Законодательство

Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность без определения долей. При подаче супругом в налоговый орган налоговой декларации было подписано соглашение о распределении размера имущественного налогового вычета по НДФЛ в соотношении 50% на 50% каждому из супругов. Супруг своим вычетом воспользовался полностью в согласованном размере. В связи с приобретением в 2011 г. новой квартиры супруга не претендует на получение вычета по первой квартире.

Вправе ли супруг получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение первой квартиры за супругу?

Вопрос: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля мототехникой и мотоэкипировкой), закупает товар для своей деятельности у поставщика, применяющего общую систему налогообложения. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ организации являются взаимозависимыми лицами.

При этом указанные лица:

- зарегистрированы в одном субъекте РФ; не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ; не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ;

- не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций.

В результате сделки, совершенной между организациями в 2012 г., общая сумма реализации превысила 100 млн руб.

Признаются ли данная сделка контролируемой?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ банк как налоговый агент по НДФЛ обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога с полученных налогоплательщиком доходов.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Условиями вкладов, действующих в банке, предусмотрено несколько вариантов выплаты процентов по вкладам, в том числе:

- выплата в конце срока;

- выплата ежемесячно/ежеквартально в конкретную дату;

- причисление начисленных процентов к сумме вклада (капитализация).

Что считается фактической выплатой процентов по банковским вкладам для целей ст. 226 НК РФ: ежемесячное начисление процентов, начисление и причисление процентов к банковскому вкладу, начисление и выплату процентов в конкретную дату согласно договору или выплату процентов в конце срока договора банковского вклада?

Является ли причисление процентов к банковскому вкладу (капитализация) фактической выплатой процентов в соответствии со ст. 226 НК РФ?

Что необходимо сделать банку - налоговому агенту в случае получения письменного заявления клиента о несогласии на удержание суммы НДФЛ с причитающихся ему выплат процентов по вкладу?

Вопрос: Биржевая торговля драгоценными металлами предполагает поставку драгоценных металлов на счета, открываемые в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности", возможность последующего перевода и хранения приобретенных драгоценных металлов на обезличенных металлических счетах.

В НК РФ отсутствуют особенности порядка определения налоговой базы, порядка исчисления и уплаты НДФЛ при совершении физлицами операций с драгоценными металлами, в том числе с использованием ОМС.

Согласно ст. 208 НК РФ к облагаемым НДФЛ относятся доходы от реализации иного имущества, прав требования и иные доходы, к которым могут относиться доходы физлиц от операций с драгоценными металлами и с иностранной валютой. Порядок расчета, сроки и порядок уплаты НДФЛ по таким операциям не определены в налоговом законодательстве.

Для операций с ценными бумагами и с ФИСС в ст. 214.1 НК РФ определены все элементы налогообложения, включая перечень лиц, выполняющих функции налогового агента по данным операциям, а также порядок и сроки уплаты НДФЛ. Таким образом, операции с драгоценными металлами, иностранной валютой не подпадают под действие ст. 214.1 НК РФ, а операции с ФИСС, базовыми активами которого являются драгоценные металлы, иностранная валюта, подпадают под действие указанной статьи.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физлиц от операций с драгоценными металлами, в том числе по обезличенным металлическим счетам?

Вопрос: В 2012 г. была продана квартира, находившаяся в собственности отца и двух его несовершеннолетних детей. Одновременно с продажей была приобретена другая квартира.

Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ с дохода от продажи 1/3 доли в праве собственности на квартиру, если право собственности на указанную долю перешло к несовершеннолетнему сыну в результате ее дарения дедушкой внуку в 2010 г.?

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной форме и доходы в виде долей в недвижимом имуществе, полученные в результате дарения, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи.

С другой стороны, освобождение от налогообложения дохода от продажи имущества, полученного ранее в дар от близкого родственника, законом не предусмотрено.

Возможно ли в п. 18.1 ст. 217 НК РФ внести дополнение (изменение), в соответствии с которым не подлежит налогообложению НДФЛ доход физлиц от продажи долей в недвижимом имуществе, полученных в порядке дарения между членами одной семьи и (или) близкими родственниками, если даритель владел указанными долями в недвижимом имуществе более трех лет?

Вопрос: ОАО в 2013 г. планирует организовать спортивное и корпоративное мероприятия с участием работников филиалов (список лиц известен).

В целях проведения спортивного и корпоративного мероприятий ОАО понесет следующие расходы:

- аренду спортивного поля;

- аренду спортивного зала для тренировок;

- разовый взнос за участие;

- оплату проезда работников филиалов к месту проведения спортивных мероприятий и обратно;

- оплату проживания работников филиалов в месте проведения спортивных мероприятий;

- суточные за время пребывания работников филиала в командировке.

- аренду помещения;

- фуршетное меню;

- банкетное меню;

- аренду автобусов (доставка работников до места проведения мероприятия);

- развлекательная программа;

- оплату проезда работников филиалов к месту проведения корпоративного мероприятия и обратно;

- оплату проживания работников филиалов в месте проведения корпоративного мероприятия;

- суточные за время пребывания работников филиала в командировке.

Возникает ли у работников ОАО - участников корпоративного и спортивного мероприятий доход, облагаемый НДФЛ, и как определить его сумму?

Вопрос: Банк открывает расчетные счета клиентам - физическим лицам. При этом за ведение счета банк ежемесячно взимает с клиентов комиссию, в автоматическом режиме списывая ее со счета клиента. В случае если на дату списания комиссии на счете клиента нет доступных денежных средств, у клиентов возникает задолженность перед банком. Банк предпринимает все необходимые действия по взысканию этой задолженности. В случае непогашения клиентами задолженности по оплате комиссии до истечения сроков исковой давности задолженность признается безнадежным долгом. Банк производит списание такой задолженности и прекращает предпринимать действия по ее взысканию, то есть осуществляет прощение долга.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В список доходов от источников в РФ, установленный ст. 208 НК РФ, не включены доходы в виде прощения задолженности. Прощение задолженности также не относится к доходам в виде материальной выгоды, установленным п. 1 ст. 212 НК РФ.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы прощенной банком задолженности клиентов по оплате комиссий, невозможных к списанию? Обязан ли банк уведомлять налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности клиента?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрел в собственность нежилое здание стоимостью свыше 100 млн руб.

В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Утратил ли ИП право на применение УСН начиная с III квартала 2011 г. в связи с приобретением коммерческой недвижимости с остаточной стоимостью в размере 241 500 000 руб. и постановкой ее на балансовый учет в III квартале 2011 г.?

Правомерно ли применять ОСН начиная с III квартала 2011 г.?

Вопрос: Работающий пенсионер в 2012 г. приобрел квартиру и по доходам за 2012 г. получил часть имущественного налогового вычета. С февраля 2013 г. пенсионер не работает и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, не имеет.

За какие налоговые периоды вправе пенсионер получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии со ст. 346.27 НК РФ бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении видов деятельности, предусмотренных следующими подразделами ОКУН:

- 014100 "Изготовление мебели";

- 014200 "Ремонт мебели";

- 014300 "Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели"?

Вопрос: В соответствии со ст. 14 Закона Республики Марий Эл от 03.12.2004 N 54-З "О государственной поддержке сельского хозяйства" осуществляется государственная поддержка сельскохозяйственного производства на развитие кадрового потенциала.

Согласно Постановлению Правительства Республики Марий Эл от 26.03.2013 N 85 "Об утверждении Правил предоставления из республиканского бюджета Республики Марий Эл государственной поддержки сельскохозяйственного производства" господдержка предоставляется на: ежемесячные доплаты к трудовой пенсии руководителя сельскохозяйственного предприятия, проработавшего в должности не менее 15 лет, по достижении пенсионного возраста; выплаты именных стипендий; иные выплаты молодым специалистам.

Начисление и уплата НДФЛ с выплат пенсионерам и именным стипендиатам осуществляются за счет средств республиканского бюджета Республики Марий Эл.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с российским законодательством.

В соответствии со ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), относятся социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ, стипендии учащихся, студентов учреждений высшего профессионального образования, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые органами субъектов РФ.

Облагаются ли НДФЛ указанные доплаты к пенсии и именные стипендии, являющиеся государственной поддержкой в целях стимулирования кадрового потенциала?

Относится ли к социальной доплате к пенсии ежемесячная доплата к трудовой пенсии руководителю сельскохозяйственного предприятия?

Вопрос: Физлицо приобрело в собственность нежилое помещение и транспортные средства (грузовой и легковой автомобили) и зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП). ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

ИП использует нежилое помещение и транспортные средства в предпринимательской деятельности.

Возникает ли у ИП обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога?

Вопрос: О возможности включения налогоплательщиком в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ расходов на отделку квартиры, приобретенной на вторичном рынке.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, от трудовой деятельности в качестве членов совета директоров.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет пошив штор по образцам тканей, которые ИП заказывает у поставщиков. Также ИП по образцам изготавливает карнизы и жалюзи. ИП планирует перейти на ПСН. Сколько патентов должен получить ИП для целей применения ПСН по данным видам деятельности?

Вопрос: Дачное некоммерческое партнерство (далее - ДНП) является собственником объектов недвижимости - земельных участков, предоставленных ДНП для дачного строительства.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Согласно ст. 396 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны исчислять сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Вправе ли ДНП для исчисления и уплаты суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) использовать сведения о кадастровой стоимости принадлежащих ему на праве собственности земельных участков из публичной кадастровой карты, размещенной на официальном сайте Росреестра в сети Интернет?

Вопрос: Собственники нежилого здания создали организацию (ООО), которая заключила договоры с ресурсоснабжающими организациями на поставку коммунальных услуг (электричества, тепловой энергии (отопления и горячей воды), холодной воды, водоотведение). Взаимоотношения между собственниками здания и ООО оформлены агентским договором.

Собственники здания ведут предпринимательскую деятельность по сдаче помещения в здании в аренду, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы". В договорах аренды предусмотрено, что коммунальные услуги не входят в арендную плату, и арендаторы обязаны заключить договоры на коммунальное обслуживание (поставку электричества, тепловой энергии (отопления и горячей воды), холодной воды, водоотведение) с созданным для этих целей ООО и оплачивать эти услуги на расчетный счет ООО.

Учитываются ли в составе доходов арендодателей - индивидуальных предпринимателей в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства, поступившие от арендаторов напрямую ООО, по заключенным с ООО договорам на коммунальное обслуживание (поставку электричества, тепловой энергии (отопления и горячей воды), холодной воды, водоотведение)?

Вопрос: ОАО-эмитент заключило договор купли-продажи акций дополнительного выпуска от 04.07.2013 с акционером, владеющим более 51% акций ОАО (далее - акционер).

Акционер оплачивает акции путем передачи эмитенту прав требования по кредитным договорам, приобретенных акционером у банка на основании соглашения об отступном от 03.12.2010. Денежная оценка прав требования не превышает их рыночную стоимость, определенную независимым оценщиком. Стоимость прав требования включает сумму основного долга и процентов. Передача эмитенту прав требования в качестве оплаты акций осуществляется на основании соглашения между акционером и эмитентом о передаче прав требования, имеющих денежную оценку, в качестве оплаты приобретаемых акций дополнительного выпуска.

Как в целях исчисления налога на прибыль учитывается разница, возникающая при оплате дополнительного выпуска акций правами требования по кредитным договорам?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по приобретению товара у итальянской организации, включающих наценку головного офиса за выполнение работ (услуг) производственного характера, если расходы понесло постоянное представительство организации, расположенное в РФ и реализующее данные товары.

Вопрос: 1. Правомерно ли в целях налогообложения считать стоимость товара, приобретенного на электронных торговых площадках, рыночной стоимостью товара, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами?

2. Является ли выступление контрагента на электронных торговых площадках подтверждением проявления его осмотрительности и надежности?