Законодательство

Вопрос: Родной ребенок супруги проживает вместе с супругами (брак зарегистрирован), при этом супруг не является ни родным отцом ребенка, ни его опекуном (ребенок не усыновлен).

Ребенок носит девичью фамилию матери. В свидетельстве о рождении ребенка в графе "Отец" стоит прочерк.

У супругов есть общие дети, рожденные в браке в 2008 и 2010 гг.

В соответствии с удостоверением многодетной семьи супруг является отцом, супруга - матерью, на обеспечении у которых имеется трое детей.

Какие документы необходимо предоставить супругу в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка супруги?

Вопрос: Супруги в 2006 г. купили квартиру. Платежные документы и свидетельство о праве собственности на квартиру оформлены на мужа.

В настоящее время муж является пенсионером и, кроме пенсии, других доходов не имеет.

Квартира является совместно нажитым в браке имуществом.

Вправе ли жена в отношении указанной квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере?

Вопрос: Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ п. 3 ст. 217 НК РФ дополнен абз. 8, согласно которому с 1 января 2012 г. не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Применяется ли указанная норма для целей НДФЛ в отношении доходов всех работников или только руководителей, заместителей руководителя и главного бухгалтера?

Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), продало транспортные средства, находившиеся в его собственности менее 3-х лет и использовавшиеся в предпринимательской деятельности. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Приобретение транспортных средств не учитывалось при налогообложении доходов, которые были получены от осуществления предпринимательской деятельности.

Вправе ли ИП для целей исчисления НДФЛ использовать право на уменьшение суммы доходов от реализации транспортных средств на сумму подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Физлицо получило в порядке дарения от другого физлица (дарителя), не являющегося родственником или членом семьи, доход в виде денежных средств путем банковского перевода на счет физлица со счета дарителя. Подлежит ли обложению НДФЛ указанный доход? Обязано ли физлицо представить налоговую декларацию по НДФЛ в отношении данного дохода?

Вопрос: Гражданин Украины, находясь на территории РФ с 05.06.2010 по 31.05.2011, с декабря 2010 г. признается налоговым резидентом РФ. С 02.06.2011 по 30.10.2011 физическое лицо находилось на территории Украины. С 01.11.2011 до 30.11.2012 гражданин Украины планирует находиться на территории РФ. По какой ставке НДФЛ подлежат налогообложению доходы, полученные гражданином Украины от источников в РФ в вышеуказанных периодах?

Вопрос: Вправе ли организация, оказывающая медицинские услуги, подать заявление в порядке, предусмотренном ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ, для целей применения начиная с 2012 г. налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов?

Вопрос: ГУП из областного бюджета в 2011 г. была предоставлена субсидия на возмещение затрат по проведению капитального и текущего ремонта искусственной взлетно-посадочной полосы и приобретению специальной техники.

Сумма субсидии была израсходована в соответствии с целевым назначением, отчеты об использовании субсидии областного бюджета предоставлены в адрес собственника имущества ГУП (субъекта РФ) и им утверждены в соответствии с условиями договора о предоставлении субсидии.

Учитываются ли ГУП при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде указанной субсидии?

Может ли ГУП учесть расходы, осуществленные за счет субсидии, в целях налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Супруги за счет общих доходов приобрели дом. При этом договор купли-продажи, платежные документы и свидетельство о регистрации права собственности оформлены на имя супруги. Вправе ли супруги распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в пропорции 67% - супруге и 33% - супругу в указанном случае?

Вопрос: Квартира с 1993 г. находилась в общей долевой собственности четырех собственников с равными долями. В связи со смертью в 1995 и 2010 гг. двух собственников их доли в праве собственности на квартиру получил в наследство один из двух оставшихся собственников. Таким образом, у одного собственника находилось в собственности 3/4 доли в праве собственности на данную квартиру (1/4 доли - с 1993 г. и 2/4 доли - с 2010 г.), у другого собственника - 1/4 доли. Квартира в 2011 г. была продана.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи указанной квартиры? Следует ли подавать налоговую декларацию по НДФЛ в случае, если других доходов в 2011 г. не было?

Вопрос: В связи с введением с 01.01.2012 Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ, вправе ли организация воспользоваться данной льготой по имуществу, введенному в эксплуатацию в 2010, 2011 гг.?

Вопрос: В 2009 г. КГУП получило субсидии, выделенные из краевого бюджета за счет средств федерального бюджета на закупку автотранспортных средств и (или) коммунальной техники. В 2010 г. КГУП были получены субсидии из краевого бюджета:

- на возмещение затрат предприятия, связанных с проведением капитального ремонта гидротехнических сооружений, находящихся в собственности края;

- на возмещение затрат, связанных с осуществлением реконструкции станций сгущения и обезвоживания осадка, находящихся в собственности края.

Отчет об использовании субсидий КГУП предоставляет в администрацию края, которая является собственником предприятия.

Включаются ли в налоговую базу по налогу на прибыль организаций доходы в виде указанных субсидий? Правомерно ли в данной ситуации применение пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: В 2009 г. мать со своим несовершеннолетним ребенком (7 лет) продала квартиру, находившуюся в долевой собственности, и в том же году приобрела другую квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним сыном.

Вправе ли мать получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли в праве собственности на квартиру, оформленной на несовершеннолетнего сына, в случае, если ранее она уже воспользовалась своим правом на получение имущественного вычета по НДФЛ?

Вопрос: ООО направляет своих работников в длительную командировку за пределы РФ на неопределенный срок для выполнения своих трудовых обязанностей, предусмотренных трудовыми договорами.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Организация заведомо понимает, что по итогам налогового периода данные работники изменят статус налогового резидента РФ.

Верно ли ООО понимает, что в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ такие работники по результатам налогового периода не будут признаваться плательщиками НДФЛ по доходам в виде заработной платы, полученным во время нахождения в длительной служебной командировке за пределами РФ?

Вопрос: Физическое лицо в период с 2004 по 2010 гг. являлось клиентом ЗАО (инвестиционной компании). При осуществлении брокерской деятельности на рынке ценных бумаг ЗАО выступало в качестве налогового агента, исчисляло и удерживало НДФЛ с доходов лица.

30 апреля 2010 г. физическое лицо скончалось. Наследником является его супруга. ЗАО было немедленно уведомлено о факте смерти лица. Тем не менее ЗАО удержало НДФЛ в сумме 1 946 тыс. руб. с умершего лица путем списания указанных средств с его клиентского счета. Впоследствии ЗАО произвело перерасчет размера НДФЛ, в результате сумма удержанного налога составила 1 326 тыс. руб.

Правомерны ли действия ЗАО по исчислению и удержанию НДФЛ с доходов физического лица после его смерти?

Вопрос: ООО в составе материальных расходов (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ) для целей исчисления налога на прибыль учитывает расходы, приходящиеся на технологические потери нефти, в соответствии с нормативами потерь, утвержденными Минэнерго России по согласованию с Федеральным агентством по недропользованию.

В 2011 г. ООО при добыче нефти рассчитывало технологические потери по нормативу 0,178%.

Но технологические потери нефти при ее добыче на 2011 г. были утверждены в размере 0,005%, о чем ООО узнало только в январе 2012 г.

Каким нормативом технологических потерь нефти при добыче (0,178% или 0,005%) необходимо руководствоваться при исчислении налога на прибыль за 2011 г.?

Вопрос: Организация приобрела кунг (железный тент, закрывающий открытую грузовую часть автомобиля от снега, дождя и прочих осадков) для автомобиля (автомобиль используется в деятельности организации для перевозки товаров и в управленческих целях), который был получен в рамках договора лизинга. По договору лизинга автомобиль числится на балансе лизингодателя и по окончанию срока лизинга будет передан лизингополучателю по выкупной стоимости. Стоимость кунга составляет 47 тыс. руб. (без НДС). Стоимость доставки кунга составляет 9 тыс. руб. (без НДС). Стоимость покраски и установки кунга составляет 26 тыс. руб. (без НДС). Кунг был покрашен и установлен на автомобиль. Данный объект является отделимым, так как его можно отделить от лизингового имущества без причинения вреда и в дальнейшем использовать отдельно от него. В паспорте на само изделие (кунг) не содержится сведений о сроке полезного использования. Автомобиль для целей налогового учета отнесен лизингодателем к 4-й амортизационной группе со сроком полезного использования 72 месяца (к основной норме амортизации используется повышающий коэффициент равный двум). В целях бухгалтерского учета срок полезного использования автомобиля у лизингодателя - три года (36 месяцев). Срок лизинга - три года (36 месяцев).

Каким образом необходимо учитывать затраты на приобретение, транспортировку, покраску и установку кунга для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Работник ООО использует легковой автомобиль, которым управляет на основании доверенности, для служебных поездок в целях исполнения своих трудовых обязанностей. Приказом руководителя ООО установлен размер компенсации за использование автомобиля (в том числе 1200 руб. в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92), который также оговорен в дополнительном соглашении к трудовому договору с работником.

Размер компенсации определен в зависимости от интенсивности использования автомобиля, которым работник управляет по доверенности, для служебных поездок в целях исполнения своих трудовых обязанностей. В размере компенсации учтено возмещение затрат по эксплуатации автомобиля (сумма износа, затраты на ГСМ).

При оформлении в штат ООО работник для получения компенсации за использование автомобиля, которым управляет на основании доверенности, предоставляет в бухгалтерию ООО следующие документы:

1) заверенную копию технического паспорта автомобиля;

2) заверенную копию доверенности.

Также работник ежемесячно ведет учет служебных поездок в путевых листах и прилагает подтверждающие документы (чеки за бензин).

Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма компенсации, выплачиваемая работнику ООО за использование автомобиля, которым он управляет на основании доверенности?

Вопрос: Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ в целях налога на прибыль не учитываются все расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников.

Учитывая, что на основании п. 48.6 ст. 270 НК РФ расходы банка развития - государственной корпорации не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, подлежит ли налогообложению НДФЛ оплата банком развития - государственной корпорацией стоимости путевок работникам и членам их семей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ?

Каким документом и в каком порядке организация подтверждает тот факт, что она относится к санаторно-курортным и оздоровительным организациям?

Вопрос: ООО оказывает заказчикам - иностранным организациям услуги по предоставлению персонала на основании договора о предоставлении персонала. В соответствии с данным договором ООО по заявке заказчиков направляет работников на работу за пределы РФ на объекты заказчиков. Работники ООО выполняют все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, по месту нахождения объектов заказчиков в иностранном государстве.

В связи с этим ООО устанавливает для данных работников режим работы вахтовым методом на объектах заказчиков.

Вахтовый метод предусмотрен в правилах внутреннего трудового распорядка ООО и положении о работе вахтовым методом ООО. Трудовые договоры работников ООО содержат указание на работу вахтовым методом.

Местом работы при вахтовом методе считаются объекты (участки), на которых осуществляется непосредственная трудовая деятельность. При этом направление работника на вахту не является служебной командировкой.

В период нахождения на объектах заказчика ООО выплачивает работникам заработную плату.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ признается доходом, полученным от источника за пределами России. При этом не имеет значения, является работодателем российская или иностранная организация.

По мнению ООО, при направлении работников за пределы РФ для выполнения своих трудовых обязанностей фактическое место работы работника находится в иностранном государстве. Это означает, что направленный на вахту работник выполняет все свои трудовые функции по месту работы в иностранном государстве. В связи с этим получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

До момента, пока работник организации будет признаваться в соответствии со ст. 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации, указанные доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Признается ли ООО налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов работников, полученных от источников за пределами РФ?