Законодательство

Об утверждении Правил финансового обеспечения в 2012 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

Об утверждении форм и форматов уведомления о контролируемых сделках, предусмотренного пунктом 2 статьей 105¹⁶Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках и порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации

Вопрос: ОАО полагает, что не является налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, при приобретении у данных лиц собственных акций. Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: В марте 2008 г. женой и мужем, а также их несовершеннолетним ребенком была приобретена и оформлена в общую долевую собственность по 1/3 доли на каждого собственника однокомнатная квартира.

В ноябре 2008 г. муж умер.

При оформлении документов в связи с принятием наследства первоначальные свидетельства о праве собственности, которые получил каждый из собственников, были сданы в регистрационную службу (свидетельство о праве собственности мужа забрали, а на свидетельствах жены и ребенка поставили печати - "прекращено в связи с регистрационной записью от 07.07.2009"). Затем жене и ребенку выдали новые свидетельства о регистрации права собственности на квартиру от 07.07.2009 по 1/2 доли в праве собственности на каждого.

С какого момента для целей освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры следует исчислять срок нахождения данной квартиры в собственности жены и ребенка: с марта 2008 г. или с июля 2009 г.?

Вопрос: В 2008 г. физлицо с двумя несовершеннолетними детьми и его брат приобрели квартиру в общую долевую собственность. Право собственности зарегистрировано за каждым совладельцем в размере 1/4 доли квартиры. Физлицо получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении своей доли в праве собственности на квартиру. Дети физлица во время приобретения квартиры были несовершеннолетними и находились на иждивении родителей. Брат физлица воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении принадлежащей ему 1/4 доли квартиры.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей квартиры, принадлежащих его детям?

Вопрос: В 2011 г. физическое лицо приобрело вторую квартиру с использованием ипотечного кредита стоимостью более 3 млн руб. В отношении расходов на покупку первой квартиры стоимостью 2 млн руб., приобретенной в долевую собственность в 2007 г., физическим лицом был получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 65 000 руб. из расчета: (1 млн руб. / 2 собственника = 500 000 руб.) x 13%.

Имеет ли право физическое лицо отказаться от ранее использованного имущественного налогового вычета по НДФЛ и вернуть в бюджет РФ сумму указанного вычета и пени, рассчитанные на дату возврата денежных средств в бюджет?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 321.2 НК РФ порядок ведения налогового учета консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) устанавливается в учетной политике для целей налогообложения КГН.

Какие положения должны быть закреплены в учетной политике для целей налогообложения КГН?

Должна ли учетная политика КГН быть всеобъемлющей и содержащей все положения, отраженные в учетных политиках всех участников КГН, либо она должна содержать только информацию о том, какой показатель (среднесписочная численность работников или расходы на оплату труда) используется для распределения консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль между участниками КГН, а также формы налоговых регистров, используемых ответственным участником КГН для целей налогового учета и распределения консолидированной налоговой базы между участниками КГН?

Могут ли участники КГН применять различные способы и методы ведения налогового учета, различные формы налоговых регистров, утвердив их в учетной политике для целей налогообложения каждого участника КГН?

Вопрос: ЗАО в рамках международных соглашений выполняет по договору опытно-конструкторские работы для иностранной организации. Указанные работы не подлежат налогообложению НДС.

Для выполнения работ по вышеуказанному договору ЗАО привлекает российских соисполнителей.

Освобождаются ли от налогообложения НДС организации-соисполнители, участвующие в реализации данного договора?

Вопрос: В августе 2011 г. была осуществлена реорганизация ОАО в форме преобразования в ООО. В результате преобразования ООО стало правопреемником ОАО по всем правам и обязательствам.

Согласно ст. 50 НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником этого юридического лица.

ОАО применяло УСН. ООО полагает, что в данном случае имеет место универсальное правопреемство и к нему наряду с другими правами переходит и право реорганизованного юридического лица на применение УСН, в том числе и в течение налогового периода - 2011 г.

Практика арбитражных судов исходит из того, что правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков, в том числе и правом на применение УСН реорганизуемого юридического лица (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.01.2005 N А19-7697/04-45-Ф02-5642/04-С1, ФАС Уральского округа от 01.03.2007 N Ф09-1144/07-С3). Суды исходят из того, что вопрос о порядке перехода на УСН организации в случае ее создания в результате реорганизации путем преобразования в НК РФ не регламентирован.

В настоящее время показатели деятельности ООО соответствуют требованиям согласно ст. 346.12 НК РФ, при наличии которых налогоплательщик вправе применять УСН.

Вправе ли ООО применять УСН?

 

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В ходе осуществления предпринимательской деятельности возникла следующая ситуация.

Физическое лицо (покупатель) заключило договор купли-продажи недвижимого имущества с юридическим лицом (продавцом). Впоследствии физическое лицо (покупатель) заключило с индивидуальным предпринимателем возмездный договор уступки прав по указанному договору купли-продажи недвижимости и к индивидуальному предпринимателю перешли права и обязанности покупателя.

Через некоторое время после этого суд признал недействительной сделку купли-продажи недвижимости в части незаконного включения юридическим лицом (продавцом) в стоимость имущества суммы, указанной в договоре как НДС (продавец обязан формировать продажную цену имущества без включения в нее НДС). Юридическое лицо (продавец) вернуло индивидуальному предпринимателю как покупателю недвижимого имущества в порядке применения последствий недействительности сделки денежную сумму, незаконно указанную в договоре как НДС, а также проценты за пользование чужими денежными средствами.

Являются ли доходом индивидуального предпринимателя, подлежащим налогообложению налогом в связи с применением УСН, проценты за пользование чужими денежными средствами? Или указанные проценты не являются доходом, как и сумма, которая была незаконно получена продавцом и впоследствии возвращена покупателю по решению суда?

Вопрос: В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с п. 48.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом) в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням.

Положения ст. 213 НК РФ об особенностях определения налоговой базы по договорам имущественного страхования применяются в тех случаях, когда страховое возмещение выплачивается страховщиком непосредственно физлицу, то есть когда такое лицо по вышеуказанному договору одновременно выступает и страхователем, и выгодоприобретателем.

Банком, являющимся согласно договору страхования имущества выгодоприобретателем, на корреспондентский счет получена сумма страхового возмещения по договору комплексного ипотечного страхования в размере 150 000 руб. Остаток задолженности по кредитному договору, заемщиком по которому является физлицо, составляет 100 000 руб.

Из суммы полученного возмещения 100 000 руб. направлены на погашение задолженности по кредитному договору, а по оставшимся 50 000 руб. банком принято решение о перечислении их заемщику.

Какая сумма страхового возмещения, полученная банком по договору страхования имущества, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению НДФЛ: вся сумма страхового возмещения в размере 150 000 руб. или положительная разница между общей суммой страхового возмещения и суммой, направленной банком на погашение задолженности заемщика по кредитному договору, в размере 50 000 руб., которая по решению банка возвращается заемщику?

Вопрос: В 1993 г. супруги приобрели жилой дом.

В 1995 г. супруга подарила свою долю дома супругу (по договору дарения от 27.04.1995). В результате супруг стал единоличным собственником дома. В 2009 супруг, в соответствии с договором дарения, подарил указанный жилой дом супруге. В 2010 г. супруга получила свидетельство о государственной регистрации права собственности на объект права - жилой дом.

В настоящее время супруга является пенсионеркой. Дом планируется продать. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи дома?

Вопрос: Согласно ст. 9.1 Федерального закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" (далее - "Закон о банкротстве кредитных организаций"), если величина собственных средств банка по итогам отчетного месяца оказывается меньше размера его уставного капитала, банк обязан привести в соответствие размер уставного капитала и величину собственных средств в порядке, установленном Указанием Банка России от 24.03.2003 N 1260-У. Согласно Указанию в данной ситуации банк обязан в течение 45 календарных дней предпринять одну из следующих мер: а) увеличить величину собственных средств до размера уставного капитала или б) снизить размер уставного капитала до величины собственных средств. В последнем случае согласно п. 7 Указания осуществление выплат акционерам не допускается. Неосуществление данных мер в установленный срок влечет отзыв лицензии банка.

По итогам июня 2011 г. величина собственных средств банка (ЗАО) оказалась меньше размера его уставного капитала, в связи с чем в июле 2011 г. банк получил предписание Центрального банка РФ предпринять в течение 45 календарных дней (т.е. до 22 августа) одну из указанных выше мер.

В соответствии с Указанием и предписанием единственный акционер банка принял решение об уменьшении уставного капитала банка путем уменьшения номинальной стоимости акций без осуществления каких-либо выплат в пользу акционера. При этом, исходя из оценки экономического положения банка и ожидаемых убытков в следующих месяцах, было решено уменьшить уставный капитал на сумму большую, чем разница между размером собственных средств и уставного капитала, это позволило банку выполнить требование Закона о банкротстве кредитных организаций о соответствии собственных средств и уставного капитала в следующих месяцах.

Новая редакция устава банка была подана на государственную регистрацию, однако регистрация не была произведена до 22 августа (т.е. в течение отведенных 45 дней).

Поэтому в последний день данного срока (22 августа) акционер был вынужден принять решение увеличить размер собственных средств банка.

Таким образом, устав банка в новой редакции и уменьшение уставного капитала были зарегистрированы в момент, когда размер собственного капитала банка уже превышал размер уставного капитала. При этом Указание не предусматривает возможность прекратить процедуру регистрации изменений в устав, если произошло увеличение собственных средств банка.

По мнению банка, НК РФ позволяет в данном случае применять освобождение от налога на прибыль на всю сумму ввиду следующего.

1. В соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ суммы, на которые произошло уменьшение уставного капитала, признаются внереализационным доходом, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам (участникам) организации. Согласно пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ суммы, на которые произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ, не учитываются при определении налоговой базы.

Следовательно, суммы уменьшения уставного капитала включаются в налоговую базу только в случаях добровольного уменьшения уставного капитала и отказа от выплат акционерам. Закон о банкротстве кредитных организаций и Указание устанавливают требование о приведении в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств в том числе путем уменьшения уставного капитала. При этом выплаты в пользу акционеров не допускаются. Следовательно, вся сумма уменьшения уставного капитала, осуществленного в соответствии с данными требованиями законодательства, не учитывается при определении налоговой базы.

Данное правило, поскольку не установлено иное, применяется при условии, что решение об уменьшении уставного капитала было принято в момент существования соответствующего требования законодательства. Поэтому, а также учитывая, что возможность отмены процедуры регистрации устава в соответствии с Указанием не предусмотрена, факт регистрации устава банка на момент, когда собственные средства превышали уставный капитал банка, не исключает применения пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ.

2. В соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ имущество, переданное хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, не учитывается при определении налоговой базы. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества перед соответствующими акционерами, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

Следовательно, вся сумма уменьшения уставного капитала, осуществленного без обязательства о выплатах акционеру в соответствии с положениями законодательства (в данном случае - Указания) и направленного на увеличение чистых активов банка, не учитывается при определении налоговой базы (данное уменьшение уставного капитала можно также рассматривать фактически как передачу соответствующего имущества от акционера с целью увеличения чистых активов).

Возникает ли в этой ситуации у банка обязанность по уплате налога на прибыль на всю сумму уменьшения уставного капитала?

Вопрос: С 01.01.2011 ООО на основании договора аренды, заключенного с юридическим лицом, арендует принадлежащий арендодателю на праве собственности комплекс нежилых зданий и сооружений (далее - строения). Нежилые строения являются капитальными с частичным отсутствием инженерных коммуникационных сетей (канализация, холодное и горячее водоснабжение). Недвижимое имущество на основании инвентаризационных документов является производственно-складскими помещениями.

Указанные строения либо их часть, а также прилегающие земельные участки ООО сдает в субаренду другим хозяйствующим субъектам (около 100 юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, далее - субарендаторы) с указанием арендуемой площади. Субарендаторы в арендованных строениях занимаются оптовой торговлей сельскохозяйственной продукцией (овощи, фрукты, картофель, клубнеплодные, бахчевые и иные культуры, орехи, продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и закрытого (открытого) грунтов и т.д.) как импортного, так и российского производства, в том числе собственного производства. Арендуемые площади субарендаторы используют для складирования, переработки, сортировки и дальнейшей реализации продукции.

Оптовая торговля субарендаторами производится на основании договоров гражданско-правового характера (в письменном и/или устном виде). Оптовая торговля субарендаторами осуществляется как за наличный, так за безналичный расчет для последующей розничной перепродажи другим хозяйствующим субъектам.

В свою очередь, ООО осуществляет охрану арендуемых строений; контроль за соблюдением пожарной, технической, санитарной и иной безопасности; текущий и капитальный ремонт арендуемого имущества; уборку прилегающих земельных территорий; вывоз мусора; техническое обеспечение и обслуживание электрических сетей; информационное обслуживание; санитарную обработку; содержание подъездных путей и т.д., за исключением торговой деятельности. По данному виду деятельности (обслуживание рынка) ООО применяет УСН.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 30.12.2006 N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" рынок организуется в соответствии с планом, предусматривающим организацию рынков на территории субъекта РФ и утвержденным органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с архитектурными, градостроительными и строительными нормами и правилами, с проектами планировки и благоустройства территории субъекта РФ и территории муниципального образования и с учетом потребностей субъекта РФ в рынках того или иного типа. Потребности субъекта РФ в рынках того или иного типа определяются исходя из необходимости обеспечения населения муниципальных образований, находящихся в пределах территории данного субъекта РФ, теми или иными товарами.

Планом, указанным в ч. 1 настоящей статьи, должны предусматриваться места расположения предполагаемых рынков, их количество и типы.

Согласно ст. 8 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность, при организации торговой деятельности и ее осуществлении самостоятельно определяют: вид торговли (оптовая и (или) розничная торговля); форму торговли (в стационарных торговых объектах, вне стационарных торговых объектов, в том числе на ярмарках, выставках, развозная торговля, разносная торговля, дистанционный способ продажи товаров, продажа товаров с использованием автоматов и иные формы торговли); способ торговли (с использованием торговых объектов и (или) без использования торговых объектов) и т.д.

Оптовая торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ).

Как указывается в п. 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федераций от 22.10.1997 N 18, под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина - предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

Согласно пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде уплаты ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности:

- по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

- по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

По мнению ООО, положения пп. 13 и 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не распространяются на предпринимательскую деятельность ООО (передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест для осуществления на них субарендаторами оптовой и мелкооптовой торговли, а также передача в аренду земельных участков для организации на них оптовой и мелкооптовой торговли).

Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты госпошлины за предоставление физлицу разрешений на добычу объектов животного мира юрлицом или индивидуальным предпринимателем, заключившими охотхозяйственное соглашение, в закрепленных за ним охотничьих угодьях, а также об уплате госпошлины за предоставление физлицу разрешений на добычу объектов животного мира органом исполнительной власти субъекта РФ.

Вопрос: О порядке восстановления НДС по основным средствам, используемым одновременно для осуществления операций, облагаемых этим налогом по ставкам 18% и 0%, в связи с вступлением в силу с 1 октября 2011 г. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов". ИП занимается торговлей сувенирными изделиями, одеждой. ИП покупает указанную продукцию на различных ярмарках, выставках народного промысла, где продавцами выступают физлица, которые сами производят продукцию. Соответственно, данные физлица не выдают ни накладных, ни кассовых чеков. Для расширения ассортимента товаров для активного отдыха (термосы, фонари, компасы) ИП планирует покупать продукцию в торговых центрах, продавцы которых также не выдают чеков.

Как в данном случае подтверждать расходы для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Сохраняется ли освобождение от уплаты государственной пошлины, предусмотренное пп. 1 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, при обращении в суд с заявлением о выдаче копии судебных постановлений по гражданским делам, вытекающим из трудовых правоотношений?