Законодательство

Вопрос: Организация приобретает права требования по кредиту. Должник погашает долг частями.

Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль доходов и расходов при частичном погашении приобретенного права требования долга по кредиту?

Правомерно ли применение п. 3 ст. 279 НК РФ в данном случае?

Вопрос: Российская организация (лизингодатель) имеет непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед иностранными кредиторами, которые прямо владеют более чем 20% уставного капитала лизингодателя.

Согласно п. 2 ст. 269 НК РФ, если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации на последнее число отчетного (налогового) периода, применяются правила "тонкой капитализации" определения размера процентов, подлежащих включению в состав расходов.

Вправе ли лизингодатель при учете процентов по контролируемой задолженности в составе расходов для целей налога на прибыль применять коэффициент 12,5, если он создает дочернюю организацию?

Вопрос: Об основаниях для прекращения взимания транспортного налога.

 

Вопрос: Банк выдал физическому лицу (далее - заемщик) ипотечный кредит на 20 лет, процентная ставка по договору - 10,75% годовых. В связи с тем что у заемщика не было возможности исполнить надлежащим образом принятые на себя обязательства, банк обратился в суд с требованием о взыскании задолженности.

В феврале 2013 г. банк и заемщик заключили мировое соглашение, утвержденное судом, согласно которому заемщик признает наличие задолженности перед банком и обязуется выплачивать эту сумму в виде равных ежемесячных платежей по процентной ставке 0,1% годовых в течение 12 лет.

1. Может ли банк при исчислении налога на прибыль признать рыночной ценой процентную ставку 0,1% годовых по мировому соглашению, утвержденному судом, для целей применения пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ и разд. V.1 НК РФ?

2. На просроченный основной долг банк начислял пени, но в мировое соглашение, утвержденное судом, они не вошли. Обязан ли банк при исчислении налога на прибыль учитывать в составе доходов сумму пеней? Если да, то по какой процентной ставке?

Вопрос: ЗАО предоставило иностранной материнской организации заем, источником которого является чистая прибыль. ЗАО планирует принять решение об уменьшении уставного капитала путем приобретения собственных акций у материнской организации. Обязательства ЗАО по оплате акций будут зачтены в счет займа.

Как облагается налогом на прибыль в РФ указанная сделка?

Вопрос: Некоммерческое партнерство - саморегулируемая организация объединяет проектировщиков опасных производственных объектов. В соответствии с законодательством за счет целевого финансирования, поступающего от членов партнерства, формируется компенсационный фонд. В целях сохранения денежных средств компенсационный фонд размещается на депозитном счете банка. По окончании срока депозитного договора банком будут начислены проценты, которые будут направлены на пополнение компенсационного фонда, увеличение суммы депозита и не будут расходоваться для целей текущей деятельности. Фактически компенсационный фонд не является активом организации.

Согласно пп. 43 п. 1 ст. 251 НК РФ проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Следует ли исчислить налог на прибыль с суммы процентов, начисленных на размещенный на депозите компенсационный фонд?

Вопрос: Организация-эмитент (векселедатель) для целей финансирования текущей деятельности выпускает собственный простой вексель, номинированный в иностранной валюте (258 532,19 долл. США). Выпущенный вексель организация-эмитент реализует с дисконтом другой организации через банк как агента. Согласно договору купли-продажи за приобретаемый вексель банк уплачивает организации 235 000 долл. США. По условиям выпущенного векселя его номинальная стоимость подлежит погашению по предъявлении, но не ранее 09.02.2015.

На основании п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных доходов (расходов) налогоплательщиков для целей налогообложения прибыли учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов выданных (полученных)), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Банком России.

Таким образом, пересчет ценных бумаг, в том числе векселей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится единовременно - на дату погашения такой ценной бумаги.

Согласно п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

С одной стороны, дисконт по векселю является процентным обязательством, по которому векселедатель должен ежемесячно исчислять курсовые разницы в соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ. С другой стороны, так как вексель является ценной бумагой, а дисконт - частью стоимости векселя, исключение, установленное п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в отношении ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, действует и в отношении дисконта.

Согласно Письму Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5801 текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, как по приобретенным, так и по собственным ценным бумагам не производится, поэтому организация-векселедатель не учитывает на последнее число текущего месяца доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте.

Учитываются ли организацией-эмитентом в целях налога на прибыль положительные (отрицательные) курсовые разницы в отношении суммы дисконта по собственному простому векселю, номинированному в долларах США?

Вопрос: Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ индивидуальный предприниматель (далее - ИП) вправе в добровольном порядке с начала 2013 г. перейти на патентную систему налогообложения при сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности.

В заявлении на получение патента ИП обязан указать общую площадь нежилого помещения, которую будет сдавать в аренду. К заявлению прилагается копия свидетельства о госрегистрации права собственности на помещение с подтверждением площади объекта.

При выдаче патента некоторые ИФНС по г. Москве не заполняют графу "Показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ". В патенте указан только вид предпринимательской деятельности: "Сдача в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности".

Налоговый орган определяет сумму налога и порядок его уплаты исходя из площади нежилого помещения, указанного ИП в заявлении на выдачу патента.

Согласно Письму Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-12/30 если ИП сдает в аренду не весь принадлежащий ему объект недвижимости, а только его часть (например, 3 комнаты из 5), то перерасчет налога в рамках ПСН не предусмотрен.

По мнению налогоплательщика, сумма налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН при сдаче в аренду нежилого помещения в г. Москве, не зависит от размера фактически сданной в аренду площади помещения. На практике ИП часто сдают объекты по частям разным арендаторам, сумма площадей по нескольким договорам аренды не превышает общую площадь нежилого помещения, указанную в заявлении на получение патента и в свидетельстве о регистрации права собственности на единый объект.

Зависит ли сумма налога, уплачиваемая при применении ПСН при сдаче в аренду нежилого помещения в г. Москве, от размера фактически сданной в аренду площади данного помещения, но в пределах площади, указанной в свидетельстве о регистрации права собственности на объект и в заявлении на получение патента?

Можно ли получить в целях применения ПСН один патент, если объект недвижимости в г. Москве сдается в аренду по частям разным арендаторам и суммарная площадь сдаваемых комнат не превышает общую площадь объекта недвижимости, указанную в свидетельстве о регистрации права собственности и в заявлении на получение патента?

Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие признано банкротом, и в отношении него введена процедура конкурсного производства.

В связи с недостаточностью имущества для расчетов с кредиторами на основании п. 3 ст. 56 ГК РФ решением арбитражного суда с муниципального образования (собственника имущества МУП) взысканы денежные средства в субсидиарном порядке в пользу МУП.

Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль доходы МУП в виде указанных денежных средств?

Вопрос: Об исчислении транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства и об отсутствии оснований для налогообложения транспортным налогом железнодорожного транспорта.

Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2013 г., на страховые взносы, уплаченные за работников за март и перечисленные в ПФР в апреле, то есть во II квартале 2013 г.?

 

Вопрос: АНО является негосударственной образовательной организацией дополнительного образования взрослых.

В распоряжении организации имеются свободные остатки денежных средств, полученных в виде целевых поступлений в результате уставной деятельности, не использованные на уставные цели в истекшем периоде, которые организация в целях минимизации риска потери (обесценивания) денежных средств предполагает разместить на депозитном счете в учреждении банка. Организация освобождена от уплаты налога на прибыль организаций.

Обязана ли АНО указанные денежные средства в соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ включать в состав внереализационных доходов?

Каким образом производить учет полученных организацией процентов (дохода) от размещения на депозитном счете учреждения банка?

Вопрос: Вправе ли саморегулируемая организация уплатить налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда?

 

Вопрос: Об обложении НДС денежных средств в виде пени, получаемых банком от покупателя за несвоевременную оплату депозитарных услуг.

Вопрос: Об отсутствии обязанности исчисления и уплаты налоговым агентом - депозитарием налога на прибыль при выплате процентных доходов иностранным организациям по государственным эмиссионным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением.

Вопрос: Физлицо является единственным участником ООО, которое было создано в 2011 г. в результате реорганизации ОАО в форме преобразования. Также физлицо являлось владельцем всех акций реорганизованного ОАО с 1992 г.

Следует ли физлицу при продаже части доли в ООО уплатить НДФЛ?

Вопрос: Некоммерческая организация (ассоциация) осуществляет некоммерческую деятельность за счет членских взносов и в рамках уставной деятельности оказывает услуги членам ассоциации по участию в тематических выставках (приносящие доход). Для этой цели в генеральной дирекции создано подразделение (отдел). Для создания и работы отдела по предоставлению услуг увеличена арендная площадь, закуплены компьютеры, приобретен автомобиль и увеличен штат сотрудников.

Ассоциация ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, и доходов (расходов), полученных (произведенных) от оказания услуг.

Общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью ассоциации в целом, не могут быть непосредственно отнесены к какой-либо деятельности (коммерческой или некоммерческой).

Вправе ли ассоциация в целях исчисления налога на прибыль распределять общехозяйственные расходы между коммерческим и некоммерческим видами деятельности пропорционально доле соответствующего дохода (поступления) в суммарном объеме всех доходов (поступлений) налогоплательщика, закрепив этот принцип в учетной политике?

 

Вопрос: В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 91 ГПК РФ цена иска определяется по искам о праве собственности на объект недвижимого имущества, принадлежащий гражданину на праве собственности, исходя из стоимости объекта, но не ниже его инвентаризационной оценки или при отсутствии ее - не ниже оценки стоимости объекта по договору страхования, на объект недвижимого имущества, принадлежащего организации, - не ниже балансовой оценки объекта.

Статья 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относит земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Учитывая то, что в настоящем случае речь идет о признании права собственности на долю в праве на земельный участок, определение цены иска на основании п. 9 ч. 1 ст. 91 ГПК РФ становится затруднительным. Такие затруднения вызваны отсутствием какой-либо возможности установления стоимости "доли в праве", в том числе и инвентаризационной, в виду отсутствия характерных особенностей, по которым можно установить стоимость объекта недвижимости.

Возможна ли, при подаче искового заявления о признании права собственности на долю в праве на земельный участок сельскохозяйственного назначения, уплата государственной пошлины в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ - как при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке?