Законодательство

Вопрос: Управляющая компания осуществляет доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд (далее - ПИФ). В 2013 г. она приобретает в состав ПИФа нежилое помещение.

Управляющая компания уплачивает госпошлину за госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ, в размере 15 000 руб. (пп. 22.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Должна ли управляющая компания уплачивать госпошлину в размере 15 000 руб. за госрегистрацию ограничения (обременения) права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на нежилое помещение в виде доверительного управления?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел в собственность квартиру в 2007 г. за 1 130 000 руб. В 2010 г. он подарил несовершеннолетним детям по 1/3 доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. квартира была продана за 1 350 000 руб. и приобретена квартира большей площадью в общую долевую собственность с равными долями (по 1/3 доли). Вправе ли несовершеннолетние дети получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 млн руб.? В каком размере необходимо уплатить НДФЛ?

Вопрос: В 2011 г. физлицо приобрело квартиру за 10 млн руб. и в 2012 г. 1/2 долю в праве собственности на квартиру продало отцу за 5 млн руб.

Вправе ли физлицо при продаже 1/2 доли в праве собственности на квартиру уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода на сумму расходов, связанных с приобретением квартиры, пропорционально проданной доле?

Вопрос: В 2006 г. физлицо приобрело земельный участок под строительство жилого дома. В декабре 2012 г. получено свидетельство о госрегистрации права собственности на жилой дом. Имеются документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на строительство дома с 2008 по 2012 гг.

Может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на строительство жилого дома начиная с 2010 г.?

Вопрос: В июне 2013 г. налогоплательщик с несовершеннолетним сыном приобрели жилой блок (таунхаус) и земельный участок. Указанные объекты указаны в свидетельстве о государственной регистрации права собственности.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении в собственность жилого блока (таунхауса) и земельного участка?

Вопрос: Налогоплательщик в 2011 г. приобрел квартиру по цене 1 600 000 руб. и с 2012 г. получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ в ст. 220 НК РФ, вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет в размере до 400 000 руб. в случае приобретения в 2013 г. еще одной квартиры?

Вопрос: В 2011 г. физлицо приобрело квартиру за 1 600 000 руб. С 2012 г. получает имущественный вычет. В 2014 г. физлицо планирует приобрести вторую квартиру.

Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на приобретение второй квартиры?

Вопрос: Супруги в 2012 г. купили квартиру с привлечением средств ипотечного кредита. Проценты банку по кредиту составят 5 млн руб. С 2014 г. имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) и ограничивается 3 000 000 руб.

Каков порядок получения супругами имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов по погашению процентов по ипотечному кредиту?

Вопрос: В 2013 г. дочь и мать приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли. Стоимость квартиры - 6 млн руб. Ранее они не получали имущественный вычет. В 2014 г. дочь и мать планируют подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г.

Какой размер имущественного вычета по НДФЛ каждая из них может получить, учитывая вступление в силу 01.01.2014 новой редакции ст. 220 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с решением мирового судьи банк возместил физическому лицу расходы по оплате услуг представителя в сумме 2000 руб. Признаются ли суммы возмещения доходом налогоплательщика в натуральной форме для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. С 2013 г. наемных работников нет. Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД за квартал на сумму страховых взносов в ПФР в виде фиксированного платежа, уплаченного ИП за свое страхование?

Вопрос: Учитывая Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-11-11/13554, следует ли не учитывать при исчислении ЕНВД за I квартал 2013 г. сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за I квартал 2013 г., уплаченных в начале II квартала 2013 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет деятельность в сфере розничной торговли. При реализации стройматериалов физическим лицам применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а при реализации стройматериалов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - УСН ("доходы"). Продажу стройматериалов осуществляет в розничном магазине и не имеет оптовых складов.

Согласно п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении сделок с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", проходит обучение на платных курсах в лицензированном учебном заведении. По результатам обучения ИП получит диплом по дополнительной специальности, а после получения лицензии будет расширена его предпринимательская деятельность.

Вправе ли ИП в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть в составе расходов стоимость платных курсов, оплату проезда к месту проведения курсов и командировочные расходы?

Вопрос: Организация осуществляет вылов и реализацию рыбопродукции в период лососевой путины (июнь - сентябрь) и применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Организация планирует приобрести здание под производственную базу. На территории базы планируется хранение материальных ценностей, вывезенных после путины со стана, в межсезонье будут осуществляться подготовительные работы к рыбалке (пошив, ремонт сетей, ремонт автотранспорта), а также отстой автомобилей, находящихся на балансе организации.

Учитываются ли при исчислении ЕСХН расходы по оплате электроэнергии, потребляемой на производственной базе, на оплату труда сторожа производственной базы?

На территории рыболовецкого стана расположены объекты быта для работников, участвующих в промысле: баня, туалет, столовая, общежития, находящиеся на балансе организации. Учитываются ли при исчислении ЕСХН расходы по их ремонту и содержанию?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей фармацевтической продукцией и товарами медицинского назначения.

В рамках информационно-образовательной деятельности организация устраивает научные конференции, тематические семинары, симпозиумы для работников сферы здравоохранения, на которых приглашенные эксперты выступают с лекциями, посвященными различным методам лечения. Для проведения мероприятий арендуются помещения с оборудованием, организуется буфетное обслуживание и изготавливается печатная продукция для последующей раздачи участникам.

Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль классифицировать данные расходы как рекламные в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ или вправе признать их в составе прочих расходов, выделив в отдельную группу затрат?

Вопрос: Физлицо передало часть своих доходов некоммерческой организации. Данная организация осуществляет деятельность в области просвещения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, а также благотворительную деятельность. Физлицо является директором данной организации на неоплачиваемой основе.

Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 219 НК РФ?

Применяется ли в этом случае понятие взаимозависимых лиц и имеются ли какие-либо ограничения по применению социальных вычетов?

Вопрос: В Письме Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-06/10113 разъяснено, что согласно п. 2 ст. 811 ГК РФ, если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, заимодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами. Статьей 212 НК РФ предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за договорное пользование заемными (кредитными) средствами. Определение материальной выгоды в случае внедоговорного пользования чужими денежными средствами ст. 212 НК РФ не предусмотрено.

Правомерно ли считает банк, что в случае досрочного истребования суммы кредита на основании п. 2 ст. 811 ГК РФ от заемщика и прекращения начисления процентов со дня, следующего за днем истечения срока возврата, установленного в требовании банка, пользование заемщиком денежными средствами банка является внедоговорным, в связи с чем у заемщика не возникает материальной выгоды, облагаемой НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - сдача в аренду нежилых помещений.

По заключенному договору аренды оплата коммунальных расходов (платежи за электроэнергию, водоснабжение, канализацию и теплоснабжение) производится арендатором по агентскому договору с арендодателем до момента заключения прямых договоров между арендатором и снабжающими организациями.

После заключения договора аренды арендодатель заключил с арендатором агентский договор, в рамках которого арендатор (принципал) поручил арендодателю (агенту) за вознаграждение совершить от своего имени, но за счет арендатора (принципала) юридические и иные действия, связанные с предоставлением коммунальных услуг в арендуемом помещении.

По заключенному агентскому договору арендодатель (агент) обязуется заключить договоры на коммунальное обслуживание помещения, производить оплату коммунальных услуг, выставлять арендатору (принципалу) счета на оплату, а также выполнять иные действия, а арендатор (принципал) обязуется уплачивать арендодателю (агенту) агентское вознаграждение и сумму возмещения расходов на коммунальные платежи.

Правомерно ли то, что сумма вознаграждения арендодателя по агентскому договору должна учитываться в доходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а возмещение арендатором расходов на коммунальные платежи не является доходом арендодателя?

Вопрос: Согласно п. п. 8, 9 ч. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

В соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Данная норма не содержит ограничений относительно того, кому могут оказываться услуги общественного питания.

В то же время Правила оказания услуг общественного питания, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1036, регулирующие отношения между потребителями и исполнителями в сфере оказания услуг общественного питания, устанавливают в п. 2, что под потребителем понимается гражданин, имеющий намерение заказать или заказывающий, использующий услуги общественного питания исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Таким образом, Правила оказания услуг общественного питания устанавливают, что услуги общественного питания могут оказываться только в отношении граждан.

Может ли юрлицо или индивидуальный предприниматель в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД являться потребителем услуг общественного питания?

Относятся ли к услугам общественного питания в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга?