Законодательство

Вопрос: Работник прилетел из командировки 29 апреля в 23 ч. 25 мин., а в организацию прибыл на такси 30 апреля в 00 ч. 43 мин., предъявив чек на оплату услуги такси от 30 апреля. Приказ о направлении работника в командировку оформлен до 30 апреля. Согласно п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, в случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Вправе ли организация учесть расходы по возмещению работнику затрат по оплате услуг такси и суточных за дополнительный день нахождения в командировке в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль? Что понимается под "временем, необходимым для проезда до станции, пристани или аэропорта"?

Вопрос: В Письме Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17014 указывается на возможность распределения налогоплательщиком цены договора между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Вправе ли ООО учитывать доходы равномерно для целей исчисления налога на прибыль при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи?

Вопрос: Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В перечне фактических затрат, формирующих первоначальную стоимость основных средств, сумма процентов, уплаченных кредитной организации по заемным средствам, полученным на приобретение, сооружение, изготовление инвестиционного актива, не поименована.

Вместе с тем согласно п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" в стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. При этом под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Согласно Письму Минфина России от 24.09.2012 N 03-05-05-01/56 в случае получения организацией государственных субсидий, предоставленных на возмещение затрат, понесенных ею при приобретении, сооружении и (или) изготовлении инвестиционного актива (в том числе - на частичное возмещение стоимости строительно-монтажных работ, на частичное возмещение суммы уплаченных процентов по полученным кредитам) указанные затраты включаются в стоимость инвестиционного актива за минусом полученных субсидий.

Каков порядок формирования первоначальной стоимости инвестиционного актива для целей налога на прибыль и бухгалтерского учета при условии получения организацией государственных субсидий на компенсацию части затрат на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, в том числе расходов в виде процентов по долговым обязательствам?

Вопрос: Организация на территории РФ осуществляет строительство. Запланированный срок строительства составляет три года. На стройке работают граждане Китая, временно пребывающие на территории РФ, с рабочими визами от 9 до 12 месяцев. В течение всего срока действия виз работники проживают во временных сооружениях на строительной площадке.

Нужно ли заключать в РФ трудовые договоры с работниками, если они приняты на работу в головную организацию, находящуюся в Китае? Является ли данный метод работы вахтовым? Не является ли нарушением продолжительность вахты, составляющая более трех месяцев?

В каком порядке облагаются НДФЛ суммы оплаты стоимости проживания и питания работников, выполняющих работу вахтовым методом?

Вопрос: ООО заключило с ОАО трехлетний контракт на исполнение работ по государственному оборонному заказу по сервисному обслуживанию самолетов.

Указанным контрактом предусмотрено выполнение работ в три этапа:

- работы в 2011 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2011;

- работы в 2012 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2012;

- работы в 2013 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2013.

На каждый год согласовывается перечень работ по сервисному обслуживанию самолетов (спецификация), в котором есть сноски и некоторые виды работ могут выполнятся в течение 2 лет. Так, спецификацией на 2012 г. предусмотрено, что одна часть работ должна быть сдана в 2012 г. (до 15.11.2012), а вторая часть - в 2013 г., но не позже 15.11.2013.

ООО в целях исчисления налога на прибыль применяет метод начисления.

В связи с тем что предусмотрена поэтапная сдача работ, ООО в учетной политике для целей налогообложения определило следующий порядок учета доходов и расходов:

- доход от реализации работ признается при сдаче каждого этапа работ;

- прямые расходы признаются в том в отчетном (налоговом) периоде, в котором сдан соответствующий этап работы (то есть по мере реализации работы, в стоимости которой они учтены);

- косвенные расходы полностью признаются в том в отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы произведены (то есть в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода).

Правомерен ли такой порядок признания доходов и расходов от выполнения работ для целей налога на прибыль, если условиями заключенных договоров предусмотрена их поэтапная сдача?

Вопрос: Организация и страховая организация заключили договор страхования ответственности, в указанном договоре указан перечень руководящих должностей и членов совета директоров. Определение размера налоговой базы по НДФЛ по каждому налогоплательщику вызывает трудности по следующим причинам:

- объем приходящейся на каждое застрахованное лицо страховой суммы, а также страховой премии указанным договором страхования не определен;

- страховая премия выплачивается за всех застрахованных лиц совокупно вне зависимости от количества застрахованных физлиц или уровня занимаемых должностей;

- список указанных должностей может быть изменен;

- полис страхования ответственности содержит перечень должностей, а не фамилии конкретных лиц, занимающих указанные должности.

В Письме Минфина России от 01.04.2013 N 03-04-06/10402 разъяснено, что страховые взносы (страховые премии), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ.

Ранее в Письмах Минфина России от 12.03.2008 N 03-03-06/1/172 и от 01.12.2010 N 03-04-06/6-281 указывалось, что для определения размера налоговой базы каждого налогоплательщика необходимо персонифицировать суммы страховых взносов, уплачиваемых за каждое застрахованное лицо.

Возникает ли облагаемый НДФЛ доход у застрахованных физлиц при перечислении страховой премии по указанному договору страхования? Каким образом должен определяться доход каждого физлица?

Вопрос: Физлицо выиграло в лотерею в результате дополнительного розыгрыша среди невыигравших билетов. Организатор лотереи, осуществляющий организацию и проведение азартных игр, как налоговый агент при выплате выигрыша удержал НДФЛ по ставке 35%.

Какая ставка НДФЛ применяется в отношении данного выигрыша?

Должен ли организатор лотереи осуществлять функции налогового агента или же физлицо должно самостоятельно исчислить и уплатить налог?

Вопрос: В первом полугодии 2008 г. юрлицо "А" - резидент РФ получило доход в виде дивидендов от своего участия в двух других юрлицах "В" и "С" (на основании решений о выплате дивидендов по итогам 2007 г.). Иной прибыли от финансово-экономической деятельности в первом полугодии 2008 г. юрлицо "А" не имело.

При выплате дивидендов юрлицами "В" и "С" акционеру - юрлицу "А" как налоговыми агентами был исчислен, удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль по ставке 9%. Дивиденды после уплаты налогов были выплачены частично денежными средствами и частично акциями юрлица "В" по балансовой стоимости согласно решению акционеров.

Акционеры юрлица "А" по итогам первого полугодия 2008 г. приняли решение направить часть полученной юрлицом "А" прибыли на выплату дивидендов в пользу двух акционеров-физлиц. По решению акционеров выплата дивидендов осуществлялась денежными средствами и акциями юрлица "В".

Выступая в качестве налогового агента в отношении налогоплательщика-физлица, юрлицо "А" произвело расчет суммы НДФЛ от долевого участия в деятельности организаций, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика-физлица. В соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ значение Н - суммы налога, подлежащей удержанию, составляет отрицательную величину.

В соответствии с данной нормой, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Возникает ли у физлица в соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ обязанность по уплате НДФЛ с полученных от юрлица "А" дивидендов в виде денежных средств и акций юрлица "В"?

Полученными в виде дивидендов акциями юрлица "В" физлицо оплатило вклад в уставный капитал вновь созданного юрлица "Д". В 2010 г. физлицо продало акции юрлица "Д".

Вправе ли физлицо в случае продажи акций юрлица "Д" воспользоваться положениями п. 13 ст. 214.1 НК РФ и в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих акций указать сумму, равную сумме дивидендов, полученных акциями юрлица "В"?

Вопрос: Единственным видом экономической деятельности ООО являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук.

ООО занимается реализацией государственного контракта, заключенного с ФГБУ. Работники ООО, задействованные в реализации госконтракта, получают зарплату из средств, поступивших от ФГБУ. Указанные денежные средства подлежат налогообложению НДФЛ.

С 1 марта 2013 г. в Перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602, включено указанное ФГБУ.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ такие выплаты?

Вопрос: Обязана ли НКО удерживать НДФЛ с благотворительной помощи, выплаченной в виде стипендий в соответствии с утвержденной сметой, и начислять страховые взносы на эти выплаты, в том числе на обучение привлеченных специалистов по договору на оказание платных дополнительных образовательных услуг, если в ее уставную деятельность входит учреждение и выдача грантов, премий и стипендий?

Вопрос: Необходимо ли для целей исчисления налога на прибыль учитывать расходы по доставке товаров автомобильным и иным транспортом по договору транспортной экспедиции на основании транспортных и товарно-транспортных накладных?

Порядок оформления и формы экспедиторских документов утверждены Приказом Минтранса России от 11.02.2008 N 23. Для признания расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с требованиями налогового законодательства необходимо наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих факт оказания услуг по договору транспортной экспедиции и факт принятия данных услуг на учет.

Достаточно ли для целей исчисления налога на прибыль документов, представляемых по договору транспортной экспедиции (поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка, акт выполненных работ)?

Вопрос: Выплаты социальной поддержки молодым специалистам, предоставляемые в соответствии с Постановлением Правительства Омской области от 13.03.2012 N 46-п "О мерах социальной поддержки медицинских работников", включены в ведомственную целевую программу "Повышение эффективности государственной политики в сферах деятельности, относящихся к компетенции Министерства здравоохранения Омской области" на 2013 - 2017 годы (п. 12 Приказа Министерства здравоохранения Омской области от 25.09.2012 N 84).

Выплаты назначаются на основании решения комиссии Министерства по единовременным и ежемесячным денежным выплатам медицинским работникам с изданием распоряжения Министерства. Источником финансирования указанных выплат для бюджетных учреждений, подведомственных Министерству, являются субсидии областного бюджета на иные цели, а для казенных учреждений, подведомственных Министерству, - финансирование в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, они не входят в фонд оплаты труда работников.

Аналогичная программа действовала в 2012 г. (Приказ Министерства здравоохранения Омской области от 30.06.2010 N 72).

Облагаются ли НДФЛ указанные выплаты?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.

В соответствии с п. 2 ст. 276 НК РФ расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления.

Согласно правилам доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом, а также интервальным и открытым паевыми инвестиционными фондами расходами управляющей компании, связанными с осуществлением деятельности по доверительному управлению паевыми инвестиционными фондами, являются расходы, которые указаны в вышеупомянутых правилах, как расходы, которые осуществляются за счет собственных средств управляющей компании, а именно расходы, указанные в п. п. 142 - 143 Типовых правил доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.07.2002 N 564, п. п. 108 - 109 Типовых правил доверительного управления интервальным паевым инвестиционным фондом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.09.2002 N 684, и п. п. 105 - 106 Типовых правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.08.2002 N 633.

Также в правилах доверительного управления паевым инвестиционным фондом указывается максимальный размер расходов (в процентах от среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда), подлежащих уплате за счет имущества, составляющего фонд. Данное положение прописано в п. 141 Типовых правил доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом, п. 107 Типовых правил доверительного управления интервальным паевым инвестиционным фондом и п. 104 Типовых правил доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом. По итогам отчетного года производится расчет среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и определяется максимальный размер расходов, уплаченных за счет имущества фонда.

Признается ли в соответствии с п. 2 ст. 276 НК РФ выплаченное ООО возмещение превышения максимально допустимой величины расходов, подлежащих оплате за счет имущества, составляющего ПИФ, расходом доверительного управляющего, учитываемым при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Налогоплательщик заключил кредитный договор с банком и получил кредит в сумме 230 000 руб. сроком на три года. Банк рассчитывал получить проценты за кредит в размере 49,9% годовых и другие платежи за обслуживание кредита.

Налогоплательщик досрочно полностью погасил кредит в сумме 230 000 руб. и выплатил банку проценты за пользование кредитом из расчета в среднем 20% годовых. Банк подтвердил факт отсутствия просроченной и иной задолженности и полное погашение кредита по кредитному договору и расторг кредитный договор.

В соответствии с Письмом Минфина России от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279 при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает, поскольку в случае прощения долга уплата процентов по полученным заемным (кредитным) средствам не производится.

В соответствии со ст. 211 НК РФ налогоплательщик не получил дохода в натуральной форме, то есть в виде невозврата полученного кредита. Тот факт, что налогоплательщик фактически выплатил банку проценты за кредит в размере, значительно превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, означает, что также не получен доход в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Банк представил в налоговые органы сведения о получении налогоплательщиком дохода, возникшего в связи с прощением банком части задолженности по уплате процентов.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ прощенная банком часть задолженности по уплате процентов?

Вопрос: На основании пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ при исчислении размера госпошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство принимается стоимость наследуемого имущества, определенная в соответствии с пп. 7 - 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.

Для исчисления размера госпошлины по выбору плательщика может быть представлен документ с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества, выданный лицами, указанными в пп. 7 - 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ. Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления госпошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки).

В случае представления нескольких документов, выданных организациями (органами) или специалистами-оценщиками (экспертами), указанными в пп. 7 - 10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ, с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера госпошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества.

На основании пп. 6 п. 1 ст. 333.25 НК РФ оценка стоимости наследственного имущества производится исходя из стоимости наследуемого имущества на день открытия наследства. Днем открытия наследства согласно ст. 1114 ГК РФ является день смерти гражданина.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.25 НК РФ стоимость недвижимого имущества, за исключением земельных участков, может определяться оценщиками, юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству Российской Федерации об оценочной деятельности, или организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества по месту его нахождения.

Стоимость земельных участков может определяться оценщиками, юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству Российской Федерации об оценочной деятельности, или федеральным органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и его территориальными подразделениями (пп. 9 п. 1 ст. 333.25 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (далее - Закон о кадастре) с 1 января 2013 г. вместо государственного технического учета объектов капитального строительства - зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства в отношении указанных объектов осуществляется государственный кадастровый учет.

Согласно изменениям, внесенным Приказом Минэкономразвития России от 25.10.2012 N 697 в форму запроса о предоставлении сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, в виде кадастровой справки о кадастровой стоимости земельного участка, сведения о кадастровой стоимости земельного участка органами кадастрового учета могут быть предоставлены на определенную дату, в том числе на дату открытия наследства.

В то же время кадастровая оценка объектов капитального строительства (зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства), расположенных на территории субъекта РФ, определена на 1 января 2013 г. и останется неизменной в течение последующих 5 лет.

Какой вид стоимости объектов недвижимого имущества применяется нотариусами для исчисления нотариального тарифа за выдачу свидетельства о праве на наследство на имущество наследодателей, умерших до 1 января 2013 г. и после указанной даты?

Вопрос: Учредитель (ОАО) выделяет негосударственному учреждению здравоохранения путевки в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения и детские оздоровительные лагеря для предоставления работникам данного учреждения.

Стоимость путевок компенсируется за счет целевых средств ОАО, и указанные расходы по компенсации не учитываются ОАО в расходах по налогу на прибыль.

В июле 2012 г. работник учреждения получил путевку на ребенка в детский оздоровительный лагерь, принадлежащий ОАО.

Облагается ли НДФЛ стоимость путевки, учитывая, что ОАО не является работодателем по отношению к работникам учреждения?

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата госпошлины при отказе уполномоченным органом в предоставлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции; о порядке обжалования решения лицензирующего органа об отказе в выдаче лицензии.

Вопрос: Об уменьшении суммы ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму страховых взносов, уплаченных за себя индивидуальными предпринимателями в данном налоговом периоде, производящими и не производящими выплаты физлицам; о заполнении налоговой декларации по ЕНВД.

Вопрос: О предоставлении родителям социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на обучение детей в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях.

Вопрос: ИП уплачивает ЕНВД в отношении розничной торговли продовольственными товарами (продуктами питания) через магазин, площадь торгового зала которого составляет 19 кв. м.

Продукты питания реализуются через магазин как физическим, так и юридическим лицам.

Юридическим лицам продукты питания реализуются по безналичному расчету как розничным покупателям посредством заключения договоров розничной купли-продажи товаров. Оплата за реализованный товар поступает на расчетный счет ИП.

Реализация продуктов питания (количество, ассортимент) осуществляется в торговом зале магазина путем выборки товара самим покупателем согласно установленным розничным ценам в соответствии с ценниками на приобретаемый товар. Местом передачи товара является торговая площадь магазина. Покупатели сами забирают приобретаемый товар, а также в соответствии с заключенным договором розничной купли-продажи уведомлены, что приобретаемый в розницу товар не предназначен для использования его в дальнейшем в предпринимательской деятельности.

Относится ли к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД реализация товаров юридическим лицам за безналичный расчет?