Законодательство

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, сумм выплат, полученных на стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утвержденными соответствующими органами государственной власти.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ денежных средств, полученных налогоплательщиками в рамках программы по реализации дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ.

Вопрос: О включении в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, денежных средств, полученных из краевого бюджета в виде гранта для реализации бизнес-проекта.

Вопрос: О порядке включения в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, сумм НДС по имуществу, полученному банком от заемщика по соглашению о предоставлении отступного.

Вопрос: В организации существует пенсионная программа с целью предоставления негосударственного пенсионного обеспечения ее работникам.Услуги оказываются негосударственным пенсионным фондом (далее - НПФ), который действует на основании лицензии, выданной Федеральной службой по финансовым рынкам. Организация производит удержание взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения из заработной платы работников и перечисляет их в НПФ. В силу абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, т.е. в размере не более 120 000 руб. в год. Социальный налоговый вычет, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен при обращении к работодателю до окончания налогового периода на основании письменного заявления налогоплательщика. Правомерно ли предоставлять социальный налоговый вычет по НДФЛ ежемесячно? Возможно ли предоставление указанного вычета по достижении суммой взносов 120 000 руб. ранее окончания налогового периода?

Вопрос: Организацией заключен пенсионный договор с негосударственным пенсионным фондом. Договор действует в течение неопределенного срока. Для распределения на именные счета сотрудников, достигших пенсионных оснований, перечисляется разовый платеж.В п. 16 ст. 255 НК РФ указано, что договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно. Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены денежные средства на оплату пенсионных взносов. Если по условиям договора негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата пенсионного взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Вправе ли организация в данной ситуации при исчислении налога на прибыль учитывать вышеуказанный платеж равномерно в течение не менее пяти лет?

Вопрос: Организация с момента постановки на налоговый учет (декабрь 2006 г.) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".В I квартале 2010 г. организация передала часть принадлежащего ей недвижимого имущества (жилые помещения - квартиры) в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости (ЗПИФН) в управление на основании подачи заявки. Переход права собственности на жилые помещения, переданные в ЗПИФН, в соответствии с требованиями законодательства РФ, зарегистрирован в управлении юстиции. Лицом, осуществляющим ведение реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, осуществляющим свою деятельность в рамках предоставленных Федеральным законом РФ "Об инвестиционных фондах" прав, организации выдано уведомление о проведении операции по открытию лицевого счета и выдаче пая. В соответствии с правилами ЗПИФН каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее Фонд, и одинаковые права пайщиков, при этом инвестиционный пай не является эмиссионной ценной бумагой, права, удостоверенные инвестиционным паем, фиксируются в бездокументарной форме и инвестиционный пай не имеет номинальной стоимости. Согласно п. 2 ст. 346.14 Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Передача организацией недвижимого имущества в ЗПФИН не является классической передачей имущества в доверительное управление, регулируемой положениями гл. 53 ГК РФ. С какого момента организация считается утратившей право на применение УСН?

Вопрос: О размере государственной пошлины за предоставление разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов индивидуальным предпринимателям и иностранным гражданам.

Вопрос: Организация занимается оказанием услуг по переводу с разных языков мира и применяет УСН. Организация планирует без внесения изменений в учредительные документы и без утверждения положения о филиалах (представительствах) создать несколько пунктов по приему и выдаче заказов на перевод различной документации от населения и юридических лиц, а также приему наличных денежных средств за оказанные услуги по переводу. В каждом пункте будет организовано от одного до нескольких рабочих мест, по месту нахождения пункта будет зарегистрирован кассовый аппарат.По мнению организации, в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ оборудованное рабочее место, созданное компанией вне места ее нахождения на срок более одного месяца, считается обособленным. На основании абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах, а также независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. В связи с этим пункты приема-выдачи заказов и приему денежных средств от населения и юридических лиц за оказанные услуги перевода имеют признаки обособленных подразделений организации. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не имеют права применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства. В соответствии с ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Также согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы и представительства наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом, действуют на основании утвержденных им положений, должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица, руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Причем все выше перечисленные условия должны выполняться единовременно. Это подтверждает Постановление ФАС Московского округа от 03.07.2007, 04.07.2007 N КА-А41/5937-07-П по делу N А41-К2-16637/05. Вследствие чего если создание стационарных рабочих мест не отражалось в учредительных документах, не принимались положения о филиалах, то квалифицировать пункты приема-выдачи заказов как филиалы или представительства представляется невозможным. Учитывая изложенное, не теряет ли организация право на применение УСН?

Вопрос: 23.01.2009 организация, применяющая УСН ("доходы"), получила долгосрочный беспроцентный заем от иностранного контрагента в иностранной валюте на условиях единовременного возврата в срок 31.12.2010. После получения займа курс данной валюты стал падать. Учитывая, что организации, применяющие УСН, должны учитывать положительные курсовые разницы в составе доходов, в какой момент организация-заемщик должна переоценивать сумму долга?

Вопрос: О нецелевом использовании средств федерального бюджета, о заполнении унифицированных форм документации по учету кассовых операций, об искажении бухгалтерской отчетности, а также о расходовании средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Вопрос: В 2008 г. супруга заключила договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома. Оплата по указанному договору производилась за счет общего имущества супругов. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформлено на имя жены (1/4 доли) и несовершеннолетней дочери (3/4 доли). Имеет ли право супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: О бухгалтерском учете расходов на услуги связи на основании первичных учетных документов.

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 14.10.2009 N 03-03-06/2/192 расходы в виде платы за технологическое присоединение энергопринимающих устройств к электрическим сетям учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ.Учитывая, что вышеуказанные расходы непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением данных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, такие расходы могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Если расходы в виде платы за технологическое присоединение, в соответствии со ст. 318 НК РФ и применяемой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения прибыли организаций, относятся к косвенным расходам, такие расходы включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль организация при осуществлении строительства производственных помещений для производства продукции должна учитывать плату за технологическое присоединение вновь созданного объекта недвижимости к электрическим и тепловым сетям, сетям водоснабжения и канализации? При этом технологическое присоединение условиями проекта не предусмотрено.

Вопрос: В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке квартиры по ипотечной системе кредитования?

Вопрос: Об определении организацией существенности раскрываемой в бухгалтерской отчетности информации в зависимости от оценки показателя, его характера и конкретных обстоятельств возникновения.

Вопрос: Физическое лицо в 2009 г. приобрело в собственность квартиру. В 2010 г. физическим лицом было получено уведомление из налогового органа на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г. Данный документ был представлен работодателю. С сентября 2009 г. заработная плата не выплачивалась, при этом начисление производилось. В настоящее время задолженность по зарплате погашена. НДФЛ за 2010 г. с физического лица не удерживался. В отношении НДФЛ за сентябрь - декабрь 2009 г. в бухгалтерии физическому лицу пояснили, что согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, данный налог является налогом за 2009 г. и на него уведомление налогового органа не распространяется. Физическое лицо не согласно с действиями работодателя в связи с тем, что согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Так как зарплата за период сентябрь - декабрь 2009 г. фактически выплачивается в 2010 г. и обязанность работодателя по удержанию и перечислению НДФЛ возникает в 2010 г., следовательно, эти денежные суммы являются доходом в 2010 г. и на них должно распространяться действие уведомления налогового органа на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Правомерны ли действия работодателя по удержанию НДФЛ из зарплаты физического лица, начисленной в 2009 г. и выплаченной в 2010 г., при наличии уведомления налогового органа на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г.?

Вопрос: О порядке расчета алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую ЕНВД, а также об отсутствии оснований для признания нормативным правовым актом Письма Минфина России от 14.10.2008 N 03-11-04/3/461.

Вопрос: В соответствии со ст. 78 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.Статьей 178 ТК РФ установлены случаи, когда при расторжении трудового договора увольняемому работнику выплачивается выходное пособие. Выплата компенсации (выходного пособия) при расторжении трудового договора на основании ст. 78 ТК РФ в ст. 178 ТК РФ не поименована. Однако ст. 178 ТК РФ определено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий. При этом согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору, либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. Таким образом, при расторжении трудового договора на основании ст. 78 ТК РФ работнику может выплачиваться компенсация на основании дополнительного соглашения к трудовому договору по основаниям, прямо не предусмотренным ст. 178 ТК РФ. Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Согласно Письму Минфина России от 16.02.2010 N 03-03-06/1/73 при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль компенсация, выплачиваемая увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если коллективным и трудовым договорами выплата данной компенсации не предусмотрена?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2009 г. получил из областного бюджета грант на создание собственного бизнеса в размере 300 тыс. руб. Предприниматель применяет УСН, а также систему налогообложения в виде ЕНВД. Грант получен для осуществления деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД. В рамках какой системы налогообложения должен облагаться доход предпринимателя в виде гранта?