Законодательство

Вопрос: Муж и жена купили квартиру и в 2012 г. получили часть имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2011 г. В 2013 г. муж умер. Вправе ли жена получить имущественный вычет за 2012 г. в отношении доходов умершего мужа?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, оказывает бытовые услуги и осуществляет розничную торговлю. ИП использует труд наемных работников только в деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг.

Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов по деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг, а также на уплаченные за себя страховые взносы в отношении деятельности в сфере розничной торговли?

 

Вопрос: В 2012 г. организация (ЗАО) заключала сделки с взаимозависимым лицом по продаже долговых обязательств Российской Федерации (далее - ОФЗ) по рыночным ценам на общую сумму более 3 млрд руб. Покупка ОФЗ осуществлялась в 2011 г. по рыночным ценам. Организация не является профучастником РЦБ, учитывает финансовый результат по сделкам с ОФЗ в особом порядке и отражает его в листе 05 декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация). В 2012 г. в листе 05 декларации отражен убыток по операциям с ОФЗ, а строка 120 листа 02 декларации имеет положительное значение.

Организация и взаимозависимое лицо зарегистрированы в одном субъекте РФ, не имеют обособленных подразделений, не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ, не применяют специальных налоговых режимов. Взаимозависимое лицо не имеет убытков, принимаемых при исчислении налога на прибыль.

Согласно пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. п. 1 - 3 данной статьи, не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

- указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;

- указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;

- указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;

- указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;

- отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с пп. 2 - 5 п. 2 данной статьи.

Признаются ли в целях применения ст. 105.14 убытки, полученные по операциям, учитываемым для целей налога на прибыль в особом порядке, и отраженные в листе 05 декларации?

Вопрос: В 2012 г. организация совершала контролируемые сделки по приобретению товаров у иностранного поставщика, являющегося взаимозависимым лицом. Организация не реализовала часть приобретенных товаров до конца отчетного периода 2012 г.

О каких контролируемых сделках организация должна представить сведения в налоговый орган: о сделках, совершенных с взаимозависимыми лицами в 2012 г. в отношении только закупленных товаров или закупленных и реализованных товаров?

Вопрос: В соответствии с Письмом ФНС России от 01.04.2013 N БС-4-11/5665 у налоговых органов отсутствуют правовые основания для действий по приему, обработке сведений об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, представленных какими-либо органами (организациями), по состоянию на 01.01.2013 и использованию данных сведений для целей исчисления налога на имущество физических лиц.

На основании каких данных налоговые органы должны исчислять налог на имущество физических лиц за 2013 г. до введения в действие налога на недвижимое имущество физических лиц?

 

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ.

Организационная структура иностранной организации (США) на территории РФ представляет собой совокупность обособленных подразделений, в число которых входит зарегистрированный филиал в г. Москве, являющийся постоянным организационно-финансовым центром организации на территории РФ, а также региональные обособленные подразделения, образуемые на время выполнения соответствующих работ и услуг и зарегистрированные в налоговых органах по месту ведения деятельности через эти обособленные подразделения в качестве отделений филиала.

Филиал, зарегистрированный в г. Москве, ведет бухгалтерский и налоговый учет операций иностранной организации на территории РФ, имеет банковские счета и осуществляет все расчеты с поставщиками и покупателями, а также производит выплаты в пользу своих работников.

Региональные обособленные подразделения организации (отделения филиала) являются временными, не имеют статуса филиалов и не осуществляют самостоятельно от имени организации каких-либо сделок. Эти подразделения не имеют выделенных балансов, не наделены правом на открытие банковских счетов, не ведут финансовых операций, не производят выплаты в пользу работников.

В связи с вышеизложенным иностранная организация считает, что только филиал организации, зарегистрированный в г. Москве, в соответствии с положениями п. 2 ст. 230 НК РФ, должен представлять сведения о доходах физлиц по форме N 2-НДФЛ в отношении всех работников (включая работающих в отделениях филиала) в налоговый орган по месту своего учета (регистрации) в г. Москве. Представление сведений о доходах физлиц по форме N 2-НДФЛ в налоговые органы по месту регистрации других обособленных подразделений (отделений филиала), не производящих выплаты в пользу работников, не требуется.

Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: О налогообложении НДС услуг застройщика по договорам участия в долевом строительстве, объектом которых являются апартаменты для проживания физлиц в составе гостиничного комплекса.

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль расходов на НИОКР, если выполнение НИОКР по перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, осуществляется по этапам в разных налоговых периодах.

Вопрос: Об исчислении сумм налога на имущество физических лиц, если инвентаризационная стоимость объектов недвижимости увеличилась.

Вопрос: О порядке применения в целях НДС счетов-фактур при реализации товаров индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД.

Вопрос: Налогоплательщик в 2010 г. приобрел квартиру и получил имущественный налоговый вычет по доходам за 2010 - 2011 гг. В мае 2011 г. налогоплательщик вышел на пенсию.

На какие предшествующие периоды пенсионер вправе перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ, если он обратился в налоговый орган в 2013 г., а не в 2012 г.?

Вопрос: В 2006 г. мать и сын приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. В 2011 г. сын подарил свою долю матери, получено свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру. В 2013 г. мать продала квартиру.

Должна ли мать уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры?

 

Вопрос: Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, если договор ДМС родственников заключен между страховой организацией и организацией-работодателем, которая уплачивает пенсионные взносы по заявлению физлица из его зарплаты?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела недвижимое имущество (квартиру) с целью проведения реконструкции квартиры под офис с последующей ее перепродажей.

Вправе ли организация для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть расходы по реконструкции квартиры, в т.ч. стоимость приобретенных материалов, используемых для ее реконструкции, а также расходы по оплате услуг сторонних организаций по проектным работам и услуг по переводу квартиры из жилого в нежилой фонд?

Вопрос: Банк продал собственные векселя индивидуальному предпринимателю на основании договора. При заключении договора индивидуальный предприниматель представил банку копию свидетельства о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выписку из ЕГРИП.

Является ли банк налоговым агентом и следует ли банку исчислить и уплатить НДФЛ с процентных (дисконтных) доходов при предъявлении собственных векселей банка к погашению векселедержателем - индивидуальным предпринимателем?

Банк продал собственные векселя физлицу на основании договора, заключенного с физлицом. При предъявлении к погашению векселей банка физлицо и банк заключают соглашение о погашении векселей и перечислении вексельной суммы и процентного (дисконтного) дохода на счет этого же физлица, но зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате процентных (дисконтных) доходов при предъявлении собственных векселей банка к погашению в данном случае?

Вопрос: Организация-ссудодатель (ГУП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Для целей налогообложения применяется кассовый метод, для целей бухучета - метод начисления.

Имущество, находящееся на праве хозяйственного ведения, предоставляется в безвозмездное пользование. С контрагентами-ссудополучателями заключаются государственные контракты на возмещение затрат по оплате коммунальных услуг.

ГУП перевыставляет полученные счета от коммунальных служб пропорционально занимаемым площадям. Счета, поступившие от коммунальных служб, оплачиваются ГУП и учитываются в расходах, а поступившие платежи от ссудополучателей - в доходах. Фактически никакого дохода предприятие не получает.

Учитываются ли в доходах по налогу, уплачиваемому при применении УСН, суммы возмещенных ссудополучателем коммунальных платежей?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект "доходы минус расходы"), в ходе инвентаризации выявила кредиторскую задолженность. На основании п. 18 ст. 250 НК РФ организация учла данную задолженность в составе внереализационных доходов после ее списания в связи с истечением срока исковой давности.

При реализации товара его стоимость не была учтена в составе расходов, так как расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы по приобретению товаров относятся к материальным расходам. Они учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Вправе ли организация учесть в составе расходов по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН, стоимость товаров, фактически не оплаченных и списанных как просроченная кредиторская задолженность иным способом погашения?

Вопрос: В соответствии с Инструкцией Банка России от 02.07.1997 N 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации" (далее - Инструкция N 63), утвержденной Приказом Банка России от 02.07.1997 N 02-287, ОФБУ признается имущественный комплекс, состоящий из имущества, передаваемого в доверительное управление разными лицами и объединяемого на праве общей собственности, а также приобретаемого доверительным управляющим при осуществлении доверительного управления.

Согласно ст. 248 Гражданского кодекса Российской Федерации доходы от использования имущества (в данном случае - доверительного управления), находящегося в долевой собственности, поступают в состав общего имущества и распределяются между участниками долевой собственности соразмерно их долям, если иное не предусмотрено соглашением между ними.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Исходя из изложенного при выводе учредителем из ОФБУ имущества (части имущества) налоговая база (доход) определяется как разница между суммой, соответствующей стоимости доли выводимого имущества из ОФБУ, рассчитанной с учетом расходов доверительного управляющего и его вознаграждения, и суммой, внесенной физическим лицом - учредителем в ОФБУ.

Указанием Банка России от 28.02.2012 N 2789-У Инструкция N 63 признана утратившей силу с 1 января 2013. При этом в Письме Банка России от 04.04.2012 N 47-Т разъяснено, что отмена Инструкции N 63 не влияет на действительность существующих договоров доверительного управления средствами ОФБУ.

С 1 января 2013 г. вступило в силу Положение Банка России от 16.07.2012 N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", утвержденное Банком России 16.07.2012, которым в том числе предусмотрен порядок отражения по счетам бухгалтерского учета операций, проводимых в рамках ОФБУ.

Таким образом, отмена Инструкции N 63 не отменяет доверительного управления в рамках ОФБУ.

Изменился ли с 1 января 2013 г. порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных в рамках ОФБУ? Вправе ли банк, являясь налоговым агентом, при выводе учредителем имущества (части имущества) из ОФБУ исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с суммы положительной разницы между полученными и внесенными учредителем ОФБУ средствами с учетом расходов доверительного управляющего и его вознаграждения?

Вопрос: В соответствии с п. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ положения частей первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) не применяются к заключенным до дня вступления в силу настоящего Федерального закона сделкам по предоставлению займа, кредита (включая товарный и коммерческий кредиты), поручительства, банковской гарантии, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, за исключением сделок, условия которых после дня вступления в силу настоящего Федерального закона были изменены.

ОАО до 01.01.2012 заключило договор займа с организацией, согласно которому сумма займа предоставляется отдельными траншами в течение срока действия договора.

Правомерно ли не применять положения разд. V.1 НК РФ к договору займа по всем траншам, предусмотренным договором, заключенном до 01.01.2012, в том числе и в части траншей, предоставленных после 01.01.2012, или только в части траншей, которые предоставлены до 01.01.2012?

Если под действие норм разд. V.1 НК РФ подпадает только часть траншей, предоставленных после 01.01.2012, то правомерно ли для целей применения положений о контролируемых сделках определять сумму дохода (расхода) только в части траншей, которые были выданы после 01.01.2012, если по данным бухгалтерского учета показатели по начисленным процентам отражаются в целом по всему договору займа, заключенному до 01.01.2012?

Применяются ли положения разд. V.1 НК РФ к договору займа, заключенному до 01.01.2012, если его условия были изменены, но процентная ставка не изменялась? Если да, то в каком объеме - ко всей сумме займа или к сумме, выданной после изменения условий договора?

Вопрос: О порядке оценки стоимости добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ налогоплательщиками, не получающими из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью добытого полезного ископаемого, при реализации, а также при отсутствии реализации добытого полезного ископаемого.