Законодательство

Вопрос: Банк осуществляет операции по погашению простых дисконтных собственных векселей, предъявляемых к платежу физлицами.

В соответствии со ст. 214.1 НК РФ банк является налоговым агентом только по операциям, совершаемым по договорам поручения, договорам комиссии, агентским договорам в пользу физлиц.

Признается ли банк, не являющийся брокером, иным посредником по отношению к предъявителю векселя, налоговым агентом в целях исчисления НДФЛ при выплате дохода при погашении собственных векселей, предъявленных физлицами (как первыми векселедержателями, так и последующими)?

Вопрос: Физические лица состояли в браке с 1956 г. Супруг являлся участником войны, в 1957 г. ему в собственность был предоставлен земельный участок под строительство жилого дома. Свидетельство о праве собственности на земельный участок зарегистрировано на супруга. В 2010 г. супруг умер. Супруга вступила в наследство и получила свидетельство о праве собственности на земельный участок в апреле 2011 г.

С какого момента исчисляется срок владения указанным имуществом: с момента смерти наследодателя, с момента вступления супруги в наследство, с момента получения супругой свидетельства о праве собственности на земельный участок? Необходимо ли физическому лицу (супруге) уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка?

Вопрос: Работник представил в октябре 2011 г. заявление от своей супруги об отказе от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в его пользу. Супруга работника состоит в трудовых отношениях с другой организацией, находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года.

Имеет ли право работник на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере? Если да, то с какого периода?

Вопрос: НПФ размещает средства пенсионных резервов по договорам доверительного управления ценными бумагами, по которым фонд является учредителем управления и выгодоприобретателем.

В соответствии с п. 4.1 ст. 276 НК РФ с 1 января 2011 г. убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, является ли учредитель управления выгодоприобретателем.

При этом может возникнуть ситуация, когда по одному договору доверительного управления получен убыток, а по другому - прибыль.

Может ли убыток по одному договору доверительного управления уменьшать прибыль по другому договору доверительного управления при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в целом по всем договорам доверительного управления?

Вопрос: Уставом НПФ предусмотрено положение об учредителях фонда, в котором говорится, что учредителем становится физическое или юридическое лицо, внесшее более 5 млн руб. в совокупный вклад учредителей. Как учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль дополнительные вклады новых учредителей НПФ в совокупный вклад учредителей?

Вопрос: ИП планирует приобрести несколько рекламных носителей (билбордов 3 x 6 м) и расположить их на одном из торговых центров. Впоследствии он планирует сдавать их в аренду рекламодателям. Попадает ли данный вид деятельности под систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Физлицо предполагало применять УСН на основе патента с 01.01.2010 в отношении вида деятельности "распиловка древесины". 30.11.2009 физлицо подало заявление на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) с указанием данного вида деятельности. Налоговый орган указал, что на период до 01.01.2010 нужно определить систему налогообложения, отличную от УСН на основе патента. В заявлении на регистрацию физлицо указало УСН с объектом налогообложения "доходы" по виду деятельности "распиловка древесины". Одновременно 30.11.2009 физлицо подало заявление на право осуществления указанного вида деятельности по патенту на период с 01.01.2010 по 31.12.2010. Налоговый орган уведомил ИП о возможности применения УСН с объектом налогообложения "доходы". 11.12.2009 ИП получил патент на право применения УСН на основе патента по виду деятельности "распиловка древесины". ИП не осуществляет другие виды предпринимательской деятельности.

Обязан ли ИП представлять налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 г. по виду деятельности, осуществляемому в данный период с применением УСН на основе патента?

Вопрос: Физлицо являлось акционером ОАО с 1993 г. по 2007 г. В результате выкупа его акций ЗАО в марте 2010 г. на расчетный счет физлица поступили денежные средства.

В августе 2011 г. налоговый орган прислал физлицу требование о представлении налоговой декларации по НДФЛ о доходах с продажи имущества. Налоговый орган в своем требовании указал, что физлицо осуществило налоговое правонарушение, не задекларировав свой доход от продажи акций и не уплатив НДФЛ с момента продажи акций до 30 апреля 2011 г.

Однако физлицо считает, что оно вправе не уплачивать НДФЛ, так как акциями оно владело более 5 лет и в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ доход от их продажи освобождается от налогообложения НДФЛ. Кроме того, акции ОАО не обращались на ОРЦБ в течение срока владения ими физлицом и согласно ст. 284.2 НК РФ при расчете налога на прибыль применяется ставка 0%.

Правомерна ли позиция физлица? Облагается ли доход от продажи акций НДФЛ?

Вопрос: Уставный капитал ООО полностью состоит из вклада общероссийской общественной организации инвалидов. Организация имеет филиалы в других субъектах РФ, выделенные на отдельные балансы, использует труд инвалидов во всех своих структурных подразделениях.

1. Как определяется среднесписочная численность инвалидов и доля их заработной платы в фонде оплаты труда в целях определения права на получение льготы по налогу на прибыль?

2. Как определяется среднесписочная численность инвалидов и доля их заработной платы в фонде оплаты труда в целях определения права на получение льготы по налогу на имущество организаций? Следует ли учитывать в целях получения льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций показатели численности организации в целом или показатели численности инвалидов, работающих в структурном подразделении?

3. Как определяется среднесписочная численность инвалидов и доля их заработной платы в фонде оплаты труда в целях определения права использовать пониженные тарифы страховых взносов?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является предоставление населению услуг доврачебной медицинской помощи. На осуществление данного вида деятельности выдана лицензия. Согласно лицензии доврачебная медицинская помощь включает следующие виды услуг: медицинский массаж, сестринское дело, стоматология, медицинские осмотры (предрейсовый, послерейсовый). Кроме этого, планируется оказывать населению услуги солярия. Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст внесены Изменения в Общероссийский классификатор услуг населению, в частности, выделена отдельная группа услуг - "Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения" (код 019300 ОКУН), которая включает услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, боди-арту (код 019338), а также услуги соляриев (код 019339).

Вправе ли ООО применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг солярия и массажу тела, при условии если ООО не относится к организациям коммунально-бытового назначения и оказывает вышеуказанные услуги наряду с медицинскими услугами?

Вопрос: ООО в декабре 2010 г. получен валютный заем (в долларах США) от компании, являющейся резидентом Республики Кипр под 15% годовых. Заимодавец является сторонней компанией.

В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ расходом признаются проценты при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях.

При определении среднего уровня процентов налогоплательщик должен провести анализ на предмет сопоставимости долговых обязательств, полученных как данным налогоплательщиком, так и иными налогоплательщиками (при наличии такой информации). О возможности применения такого метода было указано в Письме Минфина России от 27.04.2010 N 03-03-05/92.

Учетная политика ООО предусматривает порядок признания процентов в расходах при исчислении налога на прибыль с учетом информации о среднем уровне процентов, получаемой от компаний, в том числе заимодавцев.

1. Будет ли справка, выданная заимодавцем-нерезидентом, с указанием среднего уровня процентов и размерами выданных ею займов являться основанием для признания при исчислении налога на прибыль в расходах процентов по займу в пределах среднего уровня процентов, указанного в справке?

2. В случае отсутствия у компании-нерезидента займов, выданных на сопоставимых условиях, может ли ООО на основании справок банка/банков (находящихся на территории РФ) о среднем уровне процентов по сопоставимым долговым обязательствам признать в расходах при исчислении налога на прибыль проценты по полученному займу?

3. За какой период заимодавцем (или банком) должен быть посчитан средний уровень процентов по выданным займам?

Вопрос: Некоммерческое партнерство в соответствии с целями деятельности, предусмотренными его уставом, осуществляет благотворительную деятельность. Партнерство оказывает благотворительную помощь некоммерческим организациям в денежной форме. При этом партнерство обусловливает использование некоммерческой организацией - получателем средств (далее - благополучатель) пожертвованных ему денежных средств на определенные партнерством цели исходя из пожеланий благополучателя. Обязанность благополучателя использовать полученную помощь по целевому назначению закреплена в договоре благотворительного пожертвования. Договор содержит в себе условие, согласно которому на благополучателя возложена обязанность по предоставлению партнерству отчета и документов, подтверждающих целевое использование пожертвования. Перечень подтверждающих документов договором не определен.

Действующее законодательство не устанавливает для благотворителя (жертвователя) обязанности контролировать целевое использование благополучателем пожертвованного ему имущества (в том числе денежных средств).

Необходимо ли некоммерческому партнерству, осуществляющему целевую благотворительную помощь в денежной форме, контролировать в целях налога на прибыль целевое использование благополучателем пожертвованных партнерством денежных средств?

Вопрос: О применении НДС в отношении дополнительного вознаграждения, получаемого экспедитором за оказание по договору транспортной экспедиции услуг, связанных с организацией международной перевозки товаров.

Вопрос: О применении ставки НДС в размере 10 процентов при реализации романов современных авторов, издаваемых в виде книг и брошюр.

Вопрос: О порядке применения вычета НДС по услугам аренды, оказанным российской организацией другой российской организации на территории Российской Федерации и оплаченным третьим лицам по письменному распоряжению арендодателя.

Вопрос: О праве налогоплательщиков на частичное принятие к вычету сумм НДС в отношении предварительной (частичной) оплаты.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, физлицу.

Вопрос: Физлицу принадлежит на праве собственности квартира менее трех лет. Физлицо планирует продать данную квартиру.

Учитывая принцип равенства налогообложения, планируется ли внести изменения в действующий порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в собственности физлица менее трех лет?

Вопрос: Физлицо купило квартиру по социальной ипотеке за 1 240 000 руб.

В собственности квартира находится менее трех лет. Рыночная стоимость квартиры составляет 5 000 000 руб. Физлицо планирует продать указанную квартиру по рыночной стоимости и за ту же стоимость в том же налоговом периоде приобрести квартиру в другом районе.

Физлицо обязано с доходов от продажи квартиры уплатить НДФЛ в размере 650 000 руб.

Вправе ли физлицо в данном случае получить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Возможно ли в указанной ситуации освобождение физлица от уплаты НДФЛ, если учесть, что физлицо продает квартиру не для целей получения прибыли, или же физлицо вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДФЛ только по истечении трехлетнего срока нахождения данной квартиры в его собственности?

Вопрос: О применении ставки НДС в размере 10 процентов в отношении средств личной гигиены, производимых и реализуемых на территории РФ; о неприменении положений Решения Комиссии Таможенного союза от 28.05.2010 N 299 "О применении санитарных мер в Таможенном союзе" для регулирования размеров ставок НДС, применяемых в РФ.