спортивной сборной команды города на участие в спортивном мероприятии). В соответствии с данным договором управление возмещает физлицам расходы на проезд к месту проведения спортивного мероприятия, проживание и питание физлица и спортсменов. Состав сборной команды города утвержден приказом управления, а спортивные мероприятия - календарным планом, утвержденным приказом управления. Норма расхода на обеспечение питанием спортсменов, тренеров установлена постановлением администрации города и составляет 1050 руб. на одного человека в день.

Необходимо ли подтверждать суммы возмещения организацией расходов физлица на питание, выданных по установленной норме расхода на питание, в целях освобождения от налогообложения НДФЛ на основании п. 3.1 ст. 217 НК РФ? Необходимо ли документально подтверждать расходы на питание (счет, кассовый чек, товарный чек, товарная накладная)?