Законодательство

Вопрос: Одним из направлений деятельности ОАО является вложение денежных средств в различные финансовые инструменты, в частности в уставные капиталы хозяйствующих субъектов, с целью получения дохода. В настоящее время некоторые дочерние общества убыточны. Инвестиционная стратегия ОАО предусматривает предоставление беспроцентных займов для роста капитализации дочерних обществ с целью увеличения цены последующей продажи вкладов в уставные капиталы этих дочерних обществ. В то же время одним из основных направлений деятельности ОАО является предоставление процентных займов хозяйствующим субъектам на рыночной основе. Кроме того, ОАО предоставляет беспроцентные займы некоммерческим организациям.

Учитываются ли для целей налогообложения недополученные доходы в виде процентов по беспроцентным займам при условии, что сумма доходов по сделке между взаимозависимыми лицами не превышает стоимостного критерия, установленного ст. 105.14 НК РФ для признания сделки контролируемой?

Какой контролирующий орган и в рамках каких контрольных мероприятий вправе проверить цены сделок по предоставлению беспроцентных займов юрлицам, доходы по которым не превышают стоимостного критерия, установленного ст. 105.14 НК РФ для признания сделки контролируемой?

Вопрос: Пунктом 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) предусмотрено, что организации, занимающиеся деятельностью в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы по страховым взносам, перечисляемым в ПФР и ФСС.

При этом ч. 5 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ установлены обязательные требования, которым налогоплательщик должен отвечать в целях применения пониженных тарифов по страховым взносам, в частности, доля дохода от деятельности, связанной с информационными технологиями, за последние 9 месяцев должна превысить 90% от общей суммы полученного дохода (п. 2 ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ).

К доходам от деятельности, связанной с информационными технологиями, относятся:

- реализация экземпляров программ для ЭВМ, баз данных;

- передача имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, оказание услуг (выполнение работ);

- разработка, адаптация и модификация программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);

- услуги (работы) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Часть 2.3 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ предусматривает, что при расчете вышеуказанной доли сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ. Доход от реализации рассчитывается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль, доходы от деятельности, связанной с информационными технологиями, следует отражать по разным строкам: доход от реализации экземпляров программ для ЭВМ отражается по строке 011 Приложения N 1 к листу 02 "Реализация товаров собственного производства" (далее - строка 011), а доход от передачи имущественных прав на программы ЭВМ следует отражать по строке 013 Приложения N 1 к листу 02 "Реализация имущественных прав" (далее - строка 013).

При проверке правомерности применения пониженных тарифов по страховым взносам внебюджетные фонды РФ рассчитывают сумму доходов от льготируемой деятельности только на основании строки 011, не учитывая сумму по строке 013. Такой расчет приводит к тому, что доля деятельности, связанной с информационными технологиями, уменьшается и, соответственно, установленный Федеральным законом N 212-ФЗ минимальный процент может быть не достигнут и, таким образом, право на применение пониженных тарифов страховых взносов не реализуется.

Какие доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, применяются при расчете доли доходов, связанных с деятельностью в области информационных технологий, в общей сумме полученного дохода для целей применения пониженных тарифов страховых взносов?

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении оказываемых российской организацией услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для проезда проводников, сопровождающих груз в международном сообщении.

Вопрос: О налогообложении НДС товаров, приобретаемых организацией, состоящей на учете в налоговом органе г. Байконура, и ввозимых с территории РФ на территорию г. Байконура.

Вопрос: В собственности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) находится морское судно (буксир-толкач), которое в рамках предпринимательской деятельности передается по договору аренды. Судно передается арендатору для использования под склад (нежилое помещение).

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении в том числе и сдачи в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Вправе ли ИП перейти на ПСН в отношении такой деятельности?

Вопрос: Физлицом в 2012 г. была продана доля в праве собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, которая была сформирована из долей на земельные участки, купленные ранее в течение двух лет. В связи с этим были произведены расходы на оказание юридических услуг.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением этого дохода.

Может ли физлицо уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму вышеуказанных расходов?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру по договору участия в долевом строительстве в 2005 г., дом был достроен, но не сдан в эксплуатацию в связи с банкротством застройщика. С 2008 г. физлицо проживает в квартире, все коммуникации дома функционируют и жители оплачивают расходы на содержание дома.

Физлицо признало право собственности на квартиру в судебном порядке. Решение суда о признании права собственности на квартиру вступило в законную силу в 2009 г., но свидетельство о государственной регистрации права собственности получено в 2011 г.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от реализации квартиры? Правильно ли считает физлицо, что оно владеет квартирой на праве собственности более трех лет, т.е. с момента вступления в силу решения суда?

Вопрос: Налогоплательщик осуществлял строительство жилого дома. В октябре 2011 г. он получил свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом. В конце 2011 г. и в 2012 г. произведены работы по отделке и подведению коммуникаций (газ, водоснабжение, отопление).

Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на внутреннюю отделку жилого дома, а также расходов на подведение коммуникаций (газ, водоснабжение, отопление), произведенных после регистрации права собственности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект - "доходы"), и иностранная организация заключили договор. Согласно договору ИП получает от иностранной организации платежи путем их зачисления на виртуальный счет ИП по истечении 30 дней с момента окончания расчетного месяца.

По условиям договора иностранная организация отправляет чек, который ИП может получить на почте и обналичить в банке.

В какой момент ИП может учесть полученные денежные средства в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН: при зачислении их на виртуальный счет ИП; при отправке денежного чека в адрес ИП; при получении ИП денежного чека на почте; при представлении чека в банк для получения денежных средств по нему; при получении наличных или безналичных денежных средств по чеку?

Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность без определения долей. При подаче супругом в налоговый орган налоговой декларации было подписано соглашение о распределении размера имущественного налогового вычета по НДФЛ в соотношении 50% на 50% каждому из супругов. Супруг своим вычетом воспользовался полностью в согласованном размере. В связи с приобретением в 2011 г. новой квартиры супруга не претендует на получение вычета по первой квартире.

Вправе ли супруг получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение первой квартиры за супругу?

Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля мототехникой и мотоэкипировкой), закупает товар для своей деятельности у поставщика, применяющего общую систему налогообложения. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ организации являются взаимозависимыми лицами.

При этом указанные лица:

- зарегистрированы в одном субъекте РФ; не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ; не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ;

- не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций.

В результате сделки, совершенной между организациями в 2012 г., общая сумма реализации превысила 100 млн руб.

Признаются ли данная сделка контролируемой?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ банк как налоговый агент по НДФЛ обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога с полученных налогоплательщиком доходов.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Условиями вкладов, действующих в банке, предусмотрено несколько вариантов выплаты процентов по вкладам, в том числе:

- выплата в конце срока;

- выплата ежемесячно/ежеквартально в конкретную дату;

- причисление начисленных процентов к сумме вклада (капитализация).

Что считается фактической выплатой процентов по банковским вкладам для целей ст. 226 НК РФ: ежемесячное начисление процентов, начисление и причисление процентов к банковскому вкладу, начисление и выплату процентов в конкретную дату согласно договору или выплату процентов в конце срока договора банковского вклада?

Является ли причисление процентов к банковскому вкладу (капитализация) фактической выплатой процентов в соответствии со ст. 226 НК РФ?

Что необходимо сделать банку - налоговому агенту в случае получения письменного заявления клиента о несогласии на удержание суммы НДФЛ с причитающихся ему выплат процентов по вкладу?

Вопрос: Биржевая торговля драгоценными металлами предполагает поставку драгоценных металлов на счета, открываемые в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности", возможность последующего перевода и хранения приобретенных драгоценных металлов на обезличенных металлических счетах.

В НК РФ отсутствуют особенности порядка определения налоговой базы, порядка исчисления и уплаты НДФЛ при совершении физлицами операций с драгоценными металлами, в том числе с использованием ОМС.

Согласно ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ относятся доходы от реализации иного имущества, прав требования и иные доходы, к которым могут относиться доходы физлиц от операций с драгоценными металлами и с иностранной валютой. Порядок расчета, сроки и порядок уплаты НДФЛ по таким операциям не определены в налоговом законодательстве.

Для операций с ценными бумагами и с ФИСС в ст. 214.1 НК РФ определены все элементы налогообложения, включая перечень лиц, выполняющих функции налогового агента по данным операциям, а также порядок и сроки уплаты НДФЛ. Таким образом, операции с драгоценными металлами, иностранной валютой не подпадают под действие ст. 214.1 НК РФ, а операции с ФИСС, базовыми активами которого являются драгоценные металлы, иностранная валюта, подпадают под действие указанной статьи.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физлиц от операций с драгоценными металлами, в том числе по обезличенным металлическим счетам?

Вопрос: В 2012 г. была продана квартира, находившаяся в собственности отца и двух его несовершеннолетних детей. Одновременно с продажей была приобретена другая квартира.

Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с дохода от продажи 1/3 доли в праве собственности на квартиру, если право собственности на указанную долю перешло к несовершеннолетнему сыну в результате ее дарения дедушкой внуку в 2010 г.?

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной форме и доходы в виде долей в недвижимом имуществе, полученные в результате дарения, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи.

С другой стороны, освобождение от налогообложения дохода от продажи имущества, полученного ранее в дар от близкого родственника, законом не предусмотрено.

Возможно ли в п. 18.1 ст. 217 НК РФ внести дополнение (изменение), в соответствии с которым не подлежит налогообложению НДФЛ доход физлиц от продажи долей в недвижимом имуществе, полученных в порядке дарения между членами одной семьи и (или) близкими родственниками, если даритель владел указанными долями в недвижимом имуществе более трех лет?

Вопрос: ОАО в 2013 г. планирует организовать спортивное и корпоративное мероприятия с участием работников филиалов (список лиц известен).

В целях проведения спортивного и корпоративного мероприятий ОАО понесет следующие расходы:

- аренду спортивного поля;

- аренду спортивного зала для тренировок;

- разовый взнос за участие;

- оплату проезда работников филиалов к месту проведения спортивных мероприятий и обратно;

- оплату проживания работников филиалов в месте проведения спортивных мероприятий;

- суточные за время пребывания работников филиала в командировке.

- аренду помещения;

- фуршетное меню;

- банкетное меню;

- аренду автобусов (доставка работников до места проведения мероприятия);

- развлекательная программа;

- оплату проезда работников филиалов к месту проведения корпоративного мероприятия и обратно;

- оплату проживания работников филиалов в месте проведения корпоративного мероприятия;

- суточные за время пребывания работников филиала в командировке.

Возникает ли у работников ОАО - участников корпоративного и спортивного мероприятий доход, облагаемый НДФЛ, и как определить его сумму?

Вопрос: Банк открывает расчетные счета клиентам - физическим лицам. При этом за ведение счета банк ежемесячно взимает с клиентов комиссию, в автоматическом режиме списывая ее со счета клиента. В случае если на дату списания комиссии на счете клиента нет доступных денежных средств, у клиентов возникает задолженность перед банком. Банк предпринимает все необходимые действия по взысканию этой задолженности. В случае непогашения клиентами задолженности по оплате комиссии до истечения сроков исковой давности задолженность признается безнадежным долгом. Банк производит списание такой задолженности и прекращает предпринимать действия по ее взысканию, то есть осуществляет прощение долга.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В список доходов от источников в РФ, установленный ст. 208 НК РФ, не включены доходы в виде прощения задолженности. Прощение задолженности также не относится к доходам в виде материальной выгоды, установленным п. 1 ст. 212 НК РФ.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы прощенной банком задолженности клиентов по оплате комиссий, невозможных к списанию? Обязан ли банк уведомлять налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности клиента?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрел в собственность нежилое здание стоимостью свыше 100 млн руб.

В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Утратил ли ИП право на применение УСН начиная с III квартала 2011 г. в связи с приобретением коммерческой недвижимости с остаточной стоимостью в размере 241 500 000 руб. и постановкой ее на балансовый учет в III квартале 2011 г.?

Правомерно ли применять ОСН начиная с III квартала 2011 г.?

Вопрос: Работающий пенсионер в 2012 г. приобрел квартиру и по доходам за 2012 г. получил часть имущественного налогового вычета. С февраля 2013 г. пенсионер не работает и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, не имеет.

За какие налоговые периоды вправе пенсионер получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии со ст. 346.27 НК РФ бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении видов деятельности, предусмотренных следующими подразделами ОКУН:

- 014100 "Изготовление мебели";

- 014200 "Ремонт мебели";

- 014300 "Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели"?

Вопрос: В соответствии со ст. 14 Закона Республики Марий Эл от 03.12.2004 N 54-З "О государственной поддержке сельского хозяйства" осуществляется государственная поддержка сельскохозяйственного производства на развитие кадрового потенциала.

Согласно Постановлению Правительства Республики Марий Эл от 26.03.2013 N 85 "Об утверждении Правил предоставления из республиканского бюджета Республики Марий Эл государственной поддержки сельскохозяйственного производства" господдержка предоставляется на: ежемесячные доплаты к трудовой пенсии руководителя сельскохозяйственного предприятия, проработавшего в должности не менее 15 лет, по достижении пенсионного возраста; выплаты именных стипендий; иные выплаты молодым специалистам.

Начисление и уплата НДФЛ с выплат пенсионерам и именным стипендиатам осуществляются за счет средств республиканского бюджета Республики Марий Эл.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с российским законодательством.

В соответствии со ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), относятся социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ, стипендии учащихся, студентов учреждений высшего профессионального образования, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые органами субъектов РФ.

Облагаются ли НДФЛ указанные доплаты к пенсии и именные стипендии, являющиеся государственной поддержкой в целях стимулирования кадрового потенциала?

Относится ли к социальной доплате к пенсии ежемесячная доплата к трудовой пенсии руководителю сельскохозяйственного предприятия?