Законодательство

Вопрос: В июле 2010 г. на основании договора купли-продажи физлицо приобрело 1/2 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок. По договору стоимость 1/2 доли в праве собственности на жилой дом составляет 300 тыс. руб., на земельный участок - 200 тыс. руб. Физлицом получены два свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанные объекты.

Физлицо представило в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на сумму 500 тыс. руб.

Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении вычета на указанную сумму, аргументировав тем, что предоставление вычета возможно в отношении расходов на один из указанных объектов.

Правомерны ли действия налогового органа?

Вопрос: ООО зарегистрировано на территории РФ как юридическое лицо. ООО осуществляет розничную и оптовую торговлю товарами (одеждой).

ООО заключило договор аренды помещения в одном из крупных торговых центров. При заключении договора арендодатель не предоставил копию свидетельства о праве собственности на данное помещение. В тексте договора также нет ссылки на документ, подтверждающий право собственности на объект аренды.

Указанный торговый центр открыт уже несколько лет, и ООО на протяжении этих лет арендует помещение для своего магазина. Для ООО данный магазин экономически выгоден, так как в общей совокупности доходов от розничной продажи половину составляет выручка указанного магазина.

Может ли ООО учитывать арендные платежи в расходах по налогу на прибыль?

Вопрос: Согласно пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ размер госпошлины за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных: с выдачей государственных регистрационных знаков на автомобили, в том числе взамен утраченных или пришедших в негодность, - 1500 руб.; с выдачей паспорта транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - 500 руб.; с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, - 300 руб. Таким образом, физлицо полагает, что при постановке на учет нового автомобиля оно должно уплатить госпошлину в размере 1800 руб. (1500 + 300), так как паспорт транспортного средства у него есть. Однако на основании пп. 38 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства поступило требование уплатить госпошлину - 200 руб., итого - 2000 руб. Правомерно ли это?

Вопрос: В трудовых договорах с работниками, чья работа по роду их служебной деятельности связана с постоянными служебными разъездами, предусмотрена выплата компенсации за использование личного транспорта и оговорена ее сумма. Одновременно работодатель может возмещать данным работникам расходы на парковку, в случае если данные расходы связаны с выполнением ими своих служебных обязанностей.

Подтверждением понесенных расходов на парковку являются отчеты работников с объяснением производственной необходимости использования личного автомобиля и чеки ККТ, выданные организациями, оказывающими услуги парковки. При этом в чеках ККТ указано наименование оказанной услуги и дата оказания, но отсутствует информация о марке и регистрационном номере автомобиля, так как организации, оказывающие услуги парковки, просто не имеют технической возможности указать марку и регистрационный номер автомобиля.

Вправе ли организация не удерживать НДФЛ при выплате своим работникам возмещения расходов по оплате парковки при предоставлении ими отчетов, подтверждающих производственную необходимость использования личного автомобиля, и чеков ККТ при отсутствии указания в чеках марки и государственного регистрационного номера автомобиля?

Вопрос: О расходах (в том числе инфляции), учитываемых при исчислении НДФЛ в отношении доходов физлиц от реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия; о переносе убытков от операций с ценными бумагами и ФИСС для целей НДФЛ; об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов, получаемых от реализации акций.

Вопрос: Физическое лицо (одинокая мать) воспитывает сына, отцовство которого юридически не установлено, и в свидетельстве о рождении в графе "отец" стоит прочерк. Физическому лицу был предоставлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере.

В 2007 г. физическое лицо вышло замуж. Супруг не является родным отцом ребенка и не усыновляет его.

В начале 2010 г. у физического лица появляется второй ребенок.

После окончания отпуска по уходу за ребенком до 1,5 года (в июле 2011 г.) физическое лицо обратилось в бухгалтерию организации с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере на первого ребенка и стандартного налогового вычета на второго ребенка. В предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере на первого ребенка было отказано, так как физическое лицо в 2007 г. вышло замуж. Также было отказано супругу в предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на первого ребенка физического лица, так как в графе "отец" стоит не его фамилия.

Правомерна ли позиция организации в данном случае?

Вопрос: При обращении в орган ГИБДД с заявлением о снятии с регистрационного учета транспортного средства физлицу было разъяснено, что оно должно уплатить госпошлину за внесение изменений в ранее выданный паспорт транспортного средства. Должно ли физлицо уплатить госпошлину за внесение изменений в паспорт транспортного средства при снятии с регистрационного учета транспортного средства?

Вопрос: Организация-лизингодатель заключила договор лизинга. Срок действия договора лизинга - 48 месяцев. Срок действия договора установлен с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, и с учетом применения лизингодателем коэффициента к основной норме амортизации - 3.

Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.

Лизингополучатель планирует выкупить предмет лизинга по истечении 15 месяцев с начала действия договора.

Необходимо ли в целях исчисления налога на прибыль в случае досрочного выкупа имущества лизингополучателем пересчитывать суммы начисленной амортизации без учета коэффициента 3, при условии что выкуп произошел до истечения половины предусмотренного договором срока лизинга?

Вопрос: Супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность в 2009 г. с использованием ипотечного кредита, оформленного на супруга. В конце 2010 г. ими был получен материнский капитал и квартира была разделена на доли (по 1/4 на каждого члена семьи).

При обращении супруга в налоговый орган в 2011 г. за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ на сумму выплаченных процентов по ипотечному кредиту он узнал, что имеет право на возмещение только 1/4 части суммы выплаченных процентов по ипотечному кредиту. Имеет ли право супруг получить налоговый вычет по НДФЛ в полном размере, так как он является единственным источником дохода семьи и кредитный договор оформлен на него?

Вопрос: Работник организации (отец) один воспитывает ребенка. Мать ребенка воспитанием ребенка не занималась. Ее местонахождение не установлено. В соответствии с определением суда ребенок должен проживать с отцом. Работодатель не предоставляет стандартный налоговый вычет по НДФЛ данному работнику на ребенка в двойном размере, так как он не является единственным родителем.

Правомерна ли позиция организации-работодателя?

Какие документы должен представить работник (отец ребенка) работодателю для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере?

Вопрос: Лизинговая организация (налоговый резидент РФ) покупает импортное морское судно и передает его на условиях бербоут-чартера (лизинга) лизингополучателю (налоговому резиденту РФ). Судно регистрируется в Российском международном реестре судов. Срок договора лизинга 5 - 7 лет. По истечении данного срока право собственности на судно переходит к лизингополучателю.

В соответствии с гл. 25 НК РФ владельцу зарегистрированного в РМРС судна предоставляются льготы по налогу на прибыль в части доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы (пп. 33 п. 1 ст. 251, п. 48.5 ст. 270 НК РФ).

Кто является судовладельцем для целей применения данных льгот: лизингодатель (собственник) или лизингополучатель (эксплуатант)?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 262 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2012, к расходам на НИОКР относятся суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения НИОКР, начисленные в соответствии с гл. 25 НК РФ за период, определяемый как количество полных календарных месяцев, в течение которых указанные основные средства и нематериальные активы использовались исключительно для выполнения НИОКР.

Ряд объектов основных средств организация использует не только для выполнения НИОКР, но и в других производственных целях. Таким образом, не выполняется требование НК РФ для учета амортизационных отчислений в составе расходов на НИОКР, а именно использование основных средств исключительно для выполнения НИОКР.

Вправе ли организация суммы начисленной амортизации по данным объектам в полном объеме учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, текущего отчетного (налогового) периода?

Если не вправе, то возможно ли использование расчетного метода распределения сумм амортизации, начисленных по основным средствам, на расходы на НИОКР и прочие расходы, например, пропорционально соответствующим расходам на оплату труда работников, занятых на конкретном виде работ, поскольку распределить указанные суммы амортизации по времени использования каждого основного средства в том или ином виде работ не представляется возможным?

Вопрос: В соответствии с постановлением местного органа власти Московской области физическому лицу был предоставлен земельный участок, расположенный в одном из районов Московской области. На основании данного постановления физическому лицу в 1995 г. было выдано свидетельство о праве собственности на указанный земельный участок.

В августе 2011 г. данный земельный участок был внесен в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним и выдано новое свидетельство о праве собственности.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

С какого момента для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ следует исчислять срок нахождения в собственности данного земельного участка: с момента получения свидетельства о праве собственности на земельный участок в 1995 г. или с момента внесения прав на земельный участок в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним и получения нового свидетельства о праве собственности на земельный участок?

Вопрос: В 2011 г. индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю в арендуемом помещении, применял систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД (физический показатель - арендуемая площадь). С 01.05.2011 договор аренды расторгнут. В течение III квартала индивидуальный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в виде изучения розничного рынка, поиска места аренды, подбора товара для будущей реализации. Физические показатели для расчета ЕНВД отсутствовали. В соответствии с Письмом ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ предпринимателем в налоговый орган была представлена "нулевая" декларация по ЕНВД. Но, по мнению Минфина России, гл. 26.3 НК РФ не предусматривает представления "нулевой" декларации по ЕНВД.

Какую отчетность необходимо представить индивидуальному предпринимателю за IV квартал 2011 г. при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли в виде изучения розничного рынка, поиска места аренды, подбора товара для будущей реализации?

Вопрос: Супруги приобрели в совместную собственность две квартиры. Ранее имущественный налоговый вычет не предоставлялся. Работает только супруг, супруга - домохозяйка.

На основании Семейного кодекса РФ указанные квартиры и доход супруга относятся к совместной собственности супругов.

Учитывая, что каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, вправе ли супруг получить указанный вычет в полном размере в отношении расходов на приобретение двух квартир в случае подачи двух заявлений от супруги и супруга на предоставление данного вычета?

Вопрос: Статьей 24.9 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" установлено, что доход, полученный от размещения средств компенсационного фонда, направляется на пополнение этого фонда и покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий размещения таких средств.

Статьей 25.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" установлено, что доход, полученный от размещения средств компенсационного фонда, направляется на его пополнение, покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда саморегулируемой организации, в том числе на выплату вознаграждения управляющей компании и уплату налогов и иных обязательных платежей, обязанность по уплате которых возникает в связи с получением дохода от размещения средств компенсационного фонда саморегулируемой организации арбитражных управляющих.

В отличие от ст. 25.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ в ст. 24.9 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ прямо не указано на возможность уплаты налогов за счет дохода, полученного от размещения средств компенсационного фонда.

Возможно ли отнести расходы на уплату налога на прибыль с дохода к расходам, связанным с обеспечением надлежащих условий размещения средств компенсационного фонда саморегулируемой организации оценщиков?

Будет ли являться нарушением требований ст. 24.9 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ о направлении доходов, полученных от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на пополнение указанного фонда перечисление на счет саморегулируемой организации оценщиков части дохода в сумме, соответствующей сумме налога на прибыль, подлежащей уплате с данных доходов?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 301 НК РФ финансовым инструментом срочной сделки (далее - ФИСС) признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в соответствии с указанным Федеральным законом.

В соответствии с Положением о видах производных финансовых инструментов, утвержденным Приказом ФСФР России от 04.03.2010 N 10-13/пз-н, своп-договором (контрактом) признается в том числе договор, предусматривающий:

обязанность одной стороны передать валюту в собственность второй стороне и обязанность второй стороны принять и оплатить валюту, а также обязанность второй стороны передать валюту в собственность первой стороне не ранее третьего дня после дня заключения договора и обязанность первой стороны принять и оплатить валюту;

указание на то, что договор является производным финансовым инструментом;

обязанность стороны или сторон договора периодически и (или) единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цены (цен) и (или) значения (значений) базисного (базового) актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным (базовым) активом, и (или) от фиксированных в договоре цены (цен) и (или) значения базисного (базового) актива. При этом определение обязанности каждой из сторон договора уплачивать денежные суммы осуществляется в соответствии с условиями договора на основании различных базисных (базовых) активов или различных значений базисного (базового) актива (правил определения значений базисного (базового) актива).

В силу п. 7 ст. 304 НК РФ полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с ФИСС.

В договорах банка с контрагентами, на основании которых заключаются сделки своп на покупку-продажу валюты с датой расчетов не ранее 3-го дня, указание на то, что договор является производным финансовым инструментом, отсутствует. В то же время в договорах есть указание на название сделки - своп.

Вправе ли банк в таком случае в целях исчисления налога на прибыль не рассматривать заключаемые сделки своп как ФИСС, а классифицировать их как сделки на покупку-продажу валюты с отсрочкой исполнения в соответствии с п. 2 ст. 301 НК РФ?

Вопрос: Организация приобретает автоматические массажные кресла с купюроприемниками для увеличения объема дополнительных услуг, оказываемых в городских банях. Организация применяет два режима налогообложения: систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. Для организации установлен код ОКВЭД 93.04 (физкультурно-оздоровительная деятельность).

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 услуги бань, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения, и услуги предприятия по прокату отнесены к бытовым услугам. В отношении деятельности по оказанию бытовых услуг на территории региона введена система налогообложения в виде ЕНВД.

Относятся ли вентинговые услуги (услуги по прокату автоматических массажных кресел) к бытовым услугам для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД и можно ли такие услуги считать дополнительными услугами в банях?

Необходимо ли пройти перерегистрацию в территориальном органе Федеральной службы государственной статистики для получения дополнительного кода ОКВЭД?

Правомерно ли оказывать услуги по прокату автоматических массажных кресел без применения ККТ и по акту инкассации производить выемку денежных средств из купюроприемников с последующей сдачей их в кассу организации с оформлением приходного кассового ордера?

Вопрос: Учитывая положения ст. ст. 1, 4 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" лизингополучателем по договору финансовой аренды (лизинга) может быть физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.

Существуют ли какие-либо особенности налогообложения налогом на прибыль в случае заключения организацией-лизингодателем договора лизинга с физическим лицом - лизингополучателем, в том числе в части применения лизингодателем ускоренной амортизации?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС операций по реализации услуг по обучению иностранных специалистов эксплуатации и техническому обслуживанию оборудования, поставляемого из РФ, оказываемых российской организацией за пределами территории РФ на основании договора с другой российской организацией.