Законодательство

Вопрос: В течение 2012 и 2013 гг. между организацией и работниками были подписаны соглашения о расторжении трудовых договоров по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ).

По условиям соглашений организация обязуется выплатить заработную плату на момент увольнения и компенсацию за неиспользованный отпуск, а также произвести дополнительную выплату в размере, не превышающем трехмесячную заработную плату.

Организацией из дополнительных выплат был удержан НДФЛ, который перечислен в бюджет в установленные сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождены суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

По мнению организации, дополнительные выплаты, предусмотренные в соглашениях, не являются выплатами в виде выходного пособия и не могут быть освобождены от НДФЛ.

Работники не согласились с удержанием НДФЛ с сумм дополнительных выплат и подали заявления о возврате излишне удержанных сумм НДФЛ.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ данная выплата?

Вопрос: ООО имеет лицензию на право пользования недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи золотосодержащих руд.

На текущем этапе хозяйственной деятельности ООО занимается исключительно разведкой золотосодержащих руд, но не занимается их добычей, доходы от реализации товаров (работ, услуг) отсутствуют.

Выполнение геолого-поисковых работ по объекту геологического задания осуществляется по договорам с подрядными организациями.

Сдача-приемка выполненных работ осуществляется ежемесячно на основании акта выполненных работ по каждому проекту в соответствии с геологическим заданием. В ежемесячном акте отражается принятая заказчиками часть фактически выполненных объемов от общих объемов по видам работ, предусмотренным геологическим заданием.

Объемы ежемесячно выполненных подрядчиком работ отдельных стадий процесса поисково-оценочных работ не формируют, в связи с чем этапы работ в договоре не обозначены. Окончательная сдача-приемка работ осуществляется сторонами после выполнения подрядчиком всего объема работ, предусмотренного договором, и фиксируется в итоговом акте.

В каком порядке в целях налога на прибыль учитываются расходы на содержание геологической службы и аппарата управления ООО:

- в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 261 НК РФ для геолого-поисковых работ, выполненных собственными силами, то есть с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором геолого-поисковые работы полностью завершены;

- в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 325 НК РФ для работ, выполненных подрядным способом, то есть с первого числа того месяца, в котором подписан соответствующий акт работ, выполненных подрядчиком?

Исходя из п. 3 ст. 325 НК РФ признание расходов по выполняемым работам должно производиться только по тем актам, которые составлены на объем выполненных работ по этапу процесса геолого-поисковых или геолого-разведочных работ, определенному договором. Акт на часть выполненных работ, не являющихся этапом по договору, основанием для учета расходов в целях налога на прибыль не признается.

На основании какого акта выполненных работ должно производиться признание расходов, если этапы работ договором не предусмотрены: на основании ежемесячного акта или на основании итогового акта?

Согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Таким образом, расходы на содержание геологической службы и аппарата управления к группе расходов на освоение природных ресурсов могут не относиться. Указанные расходы могут учитываться единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Правомерно ли это?

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС работ по разработке проектной документации по историческим объектам.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения п. 4.1 ст. 161 НК РФ при уплате НДС по имуществу, полученному кредитором должника, признанного банкротом, если повторные торги признаны несостоявшимися.

Вопрос: Физлицо получило от организации беспроцентный заем сроком на четыре года. Погашение займа производится ежемесячно из зарплаты физлица. Полученные денежные средства направлены на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве, право собственности на которую возникнет в конце 2015 г.

Согласно позиции налоговых органов до оформления права собственности на квартиру у физлица возникает материальная выгода. Налоговый вычет по НДФЛ физлицу ранее не предоставлялся.

Облагается ли НДФЛ материальная выгода, полученная физлицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение квартиры по договору участия в долевом строительстве жилого дома? Вправе ли физлицо после возникновения права собственности на квартиру вернуть НДФЛ, ранее уплаченный с доходов в виде материальной выгоды?

Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ при оплате обучения в автошколе ребенка 18 лет, обучающегося в 11 классе?

Согласно лицензии автошкола имеет право на осуществление образовательной деятельности по образовательным программам, указанным в приложении к лицензии, при соблюдении зафиксированных в нем контрольных нормативов и предельной численности контингента обучающихся. В договоре прописано, что обучение осуществляется без отрыва от производства в дневное время.

Вопрос: Налогоплательщик в ноябре 2012 г. получил свидетельство о госрегистрации 1/2 доли в праве собственности на жилой дом. В декабре 2012 г. он вышел на пенсию. В 2013 г. пенсионер подал налоговые декларации по НДФЛ за 2012 г., а также за 2011, 2010 и 2009 гг. с целью возврата НДФЛ при переносе остатка имущественного вычета.

Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ на 2009 - 2011 гг. при подаче налоговой декларации в 2013 г.?

Вопрос: Учитываются ли для целей уплаты ЕСХН доходы ИП в виде возмещения упущенной выгоды, компенсации убытков и затрат на биологическую рекультивацию временно изъятых земель в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) при определении доли доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства?

Вопрос: Вправе ли ИП принять к вычету НДС, относящийся к основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения УСН, в случае перехода на ОСН?

Вопрос: Супруг имеет от предыдущего брака несовершеннолетнего ребенка, на которого он уплачивает алименты. У супруги есть двое детей от предыдущего брака.

Вправе ли супруга получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка супруга от предыдущего брака, учитывая, что доходы от трудовой деятельности являются совместной собственностью супругов, а уплата алиментов на содержание ребенка от предыдущего брака - изъятие части средств из совместной собственности супругов, что свидетельствует о нахождении данного ребенка на обеспечении новой супруги?

Вопрос: Физлица ежегодно сдают металлолом из личного хозяйства в приемные пункты на сумму от 2000 до 6000 руб. Правомерно ли удержание НДФЛ с доходов, полученных от сдачи металлолома?

Вопрос: Супруги в 2006 г. приобрели квартиру. Супруг получил имущественный вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. Заявление о распределении вычета супруги не подавали. В 2012 г. квартира продана, и супруги приобрели другую квартиру в ипотеку. Вправе ли супруга получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении другой квартиры, в том числе в отношении уплаченных процентов по ипотечному кредиту?

Вопрос: ИП осуществляет торговлю комиссионной мебелью. Должен ли он исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ по договорам комиссии, сообщать в налоговый орган сведения о доходах физлиц - собственников товара?

Вопрос: Для осуществления предпринимательской деятельности некоторые работники ИП используют личные автомобили для служебных поездок. Данное условие содержится в трудовых договорах, работники предоставили документы о наличии у них транспортных средств, оформляются маршрутные листы. Работникам выплачивается ежемесячная компенсация за использование личного транспорта в служебных целях в размере 4000 руб.

Облагается ли сумма компенсации НДФЛ?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно агентским договорам ООО за вознаграждение заключает от своего имени с российскими организациями договоры возмездного оказания услуг иностранным покупателям по перевалке грузов в порту.

Оплата услуг ООО производится в долларах США на транзитный счет ООО. Оплата услуг третьих лиц осуществляется в рублях.

ООО предъявляет иностранным покупателям к возмещению стоимость оплаченных услуг третьих лиц в долларах США по курсу, действовавшему на дату оказания услуг. При получении компенсации услуг третьих лиц на транзитный счет ООО возникает курсовая разница по отношению к суммам, предъявленным к возмещению.

Учитывается ли курсовая разница в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация занимается покупкой и реализацией исключительных и неисключительных авторских прав с ограниченным сроком права пользования на аудиовизуальные произведения и в отношении указанной деятельности применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Вправе ли организация учитывать единовременно расходы на приобретение авторских прав на аудиовизуальные произведения по исключительной (или) неисключительной лицензии или она должна их учитывать пропорционально сроку действия лицензии согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вопрос: В октябре 2012 г. супруга приобрела дорогостоящий автомобиль (стоимостью свыше 1 млн руб.). В апреле 2013 г. автомобиль был подарен супругу, составлен договор дарения, транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД. В мае 2013 г. супруга умерла. Единственным наследником является супруг. Супруг планирует продать автомобиль.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вправе ли супруг применить положения абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже автомобиля и в каком порядке? Нужно ли для этого представлять налоговую декларацию по НДФЛ?

Вопрос: В мае 2011 г. налогоплательщик приобрел 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, а в сентябре 2011 г. реализовал ее за 990 000 руб. Другая 1/2 доли осталась в собственности у совладельца до конца года. Проданная доля налогоплательщика не была выделена в натуре.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2011 г. налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 1 млн руб. Вычет составил 500 000 руб. (пропорционально доле налогоплательщика).

У налогоплательщика возникла обязанность по уплате НДФЛ с 490 тыс. руб.

В соответствии с Письмом Минфина России от 11.04.2007 N 03-04-05-01/109 в случае продажи налогоплательщиком своей доли в квартире или жилом доме при сохранении других долей в собственности прежних владельцев ему может быть представлен имущественный налоговый вычет как единственному продавцу в сумме, не превышающей в налоговом периоде 1 000 000 руб.

Согласно Письму Минфина России от 31.03.2011 N 03-04-05/7-209 в случае продажи каждым совладельцем самостоятельно своей доли в праве собственности имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. вправе получить каждый из совладельцев.

В каком размере налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Физлицо, не имея статус индивидуального предпринимателя, в марте 2012 г. купило промышленное оборудование (дробильные машины, экскаваторы) на заемные денежные средства кредитной организации. В апреле 2012 г. физлицо приобрело статус ИП. ИП докупил оборудование, которое использовалось в предпринимательской деятельности (сдача в аренду). Таким образом, имущество частично было приобретено до получения физлицом статуса ИП, частично - после.

ИП планирует реализовать данное имущество, находящееся в его собственности менее трех лет.

Вправе ли ИП получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении промышленного оборудования, частично приобретенного до получения статуса ИП, частично приобретенного после получения статуса ИП и используемого в предпринимательской деятельности?

Вопрос: О порядке зачета для целей налога на прибыль суммы налога, уплаченного на территории Индии российской организацией.