Законодательство

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, полученных от продажи долей в уставных капиталах ООО, если такой вид деятельности (ввиду отсутствия его в ОКВЭД) не заявлен им при регистрации в качестве предпринимателя? Имеет ли право указанный предприниматель на получение профессионального налогового вычета, а также имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже земельных участков, приобретенных им до регистрации в качестве предпринимателя?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует оказывать услуги физическим и юридическим лицам по сборке мебели, приобретенной ими в разобранном виде. Может ли предприниматель применять УСН на основе патента по виду деятельности "Изготовление и ремонт мебели"?

Вопрос: О применении нелинейного метода начисления амортизации в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения страховыми взносами на ОПС вознаграждения, выплачиваемого заказчиком - индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, физическому лицу - исполнителю по договору отчуждения заказчику исключительных прав на исполнение музыкальных композиций для записи фонограмм и видеоклипов, а также о признании предпринимателя налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанного вознаграждения исполнителя.

Вопрос: На 31.12.2008 на балансе организации числится дебиторская задолженность, образовавшаяся в связи с просрочкой исполнения обязательств покупателем по договору купли-продажи. Решение суда о взыскании суммы долга, вынесенное в 2009 г., не было исполнено, поскольку на имущество должника был наложен арест в связи с уголовным делом, возбужденным в отношении генерального директора должника. Организацией было получено постановление следственных органов о признании ее потерпевшей стороной (гражданским истцом) по указанному уголовному делу. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль признать такую задолженность безнадежной и списать ее в 2009 г. в полном объеме как внереализационные расходы? Если нет, то правомерно ли в 2010 г. списать ее из прибыли до налогообложения за счет резерва по сомнительным долгам, создание которого будет закреплено в учетной политике?

Вопрос: В соответствии с кредитной политикой банком в 2006 г. были созданы резервы на возможные потери по ссудам. ЦБ РФ, проведя проверку финансовой деятельности банка за 2006 г., в феврале 2007 г. вынес решение о доначислении сформированного в 2006 г. резерва на возможные потери по ссудам вследствие неверной оценки финансового качества и обслуживания долга заемщиков. Проводки по доначислению резерва в бухучете отражены в феврале 2007 г. Необходимо ли банку суммы доначисленного в соответствии с решением ЦБ РФ резерва учесть в налоговой базе по налогу на прибыль за 2006 г. или их необходимо учесть в налогооблагаемой базе за I квартал 2007 г., так как решение получено в 2007 г.?

Вопрос: О взимании согласно ст. 119 НК РФ штрафа в размере 100 руб. за нарушение срока представления в налоговый орган налоговой декларации в случае, если сумма налога, подлежащая доплате по налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением установленного срока, равна нулю.

Вопрос: Организация в отношении оптовой торговли применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), а в отношении розничной торговли уплачивает ЕНВД. В дальнейшем деятельность, переведенная на уплату ЕНВД, была прекращена. При этом часть товара, приобретенного для розничной перепродажи, осталась нереализованной. В каком порядке организация вправе учесть стоимость этого товара при определении налоговой базы по УСН?

Вопрос: Организация планирует размещать наружную рекламу на полимерной насадке (филлборде) топливораздаточных пистолетов топливораздаточной колонки, находящейся на территории автозаправочной станции, при этом топливораздаточный пистолет является неотъемлемой частью топливораздаточной колонки, имеющей стабильное территориальное размещение. Подпадает ли данная деятельность под ЕНВД? Каков порядок исчисления ЕНВД в указанном случае?

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой при ввозе на территорию РФ детских игрушек.

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является комиссионная торговля строительно-отделочными товарами. В рамках договоров комиссии ООО несет затраты по доставке комиссионного товара от комитента до магазина, в котором реализуется данный товар. Транспортные расходы по доставке комиссионного товара комитентом не возмещаются, что предусмотрено условиями договора комиссии. Учитываются ли при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль транспортные расходы по доставке комиссионного товара от комитента до комиссионера при условии, что данные расходы несет комиссионер и это определено условиями договора комиссии?

Вопрос: Вправе ли ООО для целей исчисления налога на прибыль в качестве расчетной цены иностранной ценной бумаги, отнесенной к категории не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, применять цену закрытия рынка иностранной ценной бумаги по итогам последнего торгового дня на иностранной фондовой бирже перед датой определения их оценочной стоимости?

Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. Следует ли организации при исчислении ЕНВД: учитывать автомобиль, находящийся на ремонте во время всего налогового периода и не используемый при оказании услуг; учитывать автомобиль, используемый организацией только для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта? Вправе ли организация применять коэффициент К2 исходя из фактического использования автомобилей в течение налогового периода, подтвержденного наличием реестра путевых листов, а также в случае отсутствия заказов?

Вопрос: В каком размере организация в целях исчисления налога на прибыль вправе признать в составе расходов на оплату труда доплату за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы?

Вопрос: ООО с апреля 2007 г. реализует инвестиционный проект - строительство торгового комплекса в г. Калининграде в целях его последующей сдачи в аренду. В мае 2007 г. ООО внесено в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области. Для реализации указанного проекта был получен кредит в иностранной валюте. Кроме того, ООО ведет производственную и торговую деятельность. В каком порядке в ходе реализации инвестиционного проекта ООО вправе учитывать в составе внереализационных доходов и расходов при исчислении налога на прибыль курсовые разницы от переоценки полученных кредитных средств?

Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль в расходах на оплату труда учесть начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, а также начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, если указанные начисления предусмотрены в локальном нормативном акте организации?

Вопрос: Организация-агент, применяющая УСН, реализует авиабилеты нескольких авиаперевозчиков-принципалов. Организация-покупатель перечислила денежные средства, устно пояснив, что планирует их использовать в будущем для покупки авиабилетов. Договором между агентом и покупателем такое перечисление средств не предусмотрено. Также агенту неизвестно, будет ли покупатель использовать эти средства для приобретения авиабилетов и если будет, то билетов какого авиаперевозчика, или потребует вернуть эти средства. В какой момент агенту следует учитывать полученные суммы при исчислении налоговой базы: в момент их поступления на счет или по мере получения от покупателя заявок на приобретение авиабилетов, с учетом агентских отношений с конкретным авиаперевозчиком?

Вопрос: Банк является кредитной организацией со 100%-ным участием иностранного капитала. Инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" установлены, в частности, числовое значение и методика расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), который регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка. Максимальное значение данного норматива не может превышать 25%. Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера и срочные сделки включаются в расчет норматива Н6 с учетом коэффициента риска. По необеспеченным кредитным требованиям коэффициент риска составляет 100% (п. 2.3 Инструкции N 110-И). Соответственно, сумма выдаваемого кредита заемщику или группе связанных заемщиков не может превышать 25% от собственных средств (капитала) банка. В связи с этим с целью снижения кредитного риска, а также увеличения суммы выдаваемого кредита банк получает от материнского банка гарантии и поручительства. Объектом данных гарантий и поручительств являются обязательства заемщика или группы связанных заемщиков по выданному кредиту. По обеспеченным такими гарантиями или поручительствами кредитным требованиям коэффициент риска снижается со 100% до 20%. Следовательно, максимальная сумма кредита, выданного заемщику под гарантию материнского банка, составит 125% от собственных средств (капитала) банка. Таким образом, привлечение гарантии или поручительства, обеспечивающих обязательства заемщика или группы связанных заемщиков, позволяет снизить кредитный риск банка в связи с невозвратом кредита заемщиком, увеличить размер выдаваемого кредита, что приводит к повышению размера дохода банка в виде процентов по выданным кредитам. Вправе ли банк учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде комиссии иностранному материнскому банку за предоставление банковской гарантии или поручительства?

Вопрос: Организация занимается издательской деятельностью и осуществляет реализацию готовой продукции через дистрибьюторов в рамках договоров поставки.1. Имеют место случаи, когда организация не может реализовать продукцию дистрибьютору, при этом право собственности на нее к дистрибьютору не переходит, и продукция остается на складе организации. Данная продукция списывается как нереализованная и затем реализуется как макулатура. Согласно пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ в расходах учитываются потери в виде стоимости списываемой продукции в пределах не более 10% от стоимости тиража (под которой организация понимает сумму прямых расходов, связанных с производством и реализацией тиража соответствующего номера издания), а также сопутствующие расходы на списание и утилизацию продукции в полном объеме. Одновременно на основании п. 21 ст. 250 НК РФ сумма прямых расходов, относящихся к списываемой продукции, должна быть включена в состав внереализационных доходов. Организация полагает, что законодатель исходил из следующего: если к моменту списания продукции уже были учтены прямые расходы, то их необходимо восстановить путем включения в состав внереализационных доходов, а затем включить в состав расходов на более 10% стоимости соответствующего тиража. Однако в силу п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. Таким образом, до момента реализации продукции прямые расходы в виде ее стоимости не учитываются для целей налога на прибыль. Поэтому включение данных прямых расходов (еще не учтенных при определении налоговой базы) в состав внереализационных доходов противоречит логике законодателя, поскольку по сути не имеет экономического смысла. Правомерна ли позиция организация при списании нереализованной продукции (в пределах не более 10% стоимости тиража, под которой понимается сумма прямых расходов, связанных с производством и реализацией тиража), если при формировании внереализационных доходов согласно п. 21 ст. 250 НК РФ она не будет учитывать стоимость нереализованной продукции, которая ранее была распределена на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции, и не уменьшала налоговую базу по налогу на прибыль? 2. Также имеют место случаи, когда дистрибьютор не может перепродать продукцию конечному покупателю, и организация осуществляет ее обратный выкуп по цене первичной реализации, при этом право собственности за нереализованный тираж возвращается организации. По мнению организации, данная операция может рассматриваться в контексте операции по реализации продукции конечным потребителям, а не как самостоятельная операция по обратному выкупу товара. Поэтому организация полагает, что данная продукция может относиться к нереализованной в целях применения пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом в силу ст. 320 НК РФ выкупная стоимость не включается в расходы до момента дальнейшей реализации (списания) продукции. Таким образом, к момент списания обратно выкупленной продукции отсутствуют ранее учтенные при исчислении налога расходы, восстановление которых имело бы экономический смысл. Возможно ли признание выкупленного обратно тиража нереализованной продукцией в целях применения пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ? Если да, то каков порядок применения данной нормы? Правомерна ли позиция, если при списании нереализованной продукции организация не будет отражать внереализационный доход в сумме прямых расходов, относящихся к обратно выкупленной продукции на основании п. 21 ст. 250 НК РФ, ввиду того, что выручка от реализации была отражена в момент реализации продукции дистрибьютору, а также признает расходы в пределах не более 10% стоимости (цены, по которой тираж был отгружен дистрибьютору) нереализованного конечным потребителям тиража?

Вопрос: ООО, находящееся в г. Москве, в апреле 2007 г. приобрело в собственность здание в г. Екатеринбурге. Уведомление о постановке на налоговый учет по месту нахождения здания получено в 2009 г. в виде дубликата, по которому дата постановки на учет - 23.10.2007. В связи с этим с апреля 2007 г. до получения уведомления ООО платило налог на имущество организаций со стоимости здания по своему месту нахождения. В платежном поручении указаны реквизиты получателя платежа Федерального казначейства по г. Москве. Возможно ли подать заявление о допущенной ошибке в платежном поручении с просьбой уточнить принадлежность платежа в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ? В какой налоговый орган подавать такое заявление: по месту нахождения организации или по месту нахождения здания?