Законодательство

Вопрос: Гражданин Украины работал вахтовым методом в г. Ноябрьске (РФ) с 28 октября 1993 г. по 6 сентября 2010 г. и на протяжении 17 лет являлся налоговым резидентом РФ.

С 7 сентября 2010 г. и по настоящее время без перерыва трудового стажа физическое лицо работает вахтовым методом в г. Новом Уренгое (РФ).

При устройстве на новое место работы физическое лицо представило справку с предыдущего места работы о фактическом пребывании на территории РФ в 2010 г. С сентября по ноябрь с физического лица был удержан НДФЛ по ставке 30%.

Физическое лицо обратилось в бухгалтерию организации с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с представлением соответствующих справок, но получило отказ.

Кто должен осуществлять возврат излишне удержанного НДФЛ?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по водоснабжению и водоотведению, оказываемых ресурсоснабжающими организациями населению и товариществам собственников жилья.

Вопрос: Возлагаются ли с 01.01.2010 на банк функции налогового агента по НДФЛ при проведении следующих операций:

- погашение собственного векселя банка, предъявленного физическим лицом;

- досрочное погашение (по договору купли-продажи векселей) собственного векселя банка, предъявленного физическим лицом?

Вопрос: ООО в процессе осуществления своей производственной деятельности привлекает в соответствии с действующим миграционным и трудовым законодательством в качестве работников иностранных граждан. На момент оформления трудового договора иностранные граждане не являлись налоговыми резидентами РФ, в связи с чем ООО в качестве налогового агента удерживало и перечисляло НДФЛ по ставке 30%.

С момента своего трудоустройства в августе 2010 г. иностранные граждане находились на территории РФ менее 183 дней в текущем налоговом периоде. В начале января 2011 г. налоговый статус иностранных граждан поменялся с нерезидента РФ на резидента РФ, в связи с этим ООО - налоговый агент начало удерживать и перечислять НДФЛ по ставке 13%.

Вправе ли указанные иностранные граждане в 2011 г. произвести возврат сумм НДФЛ, излишне удержанных ООО как налоговым агентом в 2010 г.?

Вопрос: Банк выпускает в обращение собственные векселя, которые погашаются при предъявлении их к платежу законным векселедержателем при наступлении срока платежа, указанного в векселе, также банк может выкупать векселя до наступления срока платежа. При этом банк выплачивает векселедержателям процентный или дисконтный доход. При совершении указанных операций банк не является брокером, комиссионером, доверительным управляющим и др., то есть банк не является финансовым агентом.

Является ли банк налоговым агентом согласно ст. 226 НК РФ при погашении собственного векселя, предъявленного физлицом - первым векселедержателем, в следующих случаях: при погашении векселя по сроку платежа; при досрочном погашении векселя?

Вопрос: Организация применяет УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, арендует помещение общей площадью 80,67 кв. м. В договоре субаренды помещения указано, что помещение будет использоваться субарендатором в целях размещения:

торгового зала площадью 35,9 кв. м;

подсобного помещения площадью 6,6 кв. м;

подсобного помещения площадью 7,13 кв. м;

помещения бухгалтерии площадью 31,04 кв. м.

Какая площадь помещения учитывается при исчислении ЕНВД?

Вопрос: Банк возмещает клиентам денежные средства, несанкционированно списанные с их карточных счетов.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Правомерно ли рассматривать как возмещение убытков, не квалифицируемое как доход физлица, денежные средства, выплачиваемые банком владельцам пластиковых карт, с которых указанные средства были несанкционированно списаны, если у банка имеются:

- заявления клиентов в полицию (в том числе в ряде случаев постановления об отказе в возбуждении уголовного дела);

- заключения службы экономической безопасности банка о возможности компрометации карты?

Вопрос: Организация со склада за наличный расчет реализует физлицам запчасти на спецтехнику (тракторы и пр.).

При реализации физлицам выдаются кассовые чеки, товарные чеки, накладные и счета-фактуры. Организация не имеет возможности определить, для каких целей физлица приобретают данные запчасти.

Торговой точки организация не имеет.

Подпадает ли данная деятельность под ЕНВД?

Вопрос: ООО занимается продажей товаров по образцам, оплата и оформление сделки розничной купли-продажи (договор купли-продажи) осуществляются физлицами в офисе, а отпуск производится со склада ООО, или товар доставляется на дом покупателю. Подпадает ли под уплату ЕНВД указанная деятельность?

ООО применяет УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, оказывает платные услуги по монтажу физическим и юридическим лицам. Согласно ст. 346.29 НК РФ по данному виду деятельности физическим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя, базовая доходность в месяц - 7500 руб. В организации числится 20 человек (менеджеры, монтажники, главный бухгалтер, генеральный директор, замерщики, электрик), которые задействованы в деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД и налога при применении УСН. Какое количество работников нужно включать при расчете величины физического показателя и, соответственно, какой размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо указывать по коду строки 030 разд. 3 налоговой декларации по ЕНВД?

Вопрос: Об отсутствии оснований для расширения перечня товаров (работ, услуг), реализуемых в сфере жилищно-коммунального хозяйства, освобождаемых от налогообложения НДС.

Вопрос: Пунктом 6 ст. 78 НК РФ установлен запрет на возврат налогоплательщику излишне уплаченного налога (переплаты) при наличии у него недоимки.

Обязан ли налогоплательщик подавать в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога (переплаты) при наличии у него недоимки?

Вопрос: Физическое лицо в связи с приобретением жилья получало имущественный налоговый вычет по НДФЛ в обособленном подразделении организации-работодателя на основании выданного налоговым органом уведомления, подтверждающего право на получение вычета у данной организации-работодателя (налогового агента), форма которого утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@. В уведомлении указан КПП обособленного подразделения организации, в котором физическое лицо фактически работало на момент обращения в налоговый орган за его получением. В середине календарного года физическое лицо перешло на работу в головную организацию работодателя по новому адресу.

С учетом положений ст. 20 ТК РФ и п. п. 1 и 7 ст. 226 НК РФ к работодателям следует относить головные российские организации. Обособленные подразделения таких организаций ни работодателями, ни налоговыми агентами не являются.

Так как указанное уведомление адресуется самой организации, оно может быть использовано в течение соответствующего налогового периода в целях предоставления работнику имущественного налогового вычета независимо от конкретного места его фактической работы (как в головной организации, так и в любом из обособленных подразделений).

В уведомлении о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет должны быть указаны ИНН и КПП организации.

Как в данном случае должно быть оформлено выданное налоговым органом уведомление? В частности, указывается ли в нем КПП головного офиса организации или КПП обособленного подразделения, в котором работник фактически работал на дату обращения за получением такого уведомления?

Имеет ли право организация в случае перевода работника между обособленными подразделениями в течение календарного года продолжить предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ на основании уведомления, несмотря на то что в нем указан КПП обособленного подразделения, в котором работник уже фактически не работает?

Каким образом необходимо обеспечить хранение оригинала уведомления? Является ли допустимым хранить заверенную копию уведомления в обособленном подразделении организации, где ранее работал работник, для целей представления/предъявления по запросу налогового органа, а оригинал уведомления передавать на хранение в то обособленное подразделение (головной офис) организации, в котором работник работает на момент выплаты заработной платы и которое фактически осуществляет такую выплату?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 343.1 НК РФ налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр:

- на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном данной статьей;

- либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Статьей 343 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты НДПИ. В частности, п. 4 данной статьи определено, что при применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного ст. 343.1 НК РФ, сумма налога по углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного налогового вычета. Предельная величина налогового вычета, применяемого в соответствии со ст. 343.1 НК РФ, также рассчитывается по каждому участку недр (п. 2 ст. 343.1 НК РФ).

Таким образом, вышеуказанными нормами НК РФ определено, что по каждому участку недр, на котором ведется добыча, производится:

1) исчисление НДПИ при применении налогового вычета;

2) уменьшение суммы налога на налоговый вычет;

3) ограничение предельной величины налогового вычета.

При этом понятие "участок недр" определено Законом от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах". В частности, в ст. 7 указано, что в соответствии с лицензией на пользование недрами, в том числе и для добычи полезных ископаемых, участок недр предоставляется пользователю в виде горного отвода - геометризованного блока недр. Пользователь недр, получивший горный отвод, имеет исключительное право осуществлять в его границах пользование недрами в соответствии с предоставленной лицензией.

Налогоплательщик может иметь несколько участков недр, на которых в соответствии с лицензиями осуществляет добычу угля. Расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля и указанные в Перечне видов расходов, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 10.06.2011 N 455, производятся на всех участках недр, на которых ведется добыча угля.

Вправе ли налогоплательщик закрепить в учетной политике организации расходы в отношении одного или нескольких участков недр, по которым будет применяться налоговый вычет по НДПИ, предусмотренный ст. 343.1 НК РФ, из общего количества участков недр, предоставленных в пользование налогоплательщику для добычи угля?

Вопрос: В 2002 г. ИП как физлицом была приобретена 1/2 часть нежилого помещения. Вторая часть нежилого помещения была приобретена его супругой. В 2005 г. по решению суда при разделе имущества, связанного с разводом, в собственность физлица перешла часть нежилого помещения, ранее принадлежавшая супруге. Часть помещения использовалась им в личных целях, а часть в предпринимательских целях (оптовый склад).

В мае 2009 г. им как физлицом помещение было продано. В марте 2010 г. была подана декларация по НДФЛ за 2009 г., в которой физлицом был использован имущественный налоговый вычет в сумме, полученной при продаже помещения.

Является ли правомерным использование налогового вычета в данном случае? Является ли неправомерное использование налогоплательщиком налогового вычета налоговым либо иным правонарушением?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от уплаты госпошлины (нотариального тарифа), уплачиваемой при обращении за совершением нотариальных действий, инвалида III группы, имеющего право на льготы и преимущества, установленные законодательством для инвалидов Отечественной войны.

Вопрос: Физлицо 13.11.2010 приобрело квартиру.

По итогам налогового периода 2010 г. физлицо представило в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ для получения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, при этом сумма дохода, полученного физлицом у налогового агента, меньше суммы вычета.

Вправе ли физлицо получить оставшуюся сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ у налогового агента?

Вправе ли физлицо обратиться в налоговый орган для получения нового подтверждения на получение остатка указанного вычета?

Вопрос: Физическое лицо купило квартиру в 2010 г. и заявило свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. 31.01.2011 оно получило налоговое уведомление (от 26.01.2011) и передало его работодателю 01.02.2011. В бухгалтерии сообщили, что вычет будет предоставлен с февраля 2011 г. В каком порядке физическое лицо может получить вычет за январь 2011 г.?

Вопрос: ООО получены заемные средства от физического лица. В настоящее время ООО планирует вернуть заем с учетом индексации на основании справки об индексах потребительских цен на товары и платные услуги населению, полученной в территориальном органе Федеральной службы государственной статистики по субъекту РФ. Должно ли ООО исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13% с суммы процентов, выплачиваемых физическому лицу, если процент по индексации не превышает ставку рефинансирования Банка России?

Вопрос: ЗАО занимается железнодорожными перевозками. В составе основных средств имеет погрузо-разгрузочную площадку для выгрузки и складирования грузов клиентов. Однако для вывоза клиентами своих грузов необходима автомобильная дорога, которую ЗАО будет строить за счет собственных средств и на собственном земельном участке.

К какой амортизационной группе в целях исчисления налога на прибыль согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1, можно отнести такой объект основных средств, как автомобильная дорога для вывоза грузов на территории собственного земельного участка, созданная без участия внешнего финансирования?

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью осуществляет операции с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных с иностранными организациями, в целях хеджирования процентных и валютных рисков по кредитным договорам в иностранной валюте.

Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль убытков по названным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных налогоплательщиком с иностранными организациями в соответствии с иностранным правом и подлежащих судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств?