Законодательство

Вопрос: Организация планирует выполнение работ по договорам субподряда по ремонту, монтажу, техническому и сервисному обслуживанию энергетического оборудования на объектах контрагентов, расположенных вне места постановки на налоговый учет организации-подрядчика. Работы будут выполняться путем направления работников организации-подрядчика в командировки. Общие сроки выполнения работ по договорам - до года, но работы на каждом объекте будут выполняться в течение 21 дня. Для осуществления работ организация-подрядчик не планирует привлекать и (или) арендовать помещения, временные сооружения, склады, технику. Возникает ли в данном случае у организации-подрядчика обязанность регистрировать обособленные подразделения в ИФНС по месту нахождения командированных работников для выполнения вышеуказанных работ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения налогом на прибыль доходов от международных автоперевозок, осуществляемых иностранной компанией - резидентом ФРГ, не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

Вопрос: ОАО для осуществления своей деятельности на территории Республики Беларусь привлекает для выполнения определенного перечня работ по договору гражданско-правового характера физлицо - гражданина Белоруссии. Работы по договору выполняются на территории Республики Беларусь. За выполненные работы физлицу выплачивается вознаграждение путем перечисления денежных средств с расчетного счета ОАО, открытого в РФ, на расчетный счет физлица, указанный в договоре.1. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма вознаграждения по договору гражданско-правового характера с физлицом - нерезидентом РФ в указанной ситуации? 2. Подлежит ли налогообложению ЕСН сумма указанного вознаграждения?

Вопрос: В каком размере уплачивается госпошлина при подаче физлицом в суд общей юрисдикции искового заявления, содержащего требования о признании права собственности на долю супружеского имущества (садовый земельный участок), о признании договора купли-продажи садового земельного участка недействительным? К какой категории - имущественного или неимущественного характера - относится требование о признании права собственности на идеальную долю супружеского имущества? К какой категории - имущественного или неимущественного характера - относится требование о признании договора купли-продажи садового земельного участка недействительным?

Вопрос: ГУП было реорганизовано в ОАО. В декабре 2008 г. ценные бумаги (акции) были проданы посредством заключения договора купли-продажи ООО в размере 100 процентов. В 2010 г. ОАО планирует переход на УСН. Вправе ли общество применять УСН в указанных условиях, если всем остальным критериям для применения данного спецрежима ОАО соответствует?

Вопрос: Следует ли ООО уплачивать земельный налог в отношении земельного участка, расположенного под объектом недвижимого имущества, при совокупности или частичном наличии ниже оговоренных обстоятельств: объект недвижимого имущества находится на балансе организации, оформление прав собственности в установленном порядке на него в настоящее время не завершено либо невозможно в силу объективных причин (таких, как отказ уполномоченных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ввиду отсутствия первичной документации на строительство объекта, наличие судебных решений об отказе в удовлетворении требований об установлении права собственности на объект); земельный участок, расположенный под вышеназванным объектом, не сформирован в установленном порядке, на право владения и пользования земельным участком отсутствует первичная документация (свидетельство о праве постоянного бессрочного пользования земельным участком; акт о выделе земельного участка и пр.), отсутствуют данные о его размере, необходимые для уплаты земельного налога, либо имеется документация на право пользования земельным участком, последний состоит на кадастровом учете, однако в обоих случаях на него в установленном порядке не оформлено право собственности? Если уплата земельного налога необходима, то как рассчитывать его сумму при отсутствии официально закрепленных данных о размере земельного участка в соответствующих решениях, реестрах? Является ли ООО плательщиком земельного налога за пользование земельным участком, расположенным под недвижимым имуществом, принадлежащим ООО на правах собственности и находящимся в многоквартирном жилом доме, с учетом нижеприведенных положений: ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса РФ", в частности, определяет, что земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме. Кроме того, п. 5 указанной статьи устанавливает, что с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. Однако, учитывая положения, закрепленные в п. 1 ст. 131 ГК РФ, указанные права (переход прав) на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Таким образом, земельный участок, расположенный под многоквартирным домом, до момента оформления в установленном порядке права на общую долевую собственность на него считается не перешедшим в собственность всех сособственников помещений многоквартирного дома, а следовательно, последние, в силу положений п. 1 ст. 388 НК РФ, не являются плательщиками земельного налога. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 37 ЖК РФ установлено, что доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения. Руководствуясь положениями ст. ст. 36, 37 ЖК РФ, собственникам помещений в многоквартирных жилых домах следует уплачивать земельный налог в размере, пропорциональном размеру доли в общей долевой собственности сособственников жилого дома. Таким образом, для исчисления суммы земельного налога ООО необходимо уточнить внутреннюю площадь всех помещений, находящихся в жилом доме, рассчитать соотношение между внутренней площадью помещения, принадлежащего на правах собственности ООО, и внутренней площадью всех помещений жилого дома и соответственно определить долю в общей долевой собственности сособственников, равную доле на земельный участок. Фактически в ходе обращения ООО в целях уточнения вышеназванных внутренних площадей в соответствующие органы, осуществляющие технический учет и инвентаризацию недвижимости, были получены ответы о невозможности предоставления указанных данных в связи с тем, что техническая инвентаризация жилых зданий не проводилась более 5 лет, а в отдельных случаях - более 35 лет, соответственно, в зданиях произошли существенные изменения, которые не вносились в общий технический паспорт здания, следовательно, имеется разница между фактическим состоянием площадей помещений и данными технического паспорта, составленного на дату последней инвентаризации. Если ООО признается плательщиком земельного налога, то каков порядок и обоснованно ли исчисление земельного налога, учитывая невозможность точного определения доли ООО в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирных домах?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, при проведении инвентаризации в магазине по факту хищения товарно-материальных ценностей?

Вопрос: ЗАО заключило договор аренды нежилых помещений. Указанные помещения были переданы ЗАО без отделки. После получения разрешения арендодателя ЗАО произвело перепланировку и ремонт арендованных помещений. ЗАО уплатило суммы НДС, предъявленные подрядчиками и поставщиками стройматериалов в момент их приобретения. В соответствии с условиями договора аренды неотделимые улучшения, произведенные в ходе перепланировки, принадлежат на правах собственности ЗАО.В связи с тяжелым финансовым положением руководство ЗАО приняло решение о досрочном расторжении договора аренды, при этом условиями договора предусмотрено, что компенсация за передаваемые арендодателю в собственность неотделимые улучшения арендатору не выплачивается. Является ли в указанной ситуации безвозмездная передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю объектом налогообложения по НДС?

Вопрос: В соответствии с разъяснениями Минфина России (Письма от 26.01.2006 N 03-03-04/1/64, от 25.07.2007 N 03-03-06/1/526), если размер комиссии установлен в процентном отношении к сумме непогашенного кредита, расходы по такой комиссии являются скрытыми процентами за пользование заемными средствами. Признание таких расходов должно осуществляться в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. 1. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы по оплате банку комиссии за организацию кредита и комиссии за структурирование, в случае если размер комиссии установлен в стоимостном выражении и одновременно в процентном отношении (процентное отношение указано справочно) к общей сумме кредита на дату заключения кредитного договора, учитывая, что указанные платежи осуществляются единовременно и размер их не зависит от суммы непогашенного кредита на конец отчетного периода, а определяется на дату заключения кредитного договора, то есть до даты фактического получения организацией кредитных средств?2. Каков порядок признания расходов в виде комиссии банку для целей исчисления налога на прибыль: единовременно на последнее число отчетного месяца, в котором заключен кредитный договор, учитывая, что сумма данных расходов определена исходя из общей суммы кредитных обязательств на дату кредитного договора; равномерно в течение срока действия кредитного договора, учитывая требования п. 8 ст. 272 НК РФ, поскольку срок действия кредитного договора превышает один отчетный период?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания через столовую, находящуюся в здании школы, с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. приобретен грузовой автомобиль для доставки закупленных продуктов в столовую. Правомерно ли учитывать в составе расходов при исчислении налога стоимость автомобиля, а также расходы на его содержание (ГСМ, запчасти, ремонт)? Обязан ли предприниматель уплачивать транспортный налог?

Вопрос: ФГУП имеет несколько обособленных подразделений на территории РФ. Головная организация расположена в г. Москве. В феврале 2006 г. ФГУП создало обособленное подразделение на территории Удмуртской Республики. Обособленное подразделение было зарегистрировано в налоговом органе по месту нахождения, самостоятельно начисляло выплаты и вознаграждения физлицам, а также представляло декларации по ЕСН и расчеты по страховым взносам на ОПС в налоговый орган по месту регистрации.В ноябре 2006 г. был открыт расчетный счет обособленного подразделения. С февраля по ноябрь 2006 г. перечисление ЕСН и страховых взносов на ОПС за обособленное подразделение осуществлялось в полном объеме с расчетного счета головного подразделения. По итогам налогового периода исчисленные и уплаченные страховые взносы на ОПС и ЕСН были зачтены в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. В 2009 г. при проведении выездной налоговой проверки ИФНС было вынесено решение о сдаче уточненных деклараций по ЕСН и расчетов по страховым взносам на ОПС по месту нахождения головного и обособленного подразделений, начислении недоимки по месту нахождения головного подразделения, а также начислены пени и штраф. При этом нормы п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" содержат специальные правила, касающиеся порядка начисления и уплаты страховых взносов на ОПС, согласно которым организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивает страховые взносы на ОПС по месту каждого обособленного подразделения, через которые эта организация выплачивает вознаграждения физическим лицам. Предусматривают ли нормы п. 8 ст. 243 НК РФ отсутствие открытого расчетного счета в обособленном подразделении ФГУП? Правомерно ли начисление налоговыми органами недоимки по ЕСН и страховым взносам на ОПС, пени и штрафов в указанной ситуации?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 18.07.2007 N 03-03-06/2/132 для определения расчетной цены еврооблигаций возможно использовать последнюю имеющуюся к дате заключения сделки среднюю цену закрытия рынка (Bloomberg generic Mid/last), опубликованную в информационной системе Блумберг (Bloomberg NSMA). При этом фактическая цена реализации не должна отличаться от указанной расчетной цены более чем на 20 процентов.Имеет ли право банк при отсутствии указанной цены в информационной системе Блумберг использовать для определения расчетной цены для целей исчисления налога на прибыль данные других информационных систем, например Рейтер (REUTERS), или данные по внебиржевому рынку информационного агентства Cbonds, если такие цены имеются на дату реализации или последнюю имеющуюся к дате заключения сделки в течение 12 месяцев?

Вопрос: В 1993 г. ТОО приватизировало муниципальное предприятие - продовольственный магазин (помещение), имущество и оборотные средства. 30% стоимости выкупаемого магазина оплатили учредители собственными средствами. В январе 2008 г. учредители продали все свои доли физическому лицу. Декларации о доходах сдали в срок. Как определить величину расходов, произведенных учредителями в 1993 г., при продаже доли в 2008 г. в целях исчисления НДФЛ? Возможно ли перевести стоимость магазина в 1993 г. в масштаб цен 2008 г.?

Вопрос: Организация применяет УСН с 2003 г. (объект налогообложения - "доходы"), имеет лицензию на осуществление строительства зданий и сооружений. Утрачивает ли организация право на применение УСН при заключении в течение налогового периода договора соинвестирования в строительстве многоэтажного жилого дома? Признаются ли объектом налогообложения в целях гл. 26.2 НК РФ операции, носящие инвестиционный характер, в частности, передача имущества? Признается ли доходом от реализации выручка от передачи имущества, если такая передача носит инвестиционный характер?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", по договорам купли-продажи приобрело недвижимое имущество, переход права собственности на которое зарегистрирован в установленном законом порядке. Одновременно приобретенное имущество является предметом залога по кредитному договору, заемщиком по которому является иное юрлицо. При заключении договора купли-продажи недвижимого имущество ООО было поставлено в известность, что приобретает имущество с обременением, сведения о залогодержателе включены в договор купли-продажи. Заемщик не выполняет условия кредитного договора, что является основанием для обращения взыскания на заложенное имущество, т.е. на имущество, принадлежащее ООО. Вправе ли ООО при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, учесть расходы на приобретение указанного недвижимого имущества по договорам купли-продажи?Вправе ли ООО учесть в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы, уплаченные банку - залогодержателю приобретенного имущества в качестве отступного или по иным основаниям для погашения в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке и предотвращения принудительного изъятия приобретенного имущества и его последующей реализации на торгах в соответствии с договором залога (ипотеки)?

Вопрос: ООО является организацией, управляющей недвижимым имуществом - многоквартирными домами (ОКВЭД 70.32.1), осуществляет единственный вид деятельности и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".С собственниками помещений в многоквартирных домах - потребителями услуг заключены договоры управления. В соответствии с условиями договора управления управляющая организация (агент) по заданию собственников (принципалов) и за их счет принимает на себя обязательства по управлению многоквартирным домом, в том числе организации и обеспечению содержания и текущего ремонта общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме; по организации предоставления коммунальных услуг пользователям жилых помещений путем заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями от имени и за счет средств пользователей; по контролю качества коммунальных услуг, предоставляемых пользователям жилых помещений. При этом управляющая организация самостоятельно определяет необходимость привлечения исполнителей для выполнения своих обязательств по договору управления. Цена договора управления является агентским вознаграждением, которое определяется как разница между суммами, начисленными пользователям жилых помещений за управление, содержание и ремонт общего имущества по официально утвержденным тарифам, и произведенными расходами по оплате работ, выполненных привлеченными управляющей компанией в рамках выполнения своих обязательств по договору управления организациями. При отсутствии соответствующего решения собственников плата за управление, содержание и ремонт общего имущества рассчитывается по тарифам, установленным органом местного самоуправления (п. 4 ст. 158 ЖК РФ). Исходя из анализа положений пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. До октября 2009 г. между управляющей организацией и ресурсоснабжающей организацией действовал договор о снабжении тепловой энергией и горячей водой (ресурсоснабжения) жилого фонда на коммунальные нужды отопления и горячего водоснабжения. По данному договору управляющая организация осуществляла действия от имени и за счет собственников жилых помещений многоквартирных домов в соответствии с заключенными договорами управления, платежи граждан - пользователей коммунальных услуг поступали на расчетный счет ресурсоснабжающей организации. В настоящее время на территории города, где осуществляет деятельность управляющая организация, поставку коммунальных ресурсов в виде тепловой энергии и горячей воды осуществляет ресурсоснабжающая организация, предложившая заключить договор энергоснабжения, согласно которому управляющая организация, являясь абонентом ресурсоснабжающей организации, действует от своего имени и за свой счет. В проекте договора отсутствует ссылка на действие управляющей организации от имени и за счет средств собственников жилых помещений в рамках агентского договора (договора управления многоквартирным домом). В соответствии с условиями предлагаемого договора управляющая организация приобретает коммунальные ресурсы. Исходя из этих условий, а также п. 2 ст. 162 ЖК РФ, п. 3 Правил предоставления коммунальных услуг гражданам, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 N 307, управляющая организация является исполнителем коммунальных услуг по отношению к их потребителям, проживающим в многоквартирных домах, то есть оказывает им услуги по отоплению жилых помещений и горячему водоснабжению и получает плату от потребителей за оказанные услуги. Таким образом, управляющая организация в целях исполнения обязанностей, возложенных на нее действующим законодательством, вынуждена принять на себя полномочия по оказанию коммунальных услуг, не порученные собственниками жилья, но не нарушающие их прав. При этом в соответствии с п. 15 вышеуказанных Правил размер платы за коммунальные услуги рассчитывается по тарифам, установленным для ресурсоснабжающих организаций, а если исполнителем является управляющая организация, то расчет размера платы за коммунальные услуги, а также приобретение исполнителем коммунальных ресурсов осуществляются по тарифам, установленным в соответствии с законодательством РФ и используемым для расчета размера платы за коммунальные услуги гражданами. Соответственно, стоимость коммунальной услуги равна стоимости приобретенного ресурса. Исходя из условий действующих договоров и фактически сложившихся обстоятельств должны ли платежи потребителей за оказанные коммунальные услуги, поступающие на счет управляющей организации, учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль выплат по листам нетрудоспособности, в том числе о правомерности учета после 01.01.2010 сумм фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, в случае если размер пособия, исчисленного согласно трудовому и (или) коллективному договору, превышает сумму, установленную на 2010 г. Федеральным законом от 25.11.2008 N 216-ФЗ.

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом при передаче в собственность налогоплательщику - физическому лицу квартиры с частичной оплатой ее стоимости налогоплательщиком.

Вопрос: ООО в 1999 г. было принято решение об осуществлении деятельности в г. Тюмени через филиал. Филиал был поставлен на налоговый учет в г. Тюмени. При этом филиал осуществляет свою деятельность не только по адресу аренды офисных помещений, а на всей территории муниципального образования.В конце 2008 г. ООО был заключен новый договор аренды офисного помещения в г. Тюмени. Адрес нового места нахождения стационарных рабочих мест филиала в г. Тюмени подконтролен другой налоговой инспекции г. Тюмени. ООО не принималось решение о прекращении деятельности филиала в г. Тюмени, и филиал продолжает свою работу в обычном режиме. Изменения в Положение о филиале не вносились. Внесение каких-либо изменений в Устав ООО не требуется, так как в нем отражены только перечни городов (без указания конкретных адресов), в которых у ООО имеются филиалы. Каков порядок действий ООО при изменении места нахождения стационарных рабочих мест филиала при заключении нового договора аренды офисного помещения в случае, если ООО не принималось решение о закрытии действующего филиала?

Вопрос: Об отсутствии необходимости внесения изменений в ст. 217 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ в части установления норм компенсаций в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя.