Законодательство

Вопрос: ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг. Наемный работник ИП вышел из отпуска по уходу за ребенком на работу в июне на 0,375 ставки.

Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в пределах ограничения в виде 50% за II квартал или только за один месяц (июнь)?

Вопрос: Об использовании понятия "группа однородных сделок" при применении методов ценообразования для целей налогообложения и представления информации по таким сделкам в рамках уведомлений о контролируемых сделках.

Вопрос: В августе 2013 г. физлицо получило выигрыш в стимулирующей лотерее. Сумма выигрыша составила 3000 руб.

Должно ли физлицо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган и уплатить НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Налогоплательщик в июне 2008 г. купил комнату по цене 1 245 000 руб. с привлечением средств ипотечного кредита. В январе 2013 г. налогоплательщик продал комнату и приобрел квартиру по цене 2 400 000 руб. с привлечением средств ипотечного кредита. Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение комнаты и на погашение процентов по кредиту налогоплательщик получил.

Вправе ли налогоплательщик с 2014 г. получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением налогоплательщиком в 2013 г. квартиры и уплатой процентов по кредиту в соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ?

Вопрос: В 2006 г. физлицо приобрело квартиру стоимостью 750 тыс. руб. и в 2006 - 2008 гг. получило имущественный вычет по НДФЛ. В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ в ст. 220 НК РФ, вправе ли физлицо получить в 2014 г. имущественный налоговый вычет по доходам за 2013 г. при приобретении в 2012 г. еще одной квартиры стоимостью 2,5 млн руб.?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность с 2010 г. В 2011 - 2012 гг. ООО построило тепличный комплекс. В декабре 2012 г. произведен сев, в январе 2013 г. - высадка рассады томатов. Таким образом, в 2011 - 2012 гг. реализация сельскохозяйственной продукции не производилась, продажи томатов начались в 2013 г. В этом году выручка от реализации сельхозпродукции составит более 90% от доходов ООО.

Вправе ли ООО с 01.01.2014 перейти на систему налогообложения в виде ЕСХН?

Вопрос: Согласно Постановлениям ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.09.2007 N А19-26596/06-Ф02-6060/07, ФАС Московского округа от 21.09.2007 N КА-А40/9504-07 обязательные платежи и взносы членов ТСЖ, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, квалифицируются как целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческой организации и относятся к членским взносам.

Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ целевые поступления на ведение уставной деятельности ТСЖ не подлежат налогообложению.

Каков порядок учета ТСЖ, применяющим УСН, доходов в виде обязательных платежей и взносов членов ТСЖ, связанных с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг?

Вопрос: До 31.03.2013 согласно коллективному договору работнику организации в связи с рождением ребенка выплачивается единовременная материальная помощь в размере 10 812 руб.

В период с 01.01.2013 по 31.03.2013 с заявлениями о выплате данной материальной помощи обратились 5 работников, были изданы приказы и произведены соответствующие выплаты.

С 01.04.2013 в соответствии с коллективным договором на очередной период размер указанной материальной помощи увеличился до 35 000 руб.

В целях недопущения дискриминации по отношению к работникам, получившим единовременную материальную помощь в начале года в меньшем размере, 28.05.2013 в новый коллективный договор внесены изменения и дополнения, согласно которым действие нормы, касающейся размера единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка в сумме 35 000 руб., распространяется на все случаи рождения ребенка в период с 01.01.2013 по 31.03.2013. По отдельным приказам работникам, получившим материальную помощь в прежнем размере, были произведены доплаты до нового размера помощи.

Таким образом, выплаты работникам осуществлены в пределах не облагаемой НДФЛ суммы материальной помощи, установленной в п. 8 ст. 217 НК РФ, однако произведены несколькими платежами и на основании отдельных приказов.

Облагаются ли НДФЛ доплаты материальной помощи?

 

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН (объект налогообложения "доходы"), наемных работников не имеет, выплат и иных вознаграждений физлицам не производит. Уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

По данным декларации за 2012 г. сумма налога, исчисленного за налоговый период (2012 г.), меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода.

Подлежат ли в соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 N 47 соразмерному уменьшению пени, начисленные за несвоевременную уплату авансовых платежей?

Вопрос: ЗАО осуществляет деятельность на основании лицензии на право пользования недрами с целью разведки и добычи рудного золота.

На основании п. 1 ст. 261 НК РФ расходы на разведку полезных ископаемых относятся к расходам на освоение природных ресурсов.

Пунктом 2 ст. 261 НК РФ установлено, что расходы на разведку полезных ископаемых учитываются в порядке, предусмотренном ст. 325 НК РФ. Указанные расходы признаются для целей исчисления налога на прибыль с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих расходов равномерно в течение 12 месяцев.

Пунктом 3 ст. 325 НК РФ установлено, что при проведении геолого-разведочных работ сумма осуществленных налогоплательщиком расходов определяется на основании актов выполненных работ по договорам с подрядчиками, а также на основании сумм фактически осуществленных налогоплательщиком затрат, относимых к расходам на освоение природных ресурсов.

Расходы, осуществленные по договору с подрядчиком, включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан соответствующий акт выполненных работ (этапов работ) по данному договору.

Таким образом, при выполнении геолого-разведочных работ собственными силами произведенные расходы признаются для целей исчисления налога на прибыль в сумме фактических затрат с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ).

При выполнении геолого-разведочных работ подрядным способом завершение работ для признания расходов не требуется. Затраты на их осуществление учитываются в составе прочих расходов равными долями в течение 12 месяцев начиная с 1-го числа месяца, в котором подписан соответствующий акт выполненных работ (этапов работ) по договору подряда.

В то же время при выполнении геолого-разведочных работ собственными силами в рамках одного геологического задания отдельные виды работ могут выполняться по договорам со сторонними исполнителями. Примерами таких видов работ являются: разработка проекта выполнения геолого-разведочных работ, работы по вырубке леса для подготовки территории к выполнению геолого-разведочных работ, выполнение экспертиз и технико-экономических обоснований, проведение анализа геологических проб и др.

При выполнении геолого-разведочных работ в рамках одного геологического задания собственными силами расходы по отдельным видам работ, выполняемым сторонними исполнителями, подлежат признанию для целей исчисления налога на прибыль по общему правилу, предусмотренному п. 3 ст. 325 НК РФ применительно к работам, выполненным подрядным способом. Правомерна ли позиция ЗАО?

Вопрос: Организация заключила с физлицом договор аренды нежилого помещения, находящегося в общей долевой собственности нескольких физлиц. По условиям договора арендодателем является один из собственников помещения, на счет которого организация-арендатор перечисляет сумму арендной платы.

Является ли доход от сдачи помещения в аренду в целях исчисления НДФЛ доходом физлица-арендодателя без распределения дохода между остальными собственниками, если:

- арендодатель имеет письменные согласия о возможности сдавать помещения в аренду от остальных собственников в отношении их долей;

- заключен договор безвозмездного пользования с остальными собственниками, по которому ссудополучатель вправе сдавать в аренду имущество, полученное по договору безвозмездного пользования;

- остальные собственники не представили документов, подтверждающих согласие на заключение договора аренды и получение денежных средств по договору;

- арендодатель, действующий по доверенности от остальных собственников, вправе заключать договор аренды и получать денежные средства от сдачи имущества в аренду?

Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДФЛ по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога, а в случае невозможности удержания - по представлению в налоговые органы сведений о получении физлицами - собственниками помещения дохода, если физлицо-арендодатель зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя?

Вопрос: Банк (ОАО) является профучастником РЦБ, осуществляющим брокерскую деятельность. Между банком и клиентом - физическим лицом заключен договор на брокерское обслуживание (генеральное соглашение).

В рамках данного генерального соглашения клиент может выбрать организованные торговые системы (площадки) (организованные финансовые рынки), на которых будет происходить заключение сделок.

Есть следующие виды торговых систем (площадок):

- SM MICEX - торговая система "Фондовый рынок Группы ММВБ-РТС (сектор "Основной рынок")";

- FX MICEX - торговая система "Валютный рынок ММВБ-РТС";

- GS MICEX - торговая система "Рынок государственных Ценных бумаг ММВБ";

- FORTS - торговая система "Рынок фьючерсов и опционов FORTS";

- ОТС - внебиржевой рынок.

Для работы на каждой торговой системе (площадке) на основании заявления клиента открывается банком соответствующий брокерский счет.

Согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, а также со ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ.

Клиент выводит активы с торговой системы (площадки) FX MICEX в сумме 2000 руб.

Финансовый результат на момент вывода денежных средств, полученный по обращающимся ценным бумагам на организованном рынке ценных бумаг на торговой системе (площадке) FX MICEX, равен 500 руб., на торговой системе (площадке) SM MICEX - 300 руб.; на торговой системе (площадке) ОТС - 400 руб.

Каков порядок исчисления НДФЛ в данном случае: 500 x 13% = 65 либо (500 + 300 - 400) x 13% = 52 руб.?

Может ли банк при выплате денежных средств (дохода в натуральной форме) с одной торговой системы (площадки) до окончания налогового периода или закрытия договора финансовый результат для целей исчисления НДФЛ рассчитывать в рамках данной торговой системы (площадки), а не всего договора (генерального соглашения)?

Вопрос: Исследования рынка показывают, что, произведя затраты на прокладку инженерных сетей, строительство дорог и иных сооружений общего пользования, можно повысить потребительские качества имеющихся земельных участков, то есть повысить цену реализации и общую прибыль от продажи земельных участков. Включение в договор купли-продажи земельного участка обязательств продавца обеспечить наличие дорог, сооружений общего пользования и всех коммуникационных линий до границ участка повышает лояльность покупателей и их готовность заключить сделку.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Признаются ли расходами для целей исчисления налога на прибыль расходы продавца, связанные с выполнением обязательств перед покупателем по строительству транспортной и инженерной инфраструктуры, линий коммуникаций до границ земельного участка?

Вопрос: ЗАО является дочерним обществом ОАО со 100%-ной долей участия в уставном капитале. Между ОАО и ЗАО заключен договор оказания услуг/выполнения работ, согласно которому ЗАО обязано оказывать услуги/выполнять работы для ОАО в сфере информационных технологий. Для оказания услуг/выполнения работ ЗАО необходим доступ к специальным программам для ЭВМ, права использования которых принадлежат ОАО на основании лицензионного договора с правообладателем.

ОАО планирует предоставить ЗАО права использования программного обеспечения, которое будет использоваться исключительно для целей оказания услуг/выполнения работ ОАО и организациям, входящим в группу компаний ОАО, по сублицензионному договору на безвозмездной основе/с установлением минимально возможного вознаграждения, что допускается п. 5 ст. 1235 ГК РФ.

Согласно ст. 105.14 НК РФ указанный сублицензионный договор будет являться контролируемой сделкой, так как ОАО и ЗАО являются взаимозависимыми лицами.

В соответствии со ст. 105.3 НК РФ коммерческие и финансовые условия контролируемых сделок не должны отличаться от рыночных, в противном случае все неполученные доходы будут исчислены для целей налогообложения налогом на прибыль.

Стоимость прав пользования конкретным программным обеспечением нельзя рассчитать общими методами определения цены, поскольку программное обеспечение является индивидуально определенным, авторским продуктом, который нельзя отождествить ни с одним другим аналогичным продуктом.

В случае заключения между ОАО и ЗАО возмездного сублицензионного договора себестоимость оказываемых ЗАО услуг увеличится на вознаграждение, уплачиваемое по такому сублицензионному договору, что повлечет изменение процедуры ценообразования для ОАО по договору оказания услуг. Таким образом, сумма вознаграждения по сублицензионному договору будет отнесена сначала на доходы ОАО по сублицензионному договору, а в последующем на расходы по договору оказания услуг/выполнения работ.

Учитывается ли в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль стоимость прав пользования программным обеспечением, предоставляемых по сублицензионному договору между ОАО и ЗАО на безвозмездной основе/с установлением минимально возможного вознаграждения, учитывая, что права будут предоставляться исключительно для использования программного обеспечения в пределах оказания услуг ОАО с возможностью оказания услуг/выполнения работ для организаций, входящих в группу компаний ОАО?

В случае если стоимость прав будет учитываться в доходах для целей исчисления налога на прибыль, то каким образом она будет рассчитываться?

Вопрос: Физлицо уплатило госпошлину при подаче надзорной жалобы в размере, установленном п. 1 ст. 333.19 НК РФ. К надзорной жалобе был приложен документ, подтверждающий уплату госпошлины. По результатам рассмотрения надзорной жалобы судья вынес определение об отказе в передаче надзорной жалобы для дальнейшего рассмотрения по существу.

Вправе ли физлицо требовать возврата госпошлины и подлинника квитанции, подтверждающей уплату госпошлины, в данной ситуации?

Вопрос: Об определении налоговой базы по земельному налогу в отношении земельного участка, занятого многоквартирным домом и принадлежащего собственникам жилых и нежилых помещений на праве общей долевой собственности на общее имущество дома.

Вопрос: Пунктом 1 ст. 54 НК РФ предусмотрело право налогоплательщика провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Налогоплательщиком в отношении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков (далее - КГН) признается ответственный участник этой группы. Участники КГН исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по КГН в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы (п. 1 ст. 246 Кодекса).

Права и обязанности ответственного участника КГН и других участников КГН установлены ст. 25.5 НК РФ.

Так, ответственный участник КГН обязан вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций (авансовые платежи) по КГН в порядке, установленном гл. 25 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 25.5 НК РФ).

Участники КГН обязаны вести налоговый учет в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ (пп. 6 п. 5 ст. 25.5 НК РФ) и представлять ответственному участнику КГН расчеты налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые ответственному участнику для исполнения им обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков (пп. 1 п. 5 ст. 25.5 НК РФ).

Распространяются ли положения п. 1 ст. 54 НК РФ на участников КГН либо только на ответственного участника КГН?

Вопрос: О порядке учета для целей налога на прибыль убытков организации, реорганизованной в форме присоединения в ноябре 2011 г., в случае, когда организация-правопреемник является участником КГН с 2012 г.

Вопрос: О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Вопрос: Об основаниях для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, все стороны которых освобождены от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль.