Законодательство

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения банком в налоговую базу по НДС денежных средств, безвозмездно переданных дочерней компании.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении грузовых перевозок и УСН в отношении других видов деятельности. ИП не занимается продажей автотранспортных средств, но планирует реализовать грузовые транспортные средства, используемые им в предпринимательской деятельности. Одно транспортное средство находится в собственности ИП менее трех лет, а другое - более трех лет. В рамках какой системы налогообложения учитываются доходы от продажи указанных транспортных средств?

Вопрос: Организация, торгующая в розницу товарами для туризма, отдыха, спортивным инвентарем, оружием и патронами к нему, принимает на комиссию имущество физлиц, принадлежащее им на праве собственности. Обязана ли организация удерживать и перечислять НДФЛ с сумм, полученных от продажи имущества физлиц?

Вопрос: ООО приобрело в собственность земельный участок и складское помещение. В договоре купли-продажи стоимость земельного участка и складского помещения указана общей суммой.

Для раздела стоимости земельного участка и складского помещения была проведена оценка рыночной стоимости земельного участка оценщиком и получен отчет с указанием стоимости земельного участка.

Правомерно ли при исчислении налога на имущество организаций первоначальную стоимость складского помещения определить как разницу между ценой в договоре купли-продажи и стоимостью земельного участка, указанной в отчете оценщика?

Вопрос: Пенсионерка (на пенсии 10 лет, доходов, подлежащих налогообложению, не имеет) в 2010 г. приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве за 2240 тыс. руб. Она планирует переуступить право требования за 3300 тыс. руб. и приобрести другую квартиру за 2000 - 2500 тыс. руб. В каком размере пенсионерка вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры? В каком размере необходимо уплатить НДФЛ?

Вопрос: В 2008 г. физлицом заключен предварительный договор купли-продажи квартиры в строящемся доме. В 2011 г. подписан акт осмотра. В 2012 г. подписан акт приема-передачи квартиры к предварительному договору купли-продажи, в котором содержатся реквизиты сторон, характеристики помещения, а также указано, что продавец передает, а покупатель принимает для проведения ремонтных работ и пользования квартиру (без права распоряжения имуществом). Также в акте указано, что покупатель фактически проживает в помещении с октября 2011 г. и коммунальные платежи вносит своевременно. Право собственности на квартиру не оформлено. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в 2012 г. на основании предварительного договора купли-продажи и акта приема-передачи квартиры?

Вопрос: С марта 2011 г. супруг является пенсионером и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. 22 ноября 2011 г. супруги приобрели не завершенный строительством дом. Свидетельство о государственной регистрации права собственности оформлено на супругу. Может ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за супругу и если да, то за какой период? Можно ли включить расходы по достройке дома в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН, занимается обработкой и резкой стекла. Вправе ли ИП не вести бухучет и не соблюдать порядок ведения кассовых операций?

Вопрос: ТСЖ осуществляет управление многоквартирным домом и применяет УСН. Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства, поступающие ТСЖ от собственников жилья на управление, содержание и ремонт многоквартирного дома? Необходимо ли представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных средств?

Вопрос: В апреле 2012 г. судом увольнение работника было признано незаконным и он был восстановлен в ранее занимаемой должности. По решению суда в 2012 г. ему выплатили зарплату за 2011 - 2012 гг. и удержали НДФЛ.

У работника трое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид.

Работник обратился в налоговый орган за получением стандартного вычета по НДФЛ на детей. Налоговый орган указал, что налоговые вычеты были сделаны за 4 месяца 2012 г., так как в пятом месяце доход превысил 280 тыс. руб. За 2011 г. получить налоговый вычет на детей невозможно, так как отсутствовал доход.

Вправе ли работник получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей за 2011 г.?

Вопрос: ООО арендует нежилое помещение у собственников жилья в многоквартирном доме. Помещение находится в общей долевой собственности всех собственников помещений. Договор заключается с одним физическим лицом, действующим на основании протокола общего собрания собственников помещений, являющимся председателем и имеющим право на сдачу помещений в аренду. На основании протокола общего собрания собственников помещений многоквартирного дома создан фонд "Ремонт и содержание имущества многоквартирного дома" для аккумулирования денежных средств, полученных от сдачи в аренду общего имущества собственников. Собственники распоряжаются деньгами путем принятия решений на общем собрании собственников.

Обязано ли ООО удержать, исчислить и уплатить НДФЛ в отношении доходов собственников помещений в многоквартирном доме, полученных по договору аренды?

Вопрос: В 2013 г. гражданин РФ планирует прожить на территории Литовской Республики более 183 дней. У гражданина имеется квартира в РФ, находящаяся в собственности более трех лет. Облагается ли НДФЛ доход от продажи квартиры в июле или августе 2014 г., если гражданин будет проживать в РФ с июня 2014 г. до декабря 2014 г. (более 183 дней)?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу требования о представлении документов. Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов или непредставление их в установленный срок в силу п. 4 ст. 93 НК РФ признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Пунктом 9 ст. 89 НК РФ установлено, что на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

Приостанавливается ли срок выполнения требования налогового органа о представлении документов, подлежащих на основании п. 3 ст. 93 НК РФ исполнению налогоплательщиком в течение 10 дней, в случае если окончание указанного срока приходится на период приостановления проведения выездной проверки налоговым органом в рамках п. 9 ст. 89 НК РФ?

Вопрос: С 2011 г. согласно законодательству Белоруссии освобождаются от уплаты подоходного налога граждане, получившие доход за границей на счет в белорусском банке и предъявившие подтверждение из налогового органа иностранного государства о полученном доходе.

Физлицо - гражданин Республики Беларусь с 2010 по 2012 г. работало по трудовому договору с российской организацией на территории Республики Беларусь. Налоги с доходов физлицо самостоятельно уплачивало в Белоруссии, в РФ его доходы НДФЛ не облагались. В 2013 г. организация отказалась подать в налоговый орган данные по доходам, полученным физлицом в 2010 - 2011 гг. в РФ.

В каком порядке физлицо может получить подтверждение о полученных в РФ доходах в налоговых органах РФ?

Вопрос: Работник прилетел из командировки 29 апреля в 23 ч. 25 мин., а в организацию прибыл на такси 30 апреля в 00 ч. 43 мин., предъявив чек на оплату услуги такси от 30 апреля. Приказ о направлении работника в командировку оформлен до 30 апреля. Согласно п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, в случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Вправе ли организация учесть расходы по возмещению работнику затрат по оплате услуг такси и суточных за дополнительный день нахождения в командировке в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль? Что понимается под "временем, необходимым для проезда до станции, пристани или аэропорта"?

Вопрос: В Письме Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17014 указывается на возможность распределения налогоплательщиком цены договора между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Вправе ли ООО учитывать доходы равномерно для целей исчисления налога на прибыль при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи?

Вопрос: Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В перечне фактических затрат, формирующих первоначальную стоимость основных средств, сумма процентов, уплаченных кредитной организации по заемным средствам, полученным на приобретение, сооружение, изготовление инвестиционного актива, не поименована.

Вместе с тем согласно п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" в стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. При этом под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Согласно Письму Минфина России от 24.09.2012 N 03-05-05-01/56 в случае получения организацией государственных субсидий, предоставленных на возмещение затрат, понесенных ею при приобретении, сооружении и (или) изготовлении инвестиционного актива (в том числе - на частичное возмещение стоимости строительно-монтажных работ, на частичное возмещение суммы уплаченных процентов по полученным кредитам) указанные затраты включаются в стоимость инвестиционного актива за минусом полученных субсидий.

Каков порядок формирования первоначальной стоимости инвестиционного актива для целей налога на прибыль и бухгалтерского учета при условии получения организацией государственных субсидий на компенсацию части затрат на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, в том числе расходов в виде процентов по долговым обязательствам?

Вопрос: Организация на территории РФ осуществляет строительство. Запланированный срок строительства составляет три года. На стройке работают граждане Китая, временно пребывающие на территории РФ, с рабочими визами от 9 до 12 месяцев. В течение всего срока действия виз работники проживают во временных сооружениях на строительной площадке.

Нужно ли заключать в РФ трудовые договоры с работниками, если они приняты на работу в головную организацию, находящуюся в Китае? Является ли данный метод работы вахтовым? Не является ли нарушением продолжительность вахты, составляющая более трех месяцев?

В каком порядке облагаются НДФЛ суммы оплаты стоимости проживания и питания работников, выполняющих работу вахтовым методом?

Вопрос: ООО заключило с ОАО трехлетний контракт на исполнение работ по государственному оборонному заказу по сервисному обслуживанию самолетов.

Указанным контрактом предусмотрено выполнение работ в три этапа:

- работы в 2011 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2011;

- работы в 2012 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2012;

- работы в 2013 г. должны быть выполнены и сданы до 15.11.2013.

На каждый год согласовывается перечень работ по сервисному обслуживанию самолетов (спецификация), в котором есть сноски и некоторые виды работ могут выполнятся в течение 2 лет. Так, спецификацией на 2012 г. предусмотрено, что одна часть работ должна быть сдана в 2012 г. (до 15.11.2012), а вторая часть - в 2013 г., но не позже 15.11.2013.

ООО в целях исчисления налога на прибыль применяет метод начисления.

В связи с тем что предусмотрена поэтапная сдача работ, ООО в учетной политике для целей налогообложения определило следующий порядок учета доходов и расходов:

- доход от реализации работ признается при сдаче каждого этапа работ;

- прямые расходы признаются в том в отчетном (налоговом) периоде, в котором сдан соответствующий этап работы (то есть по мере реализации работы, в стоимости которой они учтены);

- косвенные расходы полностью признаются в том в отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы произведены (то есть в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода).

Правомерен ли такой порядок признания доходов и расходов от выполнения работ для целей налога на прибыль, если условиями заключенных договоров предусмотрена их поэтапная сдача?

Вопрос: Организация и страховая организация заключили договор страхования ответственности, в указанном договоре указан перечень руководящих должностей и членов совета директоров. Определение размера налоговой базы по НДФЛ по каждому налогоплательщику вызывает трудности по следующим причинам:

- объем приходящейся на каждое застрахованное лицо страховой суммы, а также страховой премии указанным договором страхования не определен;

- страховая премия выплачивается за всех застрахованных лиц совокупно вне зависимости от количества застрахованных физлиц или уровня занимаемых должностей;

- список указанных должностей может быть изменен;

- полис страхования ответственности содержит перечень должностей, а не фамилии конкретных лиц, занимающих указанные должности.

В Письме Минфина России от 01.04.2013 N 03-04-06/10402 разъяснено, что страховые взносы (страховые премии), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ.

Ранее в Письмах Минфина России от 12.03.2008 N 03-03-06/1/172 и от 01.12.2010 N 03-04-06/6-281 указывалось, что для определения размера налоговой базы каждого налогоплательщика необходимо персонифицировать суммы страховых взносов, уплачиваемых за каждое застрахованное лицо.

Возникает ли облагаемый НДФЛ доход у застрахованных физлиц при перечислении страховой премии по указанному договору страхования? Каким образом должен определяться доход каждого физлица?