Законодательство

Вопрос: Некоммерческое образовательное учреждение дополнительного профессионального образования (НОУ ДПО) осуществляет профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации персонала.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ указанное учреждение, имеющее соответствующую лицензию, включено в структуру системы высшего и послевузовского профессионального образования.

Профессиональная переподготовка осуществляется с отрывом от производства (очно) и длится от полугода до года. Организации, направляя своих работников (слушателей) на обучение, заинтересованы в назначении им именных стипендий, выплачивать которые будет НОУ ДПО.

Облагаются ли НДФЛ указанные именные стипендии или же они освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании п. 11 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Налогоплательщик в январе 2012 г. приобрел квартиру. На момент приобретения квартиры налогоплательщик являлся пенсионером и с февраля 2012 г. доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не получал. Налогоплательщик получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2012 г., а также перенес остаток имущественного вычета на 2011, 2010 и 2009 гг. При этом у налогоплательщика образовался остаток имущественного налогового вычета.

В 2013 г. налогоплательщик заключил с индивидуальным предпринимателем гражданско-правовой договор на выполнение надомной работы.

Вправе ли налогоплательщик получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в 2013 г.?

Вопрос: В период 2009 - 2011 гг. физлицо работало в организации (ОАО) и для выполнения трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором и должностной инструкцией, было направлено в длительные командировки в Германию. Организация предоставила физлицу национальную визу с разрешением работать на территории Германии, необходимую для выполнения работ.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 взимание налогов другим государством возможно только вследствие выполнения работ на территории этого государства.

Нахождение работников за пределами РФ длительный период времени для выполнения ими своих трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, организация оформляла как командировку.

В связи с нахождением в длительных командировках в 2008 - 2009 гг. физлицо утратило статус налогового резидента, вследствие чего организация рассчитала и уплатила НДФЛ за 2009 г. по ставке 30%.

Является ли полученная физлицом заработная плата вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ?

Вопрос: Об обязанности индивидуального предпринимателя, осуществляющего развозную розничную торговлю, встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту своего жительства.

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении лекарственных препаратов, ввозимых и реализуемых на территории РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, в случае уничтожения недоброкачественной продукции, связанного с необходимостью обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Стоимость товаров, оплаченных и оприходованных на склад, списывается в расходы по мере их реализации.

В какой момент ИП вправе учесть в составе расходов сумму "входящего" НДС, уплаченного ИП по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, - в момент оплаты товара или по мере его реализации?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и УСН (объект - "доходы") и не имеющий наемных работников, уменьшить налог, уплачиваемый при применении УСН, на сумму страховых взносов в полном размере?

Вопрос: О порядке отнесения других расходов, непосредственно связанных с выполнением НИОКР, к расходам на НИОКР для целей налога на прибыль.

Вопрос: О возможности с 1 января 2014 г. неоднократно получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ до полного использования его предельного размера.

Вопрос: Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов от продажи квартиры в РФ гражданина Белоруссии, не являющегося налоговым резидентом РФ, по налоговой ставке 30%, если доходы граждан РФ от продажи квартир в Белоруссии облагаются налогом по ставке 12%?

Вопрос: В апреле 2013 г. организация приобрела автотранспортное средство для последующей сдачи его в аренду.

Подпунктом 8 п. 4 ст. 374 НК РФ установлено, что налогом на имущество организаций не облагается движимое имущество, которое было принято на учет в качестве основных средств начиная с 1 января 2013 г.

Согласно абз. 3 п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" основные средства, предназначенные для сдачи в аренду, отражаются в бухучете в составе доходных вложений в материальные ценности.

Освобождение от уплаты налога на имущество организаций, установленное п. 4 ст. 374 НК РФ, распространяется и на движимое имущество, учитываемое в составе доходных вложений в материальные ценности (Письма Минфина России от 18.02.2013 N 03-05-05-01/4307, от 29.01.2013 N 03-05-05-01/1603, от 10.01.2013 N 03-05-05-01/01, от 24.12.2012 N 03-05-05-01/79).

Облагается ли налогом на имущество организаций стоимость автотранспортного средства, приобретенного после 01.01.2013 и учтенного в составе доходных вложений в материальные ценности?

Вопрос: 1. В составе командировочных расходов работников ОАО (генерального директора, заместителей генерального директора) имеются расходы по оплате услуг бизнес-зала (зала официальных лиц и делегаций) в аэропорту. Облагаются ли НДФЛ данные расходы?

2. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы по оплате услуг бизнес-зала, если в нем обеспечен доступ к различным видам связи, а также созданы условия для ведения переговоров и решения срочных производственных вопросов?

3. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ в п. 4 ст. 374 НК РФ, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

В соответствии со ст. 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимому имуществу относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

На балансе ОАО числятся сети водоснабжения, хозбытовой канализации, теплоснабжения, ливневой канализации, сети электроснабжения, не подлежащие государственной регистрации.

Являются ли объекты основных средств недвижимым имуществом, облагаемым налогом на имущество организаций? Имеет ли значение факт государственной регистрации для отнесения объектов к движимому или недвижимому имуществу?

4. В ОАО учет депозитов ведется на счете 55 "Специальные счета в банках". В балансе депозиты отражаются по строке 1240 "Финансовые вложения".

Отражаются ли суммы депозитов в отчете о движении денежных средств?

Вопрос: Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены в ст. 280 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база по операциям, связанным с реализацией (или иным выбытием) ценных бумаг, определяется как разница между доходами и расходами. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

На основании законодательств других стран (Швейцарии, Германии) распределение дивидендов в неденежной форме для целей налогообложения рассматривается как две операции:

- распределение дивидендов (размер их при этом совпадает со стоимостью передаваемого имущества/имущественных прав, определенной по результатам проведенной независимой оценки);

- и одновременно как реализация передаваемых в качестве дивидендов имущества/имущественных прав, при этом стоимость реализации имущества/имущественных прав совпадает с размером распределяемых дивидендов.

Таким образом, в налоговом учете акционера/участника формируется стоимость приобретения имущества/имущественных прав в размере полученных дивидендов. Если реализуемые ценные бумаги были получены организацией в качестве причитающихся ей дивидендов, ценой приобретения таких ценных бумаг является учтенная в налоговом учете организации стоимость этих бумаг, равная сумме объявленных дивидендов, определенной общим собранием акционеров при распределении прибыли акционерного общества.

Согласно Письмам Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/2/45 и от 31.01.2012 N 03-03-06/2/7 при получении организацией ценных бумаг в качестве причитающихся ей дивидендов ценой приобретения таких ценных бумаг является учтенная в налоговом учете организации стоимость этих бумаг, равная сумме объявленных дивидендов, определенной общим собранием акционеров при распределении прибыли акционерного общества.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, для целей определения налоговой базы в соответствии со ст. 280 НК РФ в случае последующей реализации акций иностранной организации, полученных ООО в качестве дивидендов от другой иностранной организации, ценой приобретения таких акций будет являться сумма дивидендов, определенная общим собранием акционеров (либо единственным участником) при распределении прибыли этой другой иностранной организации и подлежащая выплате в пользу ООО.

Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями.

В настоящее время в организации издаются и (или) приобретаются корпоративные газеты. При этом корпоративные газеты организации могут распространяться как среди работников организации, так и среди сторонних лиц в том числе по открытой подписке.

Корпоративные газеты являются инструментом осуществления корпоративных коммуникаций холдинга и предназначены для донесения информации по различным вопросам его деятельности до работников организации, ее филиалов и других структурных подразделений, дочерних организаций, а также до внешней аудитории.

Для этого в корпоративных печатных средствах массовой информации размещается информация производственного характера, в целях получения которой журналистам предоставляются возможности:

- участия в совещаниях, в том числе селекторных, конференциях и других производственных, социальных и культурных мероприятиях и непосредственного общения с должностными лицами холдинга;

- ознакомления с документами (как нормативными, так и оперативными), за исключением документов, содержащих сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну;

- доступа к внутрикорпоративным каналам коммуникации, таким как Интранет, телеграфная, телефонная, селекторная связь и пр., а также на объекты холдинга.

В ряде случаев информация, размещенная в корпоративных СМИ, косвенно касается деятельности организации, а также трудовой деятельности работников.

Помимо информации производственного характера в корпоративных средствах массовой информации размещается реклама, которая составляет менее 40% объема газеты.

Учитывая изложенное, затраты на создание и (или) приобретение корпоративных газет организация может учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Об утрате права на применение ПСН в случае нарушения ИП сроков уплаты налога; об уплате НДФЛ ИП, утратившим право на применение ПСН.

Вопрос: Применяется ли нулевая ставка НДС при вывозе проектной документации с территории РФ на территорию Вьетнама через российского комиссионера?

Вопрос: Правомерно ли в целях налога на прибыль учитывать раздельно прибыль, полученную в связи с реализацией товаров в розницу, и прибыль, полученную в результате выплаты поставщиком товаров вознаграждения за оказание в его пользу маркетинговых услуг в рамках исполнения торговой организацией договора возмездного оказания услуг?

Вопрос: Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2013 г., на страховые взносы, уплаченные за работников за март, но перечисленные в ПФР в апреле, то есть во II квартале 2013 г.?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых продавцом от покупателя при реализации товаров по договору, предусматривающему рассрочку оплаты этих товаров, а также в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров.