Законодательство

Вопрос: В соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы банка не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.С учетом этого начисленные доходы в виде дивидендов по акциям, принадлежащим банку, также не должны облагаться налогом на прибыль у источника выплаты, являющегося налоговым агентом. Таким образом, налоговый агент не должен удерживать налог с дивидендов по акциям, принадлежащим банку. Данная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 22.02.2008 N 03-03-06/2/17. Банк, руководствуясь вышеуказанной нормой закона, направил юридическим лицам, эмитентам акций, принадлежащих банку, соответствующие уведомления. Однако при выплате дивидендов банку имели место случаи необоснованного удержания налоговыми агентами налога на прибыль с указанного дохода. В соответствии с п. 2 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с п. 6 ст. 78 сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При этом согласно п. 14 ст. 78 правила, установленные ст. 78 НК РФ, распространяются на налоговых агентов. Кто должен подать заявление о возврате излишне уплаченного налога: банк или налоговый агент? В какой территориальный налоговый орган подается указанное заявление? Какие документы должны быть представлены в качестве обоснования возврата налога?

Вопрос: Организация является официальным дилером по продаже автомобилей. Доставка автомобилей до склада организации осуществляется силами и за счет поставщика. Поставщик берет на себя ответственность за ущерб, нанесенный товару при перевозке. В случае обнаружения транспортных повреждений или хищения (недостачи) элементов комплектации организация ремонтирует автомобиль собственными силами и выставляет транспортную претензию и другие документы согласно договору в адрес поставщика. После соответствующей проверки претензия оплачивается поставщиком. Расценивается ли деятельность организации по устранению транспортных повреждений новых автомобилей, принадлежащих организации на праве собственности, как деятельность, связанная с оказанием услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: В апреле 2009 г. заемщик представил в банк бухгалтерскую (финансовую) отчетность на 01.01.2009, заверенную налоговыми органами. Проанализировав показатели указанной отчетности, банк установил факт существенного ухудшения финансового положения заемщика и доначислил резерв на возможные потери по ссудам за 2008 г.В соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 08.10.08 N 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета" резерв отражен в бухгалтерском учете в апреле 2009 г. в качестве корректирующего события после отчетной даты с отнесением на финансовый результат 2008 г. Банк считает, что сумму доначисленного резерва следует признать расходом в целях исчисления налога на прибыль в январе - апреле 2009 г. (банк исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли) согласно положениям пп. 2 п. 7 ст. 272 НК. В каком отчетном (налоговом) периоде принимаются расходы в виде сумм доначисленного резерва в апреле 2009 г. для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке предоставления организации (ООО) отсрочки по уплате НДС и налога на имущество организаций; о проекте федерального закона N 269777-5 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в части урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов", уточняющем перечень оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога, сбора.

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), издает и бесплатно распространяет рекламную периодическую газету. Все расходы на издание и распространение газеты покрываются за счет средств, полученных от рекламодателей за публикацию в газете их рекламных материалов. Вправе ли организация при исчислении налога, уплачиваемого при УСН, учитывать затраты на печать, доставку и распространение данной газеты?

Вопрос: Отец физического лица с 2002 г. участвовал в долевом строительстве многоквартирного дома. В 2008 г. строительство завершилось. Отцу была выдана справка о том, что все взносы полностью внесены 30 декабря 2008 г., а регистрация права собственности на квартиру произошла в феврале 2009 г. Но в декабре 2008 г. отец вышел на пенсию, на данный момент у него нет никаких доходов кроме пенсии. Вправе ли он получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, учитывая, что фактически он был плательщиком НДФЛ в период строительства дома?

Вопрос: Физлицо открыло в коммерческом банке текущий обезличенный металлический счет (беспроцентный). В дальнейшем был продан весь имевшийся на счете металл (золото). По какой ставке НДФЛ должен облагаться доход, полученный от продажи золота по обезличенному металлическому счету? Как правильно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении данного дохода?

Вопрос: Вправе ли российская организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы ее представительства в Республике Беларусь с учетом суммы НДС, уплаченной по услугам и материалам, используемым для нужд самого представительства?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты организациями налогов и сборов в бюджетную систему РФ в наличной денежной форме без открытия банковского счета.

Вопрос: Согласно условиям договора лизинга за нарушение сроков уплаты лизинговых платежей лизингополучателями предусмотрены штрафные санкции в виде пеней за каждый день просрочки от неуплаченной суммы. Лизинговая компания выставляет указанные штрафные санкции с учетом НДС. Облагаются ли НДС пени и прочие штрафные санкции, предусмотренные договором лизинга?

Вопрос: Организации предоставлен в аренду земельный участок общей площадью 14 483 кв. м под открытую платную стоянку. Земельный участок поставлен на государственный кадастровый учет. На основании правоустанавливающих документов из общей площади земельного участка 2520 кв. м заняты открытой платной стоянкой автотранспортных средств, 12 363 кв. м заняты открытой стоянкой прицепов, полуприцепов, роспусков и подъездными путями к стоянке. Учитывается ли в целях применения ЕНВД при определении физического показателя площадь земельного участка, занятого открытой стоянкой прицепов, полуприцепов, роспусков и подъездными путями к стоянке?

Вопрос: Участники долевого строительства приобрели в рамках договора об инвестиционной деятельности нежилое помещение (торговый центр) в долевую собственность. Размер доли составляет 1/4 у каждого участника. По соглашению участников долевой собственности произведено распределение площади торгового центра между собственниками. Каждый из участников долевой собственности на отведенной площади намерен организовать торговые места для последующей сдачи их в аренду. Может ли деятельность по сдаче в аренду торговых мест участниками долевой собственности классифицироваться как совместная деятельность? Вправе ли каждый из участников применять режим налогообложения ЕНВД?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль операций с имущественными правами (закладными).

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю и уплачивает ЕНВД. Торговля ведется на арендованных площадях аэровокзального комплекса. В инвентаризационных документах арендуемые помещения обозначены как галереи воздушных линий и залы ожидания, торговые площади в них не выделены. Объекты торговли не соответствуют понятиям магазина или павильона. Площадь арендуемых помещений не превышает 150 кв. м. Действует ли ограничение по площади (не более 150 кв. м), установленное для торговых залов пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в отношении торговых объектов, расположенных в стационарной торговой сети, не отнесенных инвентаризационными документами к магазинам и павильонам?

Вопрос: Уставом муниципального казенного предприятия (МКП) предусмотрено, что предметом его деятельности является выполнение работ и оказание услуг по эксплуатации сетей и установок наружного освещения в целях удовлетворения нужд муниципального образования, организаций и физических лиц. Для достижения указанных целей казенному предприятию на праве оперативного управления переданы соответствующие сети и установки наружного освещения. Финансирование деятельности МКП осуществляется в том числе из средств местного бюджета в форме субсидий на безвозмездной и безвозвратной основе. В соответствии с п. 2 ст. 20 Федерального закона N 161-ФЗ собственник имущества казенного предприятия вправе доводить до казенного предприятия обязательные для исполнения заказы на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд.Являются ли средства целевого финансирования, полученные муниципальным казенным предприятием в форме субсидий на возмещение затрат при выполнении работ (оказании услуг) согласно утвержденному муниципальному заказу по содержанию муниципального имущества, доходами МКП в целях налога на прибыль? Возникает ли объект налогообложения по НДС при выполнении МКП работ (оказании услуг) за счет средств целевого финансирования?

Вопрос: В рамках договора на оказание юридической помощи организация приобретает адвокату - члену коллегии адвокатов билеты для выполнения им задания за пределами г. Москвы. Маршрут следования и стоимость билетов согласовываются в дополнительном соглашении к договору, также имеется отчет о выполнении задания. Вправе ли организация в указанной ситуации при исчислении налога на прибыль учесть в расходах стоимость билетов?

Вопрос: Организация-застройщик, на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", привлекает денежные средства граждан и юридических лиц для строительства жилого микрорайона. В договорах участия в долевом строительстве цена договора разделена на возмещение затрат на создание объекта долевого строительства и вознаграждение за услуги застройщика. Средства, полученные в счет возмещения затрат на создание объекта долевого строительства, учитываются застройщиком как средства целевого финансирования. Соответственно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль застройщик не учитывает в составе доходов средства, полученные от дольщиков в части возмещения затрат на создание объекта долевого строительства в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования, не уменьшают налогооблагаемую базу застройщика согласно п. 17 ст. 270 НК РФ. Застройщик ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, и доходов (расходов), связанных с оказанием услуг застройщика. Застройщик ежегодно представляет в налоговый орган отчет об использовании средств целевого финансирования в составе декларации по налогу на прибыль. В целях минимизации риска обесценивания полученных от дольщиков средств целевого финансирования и их дальнейшего использования для создания объекта долевого строительства застройщик разместил временно свободные средства по договору депозитного вклада на депозитном счете в банке. Проценты по депозиту застройщик включает в налоговую базу по налогу на прибыль. По окончании договора с банком денежные средства будут возвращены на расчетный счет застройщика и использованы на создание объекта долевого строительства. Подавая налоговую декларацию по налогу на прибыль, застройщик не включил сумму средств, временно размещенных на депозитном счете, в состав налогооблагаемых доходов. Правомерна ли позиция застройщика?

Вопрос: На основании свидетельств о государственной регистрации права собственности от 07.09.2006 и от 18.10.2007 физическому лицу принадлежит домовладение и земельный участок, которые были приобретены им по договору купли-продажи от 25.05.2006 за 990 000 руб. В период с 1960 г. по 2003 г. физическое лицо осуществляло трудовую деятельность и получало доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Ранее право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ никогда не было им использовано. В настоящий момент физическое лицо является неработающим пенсионером. Вправе ли физическое лицо претендовать на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Налогоплательщик ЕНВД осуществляет деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных перетяжек. Ранее налогоплательщик исчислял ЕНВД по мере реализации рекламных носителей, при этом не проданные перетяжки ЕНВД не облагались. В каком порядке налогоплательщик должен рассчитывать ЕНВД в 2009 г.: со всех рекламных перетяжек, в том числе и не проданных, или же рассчитывать налог по мере реализации перетяжек?

Законопроект о ратификации соглашения об избежании двойного налогообложения с Чили