Законодательство

Вопрос: Банк (ОАО) является профучастником РЦБ, осуществляющим брокерскую деятельность. Между банком и клиентом - физическим лицом заключен договор на брокерское обслуживание (генеральное соглашение).

В рамках данного генерального соглашения клиент может выбрать организованные торговые системы (площадки) (организованные финансовые рынки), на которых будет происходить заключение сделок.

Есть следующие виды торговых систем (площадок):

- SM MICEX - торговая система "Фондовый рынок Группы ММВБ-РТС (сектор "Основной рынок")";

- FX MICEX - торговая система "Валютный рынок ММВБ-РТС";

- GS MICEX - торговая система "Рынок государственных Ценных бумаг ММВБ";

- FORTS - торговая система "Рынок фьючерсов и опционов FORTS";

- ОТС - внебиржевой рынок.

Для работы на каждой торговой системе (площадке) на основании заявления клиента открывается банком соответствующий брокерский счет.

Согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, а также со ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ.

Клиент выводит активы с торговой системы (площадки) FX MICEX в сумме 2000 руб.

Финансовый результат на момент вывода денежных средств, полученный по обращающимся ценным бумагам на организованном рынке ценных бумаг на торговой системе (площадке) FX MICEX, равен 500 руб., на торговой системе (площадке) SM MICEX - 300 руб.; на торговой системе (площадке) ОТС - 400 руб.

Каков порядок исчисления НДФЛ в данном случае: 500 x 13% = 65 либо (500 + 300 - 400) x 13% = 52 руб.?

Может ли банк при выплате денежных средств (дохода в натуральной форме) с одной торговой системы (площадки) до окончания налогового периода или закрытия договора финансовый результат для целей исчисления НДФЛ рассчитывать в рамках данной торговой системы (площадки), а не всего договора (генерального соглашения)?

Вопрос: Исследования рынка показывают, что, произведя затраты на прокладку инженерных сетей, строительство дорог и иных сооружений общего пользования, можно повысить потребительские качества имеющихся земельных участков, то есть повысить цену реализации и общую прибыль от продажи земельных участков. Включение в договор купли-продажи земельного участка обязательств продавца обеспечить наличие дорог, сооружений общего пользования и всех коммуникационных линий до границ участка повышает лояльность покупателей и их готовность заключить сделку.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Признаются ли расходами для целей исчисления налога на прибыль расходы продавца, связанные с выполнением обязательств перед покупателем по строительству транспортной и инженерной инфраструктуры, линий коммуникаций до границ земельного участка?

Вопрос: ЗАО является дочерним обществом ОАО со 100%-ной долей участия в уставном капитале. Между ОАО и ЗАО заключен договор оказания услуг/выполнения работ, согласно которому ЗАО обязано оказывать услуги/выполнять работы для ОАО в сфере информационных технологий. Для оказания услуг/выполнения работ ЗАО необходим доступ к специальным программам для ЭВМ, права использования которых принадлежат ОАО на основании лицензионного договора с правообладателем.

ОАО планирует предоставить ЗАО права использования программного обеспечения, которое будет использоваться исключительно для целей оказания услуг/выполнения работ ОАО и организациям, входящим в группу компаний ОАО, по сублицензионному договору на безвозмездной основе/с установлением минимально возможного вознаграждения, что допускается п. 5 ст. 1235 ГК РФ.

Согласно ст. 105.14 НК РФ указанный сублицензионный договор будет являться контролируемой сделкой, так как ОАО и ЗАО являются взаимозависимыми лицами.

В соответствии со ст. 105.3 НК РФ коммерческие и финансовые условия контролируемых сделок не должны отличаться от рыночных, в противном случае все неполученные доходы будут исчислены для целей налогообложения налогом на прибыль.

Стоимость прав пользования конкретным программным обеспечением нельзя рассчитать общими методами определения цены, поскольку программное обеспечение является индивидуально определенным, авторским продуктом, который нельзя отождествить ни с одним другим аналогичным продуктом.

В случае заключения между ОАО и ЗАО возмездного сублицензионного договора себестоимость оказываемых ЗАО услуг увеличится на вознаграждение, уплачиваемое по такому сублицензионному договору, что повлечет изменение процедуры ценообразования для ОАО по договору оказания услуг. Таким образом, сумма вознаграждения по сублицензионному договору будет отнесена сначала на доходы ОАО по сублицензионному договору, а в последующем на расходы по договору оказания услуг/выполнения работ.

Учитывается ли в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль стоимость прав пользования программным обеспечением, предоставляемых по сублицензионному договору между ОАО и ЗАО на безвозмездной основе/с установлением минимально возможного вознаграждения, учитывая, что права будут предоставляться исключительно для использования программного обеспечения в пределах оказания услуг ОАО с возможностью оказания услуг/выполнения работ для организаций, входящих в группу компаний ОАО?

В случае если стоимость прав будет учитываться в доходах для целей исчисления налога на прибыль, то каким образом она будет рассчитываться?

Вопрос: Физлицо уплатило госпошлину при подаче надзорной жалобы в размере, установленном п. 1 ст. 333.19 НК РФ. К надзорной жалобе был приложен документ, подтверждающий уплату госпошлины. По результатам рассмотрения надзорной жалобы судья вынес определение об отказе в передаче надзорной жалобы для дальнейшего рассмотрения по существу.

Вправе ли физлицо требовать возврата госпошлины и подлинника квитанции, подтверждающей уплату госпошлины, в данной ситуации?

Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в отношении земельного участка, занятого многоквартирным домом и принадлежащего собственникам жилых и нежилых помещений на праве общей долевой собственности на общее имущество дома.

Вопрос: Пунктом 1 ст. 54 НК РФ предусмотрело право налогоплательщика провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Налогоплательщиком в отношении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков (далее - КГН) признается ответственный участник этой группы. Участники КГН исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по КГН в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы (п. 1 ст. 246 Кодекса).

Права и обязанности ответственного участника КГН и других участников КГН установлены ст. 25.5 НК РФ.

Так, ответственный участник КГН обязан вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые платежи) по КГН в порядке, установленном гл. 25 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 25.5 НК РФ).

Участники КГН обязаны вести налоговый учет в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ (пп. 6 п. 5 ст. 25.5 НК РФ) и представлять ответственному участнику КГН расчеты налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые ответственному участнику для исполнения им обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков (пп. 1 п. 5 ст. 25.5 НК РФ).

Распространяются ли положения п. 1 ст. 54 НК РФ на участников КГН либо только на ответственного участника КГН?

Вопрос: О порядке учета для целей налога на прибыль убытков организации, реорганизованной в форме присоединения в ноябре 2011 г., в случае, когда организация-правопреемник является участником КГН с 2012 г.

Вопрос: О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Вопрос: Об основаниях для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, все стороны которых освобождены от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль.

Вопрос: В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким документом в соответствии с Методическими рекомендациями по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177, является справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.

В случае угона транспортного средства лицо, на которое это средство зарегистрировано, должно написать заявление об угоне в соответствующий орган внутренних дел (ОВД), на основании которого указанный орган вынесет постановление о возбуждении уголовного дела по факту угона, а также выдаст заявителю справку об угоне зарегистрированного на него транспортного средства.

Таким образом, в случае документального подтверждения факта угона транспортного средства взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором (согласно выданной ОВД справке) был совершен угон.

Налогоплательщик представил в налоговый орган справку следственного отдела ОМВД России от 10.01.2013, в которой указано, что хищение автомобиля совершено в период времени с августа 2008 г. по март 2011 г. Уголовное дело по факту совершения данного преступления возбуждено 11.03.2012.

С какого момента прекращается исчисление транспортного налога за угнанный автомобиль в указанном случае?

Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС субсидий, предоставленных организации из местного бюджета.

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств.

 

Вопрос: О налоговой ставке по НДС, применяемой в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, оказываемых российской организацией - арендодателем.

Вопрос: О применении нулевой ставки НДПИ в отношении полезных ископаемых, добытых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых.

Вопрос: О порядке выполнения российской организацией функции налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода организации - резиденту Бермудских островов по договору фрахта судна; об отсутствии оснований для уплаты налоговым агентом за счет собственных средств сумм налога с доходов иностранной организации.

Вопрос: Возможна ли уплата налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов через платежных агентов, а также банковских платежных агентов?

Вопрос: Физлицо 22 мая 2013 г. обратилось к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ за весь 2013 г. Работодатель отказался предоставить имущественный налоговый вычет за январь - апрель 2013 г., мотивируя тем, что сумма НДФЛ за эти месяцы перечислена в бюджет. Правомерна ли позиция работодателя?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Статьей 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

ООО направило письмо в адрес физического лица с просьбой подтвердить период его нахождения на территории РФ, но ответа не получило. В связи с этим у ООО отсутствуют основания для отнесения его к налоговым резидентам РФ.

По какой ставке следует удерживать НДФЛ при выплате дохода физическому лицу - гражданину РФ в случае непредставления им документов, подтверждающих его налоговый статус?

Вопрос: Страховая организация планирует заключить агентский договор со страховым агентом - юридическим лицом (далее - юрлицо), в наименовании которого имеется словосочетание "страховой брокер". У юрлица отсутствует лицензия на осуществление деятельности в качестве страхового брокера в соответствии с требованиями, установленными Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в РФ". Юрлицо осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 67.20.1 "Деятельность страховых агентов".

Вправе ли страховая организация учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде вознаграждения, выплаченного страховому агенту?

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если до представления уточненной декларации он уплатил недостающую сумму налога и пени.

Является ли представление уточненной налоговой декларации с суммой налога к доплате налоговым правонарушением в виде занижения налоговой базы?

Обязан ли налоговый орган доказать наличие состава правонарушения, если налог не был уплачен до подачи уточненной декларации?