Законодательство

Вопрос: В июне 2013 г. налогоплательщик с несовершеннолетним сыном приобрели жилой блок (таунхаус) и земельный участок. Указанные объекты указаны в свидетельстве о государственной регистрации права собственности.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении в собственность жилого блока (таунхауса) и земельного участка?

Вопрос: Налогоплательщик в 2011 г. приобрел квартиру по цене 1 600 000 руб. и с 2012 г. получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ в ст. 220 НК РФ, вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет в размере до 400 000 руб. в случае приобретения в 2013 г. еще одной квартиры?

Вопрос: В 2011 г. физлицо приобрело квартиру за 1 600 000 руб. С 2012 г. получает имущественный вычет. В 2014 г. физлицо планирует приобрести вторую квартиру.

Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на приобретение второй квартиры?

Вопрос: Супруги в 2012 г. купили квартиру с привлечением средств ипотечного кредита. Проценты банку по кредиту составят 5 млн руб. С 2014 г. имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) и ограничивается 3 000 000 руб.

Каков порядок получения супругами имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов по погашению процентов по ипотечному кредиту?

Вопрос: В 2013 г. дочь и мать приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли. Стоимость квартиры - 6 млн руб. Ранее они не получали имущественный вычет. В 2014 г. дочь и мать планируют подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г.

Какой размер имущественного вычета по НДФЛ каждая из них может получить, учитывая вступление в силу 01.01.2014 новой редакции ст. 220 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с решением мирового судьи банк возместил физическому лицу расходы по оплате услуг представителя в сумме 2000 руб. Признаются ли суммы возмещения доходом налогоплательщика в натуральной форме для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. С 2013 г. наемных работников нет. Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД за квартал на сумму страховых взносов в ПФР в виде фиксированного платежа, уплаченного ИП за свое страхование?

Вопрос: Учитывая Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-11-11/13554, следует ли не учитывать при исчислении ЕНВД за I квартал 2013 г. сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за I квартал 2013 г., уплаченных в начале II квартала 2013 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет деятельность в сфере розничной торговли. При реализации стройматериалов физическим лицам применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а при реализации стройматериалов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - УСН ("доходы"). Продажу стройматериалов осуществляет в розничном магазине и не имеет оптовых складов.

Согласно п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении сделок с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", проходит обучение на платных курсах в лицензированном учебном заведении. По результатам обучения ИП получит диплом по дополнительной специальности, а после получения лицензии будет расширена его предпринимательская деятельность.

Вправе ли ИП в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть в составе расходов стоимость платных курсов, оплату проезда к месту проведения курсов и командировочные расходы?

Вопрос: Организация осуществляет вылов и реализацию рыбопродукции в период лососевой путины (июнь - сентябрь) и применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Организация планирует приобрести здание под производственную базу. На территории базы планируется хранение материальных ценностей, вывезенных после путины со стана, в межсезонье будут осуществляться подготовительные работы к рыбалке (пошив, ремонт сетей, ремонт автотранспорта), а также отстой автомобилей, находящихся на балансе организации.

Учитываются ли при исчислении ЕСХН расходы по оплате электроэнергии, потребляемой на производственной базе, на оплату труда сторожа производственной базы?

На территории рыболовецкого стана расположены объекты быта для работников, участвующих в промысле: баня, туалет, столовая, общежития, находящиеся на балансе организации. Учитываются ли при исчислении ЕСХН расходы по их ремонту и содержанию?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей фармацевтической продукцией и товарами медицинского назначения.

В рамках информационно-образовательной деятельности организация устраивает научные конференции, тематические семинары, симпозиумы для работников сферы здравоохранения, на которых приглашенные эксперты выступают с лекциями, посвященными различным методам лечения. Для проведения мероприятий арендуются помещения с оборудованием, организуется буфетное обслуживание и изготавливается печатная продукция для последующей раздачи участникам.

Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль классифицировать данные расходы как рекламные в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ или вправе признать их в составе прочих расходов, выделив в отдельную группу затрат?

Вопрос: Физлицо передало часть своих доходов некоммерческой организации. Данная организация осуществляет деятельность в области просвещения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, а также благотворительную деятельность. Физлицо является директором данной организации на неоплачиваемой основе.

Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 219 НК РФ?

Применяется ли в этом случае понятие взаимозависимых лиц и имеются ли какие-либо ограничения по применению социальных вычетов?

Вопрос: В Письме Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-06/10113 разъяснено, что согласно п. 2 ст. 811 ГК РФ, если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, заимодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами. Статьей 212 НК РФ предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за договорное пользование заемными (кредитными) средствами. Определение материальной выгоды в случае внедоговорного пользования чужими денежными средствами ст. 212 НК РФ не предусмотрено.

Правомерно ли считает банк, что в случае досрочного истребования суммы кредита на основании п. 2 ст. 811 ГК РФ от заемщика и прекращения начисления процентов со дня, следующего за днем истечения срока возврата, установленного в требовании банка, пользование заемщиком денежными средствами банка является внедоговорным, в связи с чем у заемщика не возникает материальной выгоды, облагаемой НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - сдача в аренду нежилых помещений.

По заключенному договору аренды оплата коммунальных расходов (платежи за электроэнергию, водоснабжение, канализацию и теплоснабжение) производится арендатором по агентскому договору с арендодателем до момента заключения прямых договоров между арендатором и снабжающими организациями.

После заключения договора аренды арендодатель заключил с арендатором агентский договор, в рамках которого арендатор (принципал) поручил арендодателю (агенту) за вознаграждение совершить от своего имени, но за счет арендатора (принципала) юридические и иные действия, связанные с предоставлением коммунальных услуг в арендуемом помещении.

По заключенному агентскому договору арендодатель (агент) обязуется заключить договоры на коммунальное обслуживание помещения, производить оплату коммунальных услуг, выставлять арендатору (принципалу) счета на оплату, а также выполнять иные действия, а арендатор (принципал) обязуется уплачивать арендодателю (агенту) агентское вознаграждение и сумму возмещения расходов на коммунальные платежи.

Правомерно ли то, что сумма вознаграждения арендодателя по агентскому договору должна учитываться в доходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а возмещение арендатором расходов на коммунальные платежи не является доходом арендодателя?

Вопрос: Согласно п. п. 8, 9 ч. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

В соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Данная норма не содержит ограничений относительно того, кому могут оказываться услуги общественного питания.

В то же время Правила оказания услуг общественного питания, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1036, регулирующие отношения между потребителями и исполнителями в сфере оказания услуг общественного питания, устанавливают в п. 2, что под потребителем понимается гражданин, имеющий намерение заказать или заказывающий, использующий услуги общественного питания исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Таким образом, Правила оказания услуг общественного питания устанавливают, что услуги общественного питания могут оказываться только в отношении граждан.

Может ли юрлицо или индивидуальный предприниматель в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД являться потребителем услуг общественного питания?

Относятся ли к услугам общественного питания в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности в сфере торговли. Наемных работников нет. ИП уплатил сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в I и II кварталах 2013 г., ЕНВД за эти кварталы не уплачивал, так как сумма страховых взносов превысила сумму ЕНВД.

Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД за III и IV кварталы 2013 г. на сумму ранее уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ?

Вопрос: Организация заключает договоры страхования ответственности директоров и должностных лиц (далее - руководители), предметом которых является страхование рисков привлечения организации и ее руководителей к ответственности в виде возмещения ущерба, причиненного вследствие действия (бездействия) организации и (или) руководителя, который организация и (или) руководитель обязаны возместить третьему лицу при наступлении страхового случая.

Договор страхования ответственности руководителей оформляется на организацию, а не на конкретное физическое лицо. Страховая премия уплачивается единовременно в совокупности по всем страховым покрытиям без детализации по видам риска и застрахованным лицам и рассчитывается в зависимости от вероятности привлечения к ответственности организации в целом.

Согласно правилам страхования (являющимся неотъемлемой частью договора) страховое покрытие распространяется как на руководителей и лиц, замещающих должности, отнесенные к руководителям, так и на организацию. Риск ответственности руководителей организация страхует исключительно в добровольном порядке вне зависимости от желания лиц, замещающих должности, отнесенные к руководителям. Застрахованным лицом по договору страхования ответственности может являться физическое лицо, которое до начала периода страхования, на момент начала периода страхования, а также в любой момент периода страхования являлось, является или станет руководителем.

Правомерно ли то, что при уплате суммы страховой премии по договору страхования ответственности руководителей объекта налогообложения по НДФЛ не возникает, а объектом налогообложения по НДФЛ будут только суммы, выплачиваемые страховой организацией в отношении конкретного физического лица при наступлении страхового случая, то есть при наличии возможности идентификации налогоплательщика и полученных им доходов?

Вопрос: ЗАО в 2010 - 2011 гг. приобрело земельные участки и находящиеся на них объекты недвижимости на общую сумму 70 млн руб.

По решению совета директоров ЗАО данные внеоборотные активы внесены в качестве вклада в уставный капитал ООО - строящегося портового элеватора.

Согласно отчету независимого оценщика стоимость имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, была определена в сумме, превышающей первоначальную стоимость приобретения земельных участков и находящихся на них объектов недвижимости. Сумма оценки составила 1 млрд руб. Данная оценка вклада в уставный капитал утверждена советом директоров.

В соответствии со ст. 277 НК РФ стоимость долей в уставном капитале дочернего ООО была признана равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества, имеющего денежную оценку, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество.

В середине 2012 г. ЗАО продает долю в уставном капитале портового элеватора. Согласно ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Цена сделки по продаже доли в уставном капитале дочернего ООО составляет 75 млн руб., то есть сумму меньшую, чем номинальная стоимость доли с учетом переоценки (1 млрд руб.) и стоимость чистых активов портового элеватора по балансу на последнюю отчетную дату (1,5 млрд руб.).

Причина продажи доли по цене меньшей, чем ее номинальная стоимость, заключается в том, что в процессе строительства портового элеватора часть проектных решений не была реализована: не были построены предусмотренные проектом строительства железнодорожная ветка и железнодорожный прием пропускной способностью 5 млн т в год.

Признается ли для целей исчисления налога на прибыль цена сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО (75 млн руб.) рыночной при условии, что она меньше балансовой стоимости доли?

Вопрос: Организация заключила с банками опционные соглашения на покупку акций (CALL), в рамках которых она приобретает право купить у банков акции российских организаций. По опционным соглашениям организация уплачивает банкам премию в установленном размере, комиссионное вознаграждение, расчет которого также установлен в опционном соглашении, и возмещает дополнительные расходы банка, связанные с опционными сделками, на основании представленного акта возмещения расходов.

Через некоторый период времени (больше года) ввиду утраты интереса к приобретению акций организация приняла решение не реализовывать право на приобретение акций в рамках опционных соглашений.

Вправе ли организация учесть расходы в виде опционной премии и комиссионное вознаграждение, выплаченные банкам в составе прочих расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, в случае отказа от приобретения акций на основании опционных соглашений?

В соответствии с учетной политикой организации порядок налогообложения, установленный ст. ст. 301 - 305 и 326 НК РФ, применяется только в отношении расчетных срочных сделок.