Законодательство

Вопрос: ЗАО заключило договор аренды нежилых помещений. Указанные помещения были переданы ЗАО без отделки. После получения разрешения арендодателя ЗАО произвело перепланировку и ремонт арендованных помещений. ЗАО уплатило суммы НДС, предъявленные подрядчиками и поставщиками стройматериалов в момент их приобретения. В соответствии с условиями договора аренды неотделимые улучшения, произведенные в ходе перепланировки, принадлежат на правах собственности ЗАО.В связи с тяжелым финансовым положением руководство ЗАО приняло решение о досрочном расторжении договора аренды, при этом условиями договора предусмотрено, что компенсация за передаваемые арендодателю в собственность неотделимые улучшения арендатору не выплачивается. Является ли в указанной ситуации безвозмездная передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю объектом налогообложения по НДС?

Вопрос: ООО приняло решение реализовать свою долю в уставном капитале банка третьему лицу. В связи с этим обществом был заключен договор со сторонней оценочной организацией на выполнение работ по оценке рыночной стоимости доли. Рыночная стоимость доли по оценке оказалась ниже ее номинальной (балансовой) стоимости. ООО реализовало долю третьему лицу по стоимости, указанной в оценке. Вправе ли общество уменьшить доход от реализации доли на цену ее приобретения и стоимость проведенной оценки? Уменьшает ли полученный убыток налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль выплат по листам нетрудоспособности, в том числе о правомерности учета после 01.01.2010 сумм фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, в случае если размер пособия, исчисленного согласно трудовому и (или) коллективному договору, превышает сумму, установленную на 2010 г. Федеральным законом от 25.11.2008 N 216-ФЗ.

Вопрос: Российская организация производит СМР по договору подряда с иностранной организацией (резидентом Республики Казахстан). Все работы выполняются на территории Республики Казахстан. По договору стоимость поручаемых работ включает подоходный налог в размере 20% в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Оплата объемов ежемесячно выполняемых работ производится заказчиком путем перечисления денежных средств на расчетный счет российской организации за вычетом и удержанием подоходного налога в размере 20% в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В соответствии со ст. 311 НК РФ производится зачет уплаченного в бюджет Республики Казахстан налога в счет уплаты налога на прибыль, начисленного на территории РФ.Так как доходы от реализации организации превысили в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, она обязана исчислять сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода в порядке, установленном ст. 286 НК РФ. Обязана ли российская организация включать уплаченный в Казахстане налог в налоговую базу при расчете налога на прибыль, начисляемого на территории РФ, а также уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль, если после проведения зачета нет суммы налога к уплате за отчетный период?

Вопрос: Следует ли ООО уплачивать земельный налог в отношении земельного участка, расположенного под объектом недвижимого имущества, при совокупности или частичном наличии ниже оговоренных обстоятельств: объект недвижимого имущества находится на балансе организации, оформление прав собственности в установленном порядке на него в настоящее время не завершено либо невозможно в силу объективных причин (таких, как отказ уполномоченных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ввиду отсутствия первичной документации на строительство объекта, наличие судебных решений об отказе в удовлетворении требований об установлении права собственности на объект); земельный участок, расположенный под вышеназванным объектом, не сформирован в установленном порядке, на право владения и пользования земельным участком отсутствует первичная документация (свидетельство о праве постоянного бессрочного пользования земельным участком; акт о выделе земельного участка и пр.), отсутствуют данные о его размере, необходимые для уплаты земельного налога, либо имеется документация на право пользования земельным участком, последний состоит на кадастровом учете, однако в обоих случаях на него в установленном порядке не оформлено право собственности? Если уплата земельного налога необходима, то как рассчитывать его сумму при отсутствии официально закрепленных данных о размере земельного участка в соответствующих решениях, реестрах? Является ли ООО плательщиком земельного налога за пользование земельным участком, расположенным под недвижимым имуществом, принадлежащим ООО на правах собственности и находящимся в многоквартирном жилом доме, с учетом нижеприведенных положений: ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса РФ", в частности, определяет, что земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме. Кроме того, п. 5 указанной статьи устанавливает, что с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. Однако, учитывая положения, закрепленные в п. 1 ст. 131 ГК РФ, указанные права (переход прав) на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Таким образом, земельный участок, расположенный под многоквартирным домом, до момента оформления в установленном порядке права на общую долевую собственность на него считается не перешедшим в собственность всех сособственников помещений многоквартирного дома, а следовательно, последние, в силу положений п. 1 ст. 388 НК РФ, не являются плательщиками земельного налога. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 37 ЖК РФ установлено, что доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения. Руководствуясь положениями ст. ст. 36, 37 ЖК РФ, собственникам помещений в многоквартирных жилых домах следует уплачивать земельный налог в размере, пропорциональном размеру доли в общей долевой собственности сособственников жилого дома. Таким образом, для исчисления суммы земельного налога ООО необходимо уточнить внутреннюю площадь всех помещений, находящихся в жилом доме, рассчитать соотношение между внутренней площадью помещения, принадлежащего на правах собственности ООО, и внутренней площадью всех помещений жилого дома и соответственно определить долю в общей долевой собственности сособственников, равную доле на земельный участок. Фактически в ходе обращения ООО в целях уточнения вышеназванных внутренних площадей в соответствующие органы, осуществляющие технический учет и инвентаризацию недвижимости, были получены ответы о невозможности предоставления указанных данных в связи с тем, что техническая инвентаризация жилых зданий не проводилась более 5 лет, а в отдельных случаях - более 35 лет, соответственно, в зданиях произошли существенные изменения, которые не вносились в общий технический паспорт здания, следовательно, имеется разница между фактическим состоянием площадей помещений и данными технического паспорта, составленного на дату последней инвентаризации. Если ООО признается плательщиком земельного налога, то каков порядок и обоснованно ли исчисление земельного налога, учитывая невозможность точного определения доли ООО в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирных домах?

Вопрос: Российская организация, согласно агентскому договору, оказывает иностранной организации услуги по реализации объектов недвижимости, находящихся на территории иностранного государства. При этом указанная иностранная организация - застройщик объектов недвижимости не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика. Каков порядок налогообложения НДС в отношении данных услуг российской организацией?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, при проведении инвентаризации в магазине по факту хищения товарно-материальных ценностей?

Вопрос: Организация создана в августе 2009 г. и встала на учет в налоговом органе как налогоплательщик, применяющий ЕНВД и УСН, с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Никаких видов деятельности организация не осуществляет. Организация планирует осуществлять деятельность по оказанию услуг по перевозке насыпного груза силами грузового автомобиля (самосвала), которая подлежит налогообложению ЕНВД. Для осуществления данного вида деятельности необходимо приобрести самосвал. Часть суммы для приобретения самосвала выделена организации из бюджета города в виде гранта на приобретение самосвала в соответствии с условиями программы "Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса". Условиями договора на получение гранта предусмотрено, что в случае, если организация на выделенную сумму не приобретает самосвал, грант подлежит возврату. Как правильно учесть сумму дохода в виде полученного гранта на приобретение самосвала: как доход, подлежащий налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, или как доход, полученный в рамках осуществления деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД? В случае если доход в виде гранта подлежит налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, правомерно ли включить в состав расходов при расчете налога затраты на приобретение самосвала?

Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС в 2010 г. коммунальных услуг, оказываемых управляющими организациями, ТСЖ, жилищными кооперативами, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказываемых управляющими организациями и ТСЖ; о невключении в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения налогом на прибыль доходов от международных автоперевозок, осуществляемых иностранной компанией - резидентом ФРГ, не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

Вопрос: Физическое лицо является вкладчиком по договору банковского вклада "до востребования". По договору банк осуществляет принятие, хранение и выдачу денежных средств вкладчику по первому требованию и не удерживает при этом никаких сумм комиссии. Возникает ли у вкладчика в соответствии со ст. 211 НК РФ доход в натуральной форме в виде безвозмездно полученной услуги, подлежащий налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций средств, получаемых подразделениями вневедомственной охраны в соответствии с договорами по охране имущества юридических и физических лиц и предоставлению иных услуг, связанных с обеспечением охраны и безопасности граждан.

Вопрос: В каком размере уплачивается госпошлина при подаче физлицом в суд общей юрисдикции искового заявления, содержащего требования о признании права собственности на долю супружеского имущества (садовый земельный участок), о признании договора купли-продажи садового земельного участка недействительным? К какой категории - имущественного или неимущественного характера - относится требование о признании права собственности на идеальную долю супружеского имущества? К какой категории - имущественного или неимущественного характера - относится требование о признании договора купли-продажи садового земельного участка недействительным?

Вопрос: Организация применяет УСН с 2003 г. (объект налогообложения - "доходы"), имеет лицензию на осуществление строительства зданий и сооружений. Утрачивает ли организация право на применение УСН при заключении в течение налогового периода договора соинвестирования в строительстве многоэтажного жилого дома? Признаются ли объектом налогообложения в целях гл. 26.2 НК РФ операции, носящие инвестиционный характер, в частности, передача имущества? Признается ли доходом от реализации выручка от передачи имущества, если такая передача носит инвестиционный характер?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", по договорам купли-продажи приобрело недвижимое имущество, переход права собственности на которое зарегистрирован в установленном законом порядке. Одновременно приобретенное имущество является предметом залога по кредитному договору, заемщиком по которому является иное юрлицо. При заключении договора купли-продажи недвижимого имущество ООО было поставлено в известность, что приобретает имущество с обременением, сведения о залогодержателе включены в договор купли-продажи. Заемщик не выполняет условия кредитного договора, что является основанием для обращения взыскания на заложенное имущество, т.е. на имущество, принадлежащее ООО. Вправе ли ООО при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, учесть расходы на приобретение указанного недвижимого имущества по договорам купли-продажи?Вправе ли ООО учесть в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы, уплаченные банку - залогодержателю приобретенного имущества в качестве отступного или по иным основаниям для погашения в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке и предотвращения принудительного изъятия приобретенного имущества и его последующей реализации на торгах в соответствии с договором залога (ипотеки)?

Вопрос: В июне 2008 г. физлицо продало квартиру, приватизированную в 2006 г. Полученный доход физлицо потратило на приобретение квартиры в собственность дочери и внука физлица в равных долях и дачи для сына. При подаче декларации за 2008 г. физлицо выяснило, что обязано заплатить до середины 2009 г. НДФЛ с полученных доходов, так как квартира находилась в собственности физлица менее трех лет. В связи с тем, что доход физлица составляет 9 000 руб. в месяц, заплатить НДФЛ единовременно физлицо не способно. Согласно нормам ст. 64 НК РФ рассрочка по уплате налога может быть предоставлена на срок, не превышающий три года. Имеет ли право физлицо на получение рассрочки платежа по НДФЛ на срок три года?

Вопрос: Организация планирует выполнение работ по договорам субподряда по ремонту, монтажу, техническому и сервисному обслуживанию энергетического оборудования на объектах контрагентов, расположенных вне места постановки на налоговый учет организации-подрядчика. Работы будут выполняться путем направления работников организации-подрядчика в командировки. Общие сроки выполнения работ по договорам - до года, но работы на каждом объекте будут выполняться в течение 21 дня. Для осуществления работ организация-подрядчик не планирует привлекать и (или) арендовать помещения, временные сооружения, склады, технику. Возникает ли в данном случае у организации-подрядчика обязанность регистрировать обособленные подразделения в ИФНС по месту нахождения командированных работников для выполнения вышеуказанных работ?

Вопрос: ФГУП имеет несколько обособленных подразделений на территории РФ. Головная организация расположена в г. Москве. В феврале 2006 г. ФГУП создало обособленное подразделение на территории Удмуртской Республики. Обособленное подразделение было зарегистрировано в налоговом органе по месту нахождения, самостоятельно начисляло выплаты и вознаграждения физлицам, а также представляло декларации по ЕСН и расчеты по страховым взносам на ОПС в налоговый орган по месту регистрации.В ноябре 2006 г. был открыт расчетный счет обособленного подразделения. С февраля по ноябрь 2006 г. перечисление ЕСН и страховых взносов на ОПС за обособленное подразделение осуществлялось в полном объеме с расчетного счета головного подразделения. По итогам налогового периода исчисленные и уплаченные страховые взносы на ОПС и ЕСН были зачтены в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. В 2009 г. при проведении выездной налоговой проверки ИФНС было вынесено решение о сдаче уточненных деклараций по ЕСН и расчетов по страховым взносам на ОПС по месту нахождения головного и обособленного подразделений, начислении недоимки по месту нахождения головного подразделения, а также начислены пени и штраф. При этом нормы п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" содержат специальные правила, касающиеся порядка начисления и уплаты страховых взносов на ОПС, согласно которым организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивает страховые взносы на ОПС по месту каждого обособленного подразделения, через которые эта организация выплачивает вознаграждения физическим лицам. Предусматривают ли нормы п. 8 ст. 243 НК РФ отсутствие открытого расчетного счета в обособленном подразделении ФГУП? Правомерно ли начисление налоговыми органами недоимки по ЕСН и страховым взносам на ОПС, пени и штрафов в указанной ситуации?

Вопрос: ООО в 1999 г. было принято решение об осуществлении деятельности в г. Тюмени через филиал. Филиал был поставлен на налоговый учет в г. Тюмени. При этом филиал осуществляет свою деятельность не только по адресу аренды офисных помещений, а на всей территории муниципального образования.В конце 2008 г. ООО был заключен новый договор аренды офисного помещения в г. Тюмени. Адрес нового места нахождения стационарных рабочих мест филиала в г. Тюмени подконтролен другой налоговой инспекции г. Тюмени. ООО не принималось решение о прекращении деятельности филиала в г. Тюмени, и филиал продолжает свою работу в обычном режиме. Изменения в Положение о филиале не вносились. Внесение каких-либо изменений в Устав ООО не требуется, так как в нем отражены только перечни городов (без указания конкретных адресов), в которых у ООО имеются филиалы. Каков порядок действий ООО при изменении места нахождения стационарных рабочих мест филиала при заключении нового договора аренды офисного помещения в случае, если ООО не принималось решение о закрытии действующего филиала?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является розничная торговля. На территории города организация имеет 18 магазинов. Помимо этого имеются складские помещения, находящиеся по тому же адресу, что и сама организация, но имеющие отдельный номер строения. Подлежат ли постановке на учет в налоговом органе обособленные подразделения по каждому месту осуществления деятельности?