Законодательство

Вопрос: ЗАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основным видом деятельности ЗАО является передача в аренду нежилых помещений. Стоимость ежемесячной абонентской платы за услуги связи входит в арендную плату и учитывается в доходах ЗАО для целей налогообложения.

Превышение лимита телефонных разговоров оплачивается арендатором отдельно на основании счета о возмещении стоимости услуг связи по фактическим затратам в соответствии с установленным тарифом. Данные платежи являются транзитными и после поступления на расчетный счет ЗАО переводятся оператору связи.

Признаются ли для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы подобных компенсационных платежей доходами ЗАО?

Вопрос: Некоммерческая образовательная организация (далее - организация) оказывает услуги в сфере дополнительного профессионального образования и повышения квалификации юридическим и физическим лицам. Процесс обучения завершается выдачей сертификата. Организация имеет лицензию на право ведения образовательной деятельности.

Организация применяет освобождение от налогообложения НДС на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Согласно указанной статье не подлежит налогообложению НДС реализация услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

При невозможности осуществить процесс обучения собственными силами организация привлекает по договору подряда другие организации, также имеющие лицензии на образовательную деятельность.

Правомерно ли применение указанного освобождения от налогообложения НДС в данном случае?

Вопрос: В соответствии с абз. 1 и 2 п. 6 ст. 280 НК РФ по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено п. 6 ст. 280 НК РФ.

В целях ст. 280 НК РФ предельное отклонение цен ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

Налоговым законодательством не установлен специальный порядок определения фактической цены сделки в отношении инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в случае их реализации или приобретения у контрагента, не являющегося управляющей компанией.

Имеет ли право организация определять в целях налога на прибыль фактическую цену по операциям реализации и приобретения инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, у контрагента, не являющегося управляющей компанией, в соответствии с нормами абз. 1 и 2 п. 6 ст. 280 НК РФ?

Вопрос: С 1 января 2012 г. в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2011 N 122-ФЗ депозитарий признается налоговым агентом при выплате (перечислении) иностранным организациям доходов в денежной форме по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска, а по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением - в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.

В случае если в качестве депозитария выступает российский банк, при выплате указанных доходов иностранным банкам у него есть возможность воспользоваться нормами пп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 310 НК РФ.

Требуется ли российскому банку как налоговому агенту по налогу на прибыль при выплате вышеуказанных доходов по ценным бумагам получить подтверждение постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор по вопросам налогообложения, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников?

Вопрос: Требования конкурсного кредитора (организации) к должнику включены в реестр требований кредиторов. Должник признан в соответствии с законодательством РФ банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство. Организация погашает свои денежные требования к должнику путем получения по соглашению о предоставлении отступного имущества (имущественных прав) должника, а именно объекта недвижимости и права аренды земельного участка. Договор отступного заключается от имени должника конкурсным управляющим.

Должник применяет УСН и не признается налогоплательщиком НДС.

Пунктом 4.1 ст. 161 НК РФ предусмотрено, что при реализации на территории РФ имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, налоговыми агентами по данным операциями признаются покупатели данного имущества и (или) имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Признается ли организация налоговым агентом по НДС при получении по соглашению о предоставлении отступного имущества (имущественных прав) должника?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель изготавливает и продает в торговом центре кислородные и молочные коктейли.

В апреле 2011 г. при регистрации в налоговых органах предприниматель указал вид деятельности по ОКВЭД "Деятельность баров" (код 55.40) и написал заявление на переход на ЕНВД.

В конце июня 2011 г. налоговый орган сообщил предпринимателю, что согласно разъяснениям Минфина России при осуществлении деятельности по продаже кислородных коктейлей следует применять общую систему налогообложения либо УСН, так как кислородные коктейли изготавливаются при помощи медицинского оборудования и медицинских препаратов, а также являются лекарственным средством.

Для приготовления кислородного коктейля используется кислородный концентратор, который из воздуха концентрирует кислород концентрацией не более 95%. Медицинские концентраторы производят кислород концентрацией не менее 99,5%. При приготовлении кислородного коктейля происходит видоизменение исходной продукции (с помощью миксера в автоматическом режиме смешивается пакетированный сок с кислородом и взбиваются ингредиенты), и в результате компонентам придаются новые свойства, делающие их пригодными для употребления в пищу в виде произведенных напитков.

Таким образом, по мнению предпринимателя, деятельность по изготовлению кислородных коктейлей относится к деятельности по производству кулинарной продукции посредством кулинарной механической обработки пищевых продуктов и реализации произведенных напитков для потребления на месте.

К услугам фитотерапии кислородный коктейль отнести нельзя в связи с тем, что при приготовлении кислородного коктейля фитопрепараты (травы) не используются.

Деятельность по изготовлению и реализации безалкогольных напитков и коктейлей, кроме фитококтейлей, полученных путем смешивания работником организации (барменом) соответствующих ингредиентов непосредственно перед употреблением в ресторанах, кафе, барах и других объектах общественного питания, относится к сфере оказания услуг общественного питания и также подпадает под действие гл. 26.3 НК РФ.

Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность индивидуального предпринимателя по изготовлению и реализации молочных и кислородных коктейлей?

Вопрос: О признании контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, в том числе в случае, если были превышены суммовые критерии, установленные в ст. 105.14 НК РФ, и одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.

Вопрос: О признании физлица и организации взаимозависимыми; о налогоплательщиках, имеющих право обратиться в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании; об основаниях для проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (далее - проверка); о применении ст. 40 НК РФ при определении рыночной цены товара, работы или услуги в связи с вступлением в силу Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ; о контролируемых сделках, которые могут быть проверены в рамках проверки; об истребовании документации, предусмотренной ст. 105.15 НК РФ, в отношении проверяемой сделки (группы однородных сделок).

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", подала иск в арбитражный суд к своему контрагенту, в связи с чем уплатила госпошлину за рассмотрение судебного иска.

Арбитражный суд вынес решение взыскать с ответчика в пользу организации проценты за пользование чужими денежными средствами и возместить организации расходы по уплате госпошлины.

В какой момент организация должна включить в состав доходов сумму возмещаемой госпошлины и процентов за пользование чужими денежными средствами, присужденных судом: на дату вступления в законную силу решения суда либо на день поступления суммы процентов и госпошлины на расчетный счет?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Предприниматель на основании кредитного договора получил средства на приобретение недвижимого имущества, используемого в предпринимательских целях.

В рамках реализации областной целевой программы "Развитие малого и среднего предпринимательства" индивидуальный предприниматель получил субсидию с целью возмещения части (50%) процентов за кредит, уплаченных предпринимателем, а также с целью возмещения денежных средств, уплаченных им некоммерческой организации за обеспечение (гарантию), предоставленное кредитору за предпринимателя по кредитному договору.

Обязан ли индивидуальный предприниматель учитывать в доходах указанные субсидии?

Вопрос: Организация планирует осуществлять новый вид деятельности, связанный с производством (изготовлением) и реализацией населению в розницу пончиков с использованием автомата пончикового, а также другой кулинарной и кондитерской продукции, горячих и холодных напитков через производственно-торговую точку, расположенную в торговом центре и не имеющую зала обслуживания посетителей.

Относится ли указанный вид деятельности к деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД?

Если да, то по какому виду деятельности организации необходимо будет определять физический показатель и базовую доходность при исчислении ЕНВД:

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

- реализация товаров с использованием торговых автоматов;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров;

- оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей?

Вопрос: Иностранная организация (инжиниринговая компания) - налоговый резидент Швейцарии выполняет поставку и монтаж оборудования для завода, строительство которого ведется ООО в особой экономической зоне.

При этом часть оборудования импортируется, а другая часть оборудования закупается швейцарской организацией в РФ у российской организации, которая обязана передать оборудование ООО (оборудование не будет пересекать границу таможенной территории РФ).

Таким образом, ООО заплатит за ввозимое оборудование (внешнеторговая сделка) и за российское оборудование швейцарской организации.

Монтаж оборудования будет осуществляться швейцарской организацией с привлечением российских субподрядчиков.

Швейцарская организация не имеет филиала или постоянного представительства в РФ и не стоит на учете в налоговых органах.

Возникают ли основания для постановки швейцарской организации на учет в налоговых органах РФ? Возникает ли у швейцарской организации обязанность уплачивать налог на прибыль в РФ?

Вопрос: В собственности банка находится недвижимое имущество (здание или часть здания), полученное при осуществлении уставной деятельности. Данное имущество предназначено для получения доходов в виде прироста стоимости этого имущества и не предназначено для использования в основной деятельности банка (для оказания услуг, управления кредитной организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями).

Банк не планирует реализацию данного недвижимого имущества.

Является ли для целей исчисления налога на прибыль указанное недвижимое имущество, временно не используемое в основной деятельности, амортизируемым в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ?

Можно ли учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты, связанные с содержанием данного имущества?

Вопрос: ООО, выступая в роли агента на территории РФ, по поручению принципала (компании - резидента Германии) и за вознаграждение оказывает услуги по организации высококвалифицированных медицинских услуг на территории Германии, включая организацию обследования, лечения, реабилитации и оздоровительного отдыха в соответствии с показаниями и пожеланиями пациента.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристической деятельности" туризмом признаются временные выезды граждан РФ с постоянного места жительства в лечебно-оздоровительных, познавательных и иных целях без занятия деятельностью, направленной на получение дохода.

В свою очередь, туроператорской деятельностью признается деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта.

В соответствии с вышеуказанным Федеральным законом необходимым условием осуществления туроператорской деятельности является наличие у юридического лица договора страхования гражданской ответственности либо банковской гарантии, а также внесение записи в реестр туроператоров.

ООО применяет УСН, объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов, направленных на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, производимых в соответствии с законодательством РФ.

Учитывая позицию Минфина России, выраженную в письмах от 25.06.2009 N 03-11-06/2/109, от 20.05.2009 N 03-11-09/179, вправе ли ООО в целях осуществления предпринимательской деятельности уменьшить полученные доходы на сумму расходов, направленных на обязательное страхование гражданской ответственности?

Вопрос: Согласно п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ положения ст. ст. 105.15 - 105.17 НК РФ до 1 января 2014 г. применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно:

в 2012 г. - 100 млн руб.;

в 2013 г. - 80 млн руб.

Таким образом, указанной нормой Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ устанавливаются пороги доходов, действующие до 1 января 2014 г. по контролируемым сделкам, при достижении которых, налогоплательщик обязан уведомлять налоговый орган о совершенных контролируемых сделках.

Правомерно ли мнение, что для определения порогового значения, предусмотренного п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ, следует принимать во внимание сумму всех контролируемых сделок в разрезе каждого контрагента, а не совокупность всех контролируемых сделок по всем контрагентам вместе?

Что следует понимать по термином "несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок"?

Вопрос: Об уменьшении оставшейся части стоимости патента у индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования, на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени.

Вопрос: О налоговой ставке по НДС, подлежащей применению при реализации биологически активных добавок.

Вопрос: Об учете в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль денежного довольствия прикомандированным сотрудникам органов внутренних дел.

Вопрос: 15.01.2010 индивидуальный предприниматель (далее - ИП), являющийся субъектом малого предпринимательства, приобрел муниципальное имущество в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ по цене 1 304 000 руб., в том числе НДС, с оплатой стоимости имущества в рассрочку на 5 лет. На сумму денежных средств, по уплате которой предоставлена рассрочка, начисляются проценты. Оплата процентов производится в момент перечисления основного платежа. Оплачивая стоимость приобретенного муниципального имущества, ИП как налоговый агент исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет соответствующую сумму НДС.

Должен ли ИП как налоговый агент исчислить и перечислить в бюджет НДС с суммы начисленных процентов?

Вопрос: Турецкая организация, расположенная на территории Турецкой Республики, приобретает инжиниринговые услуги у филиала российской организации, зарегистрированного в налоговых органах Турецкой Республики в качестве постоянного представительства и осуществляющего свою деятельность на территории Турецкой Республики (далее - подрядчик). Данные услуги оказываются подрядчиком с привлечением третьего лица, являющегося российской организацией (далее - субподрядчик).

Субподрядчик оказывает подрядчику инжиниринговые услуги. Данные услуги приобретаются подрядчиком через филиал, расположенный в Турции. Головной офис подрядчика, расположенный в России, никак не задействован в приобретении и оплате данных услуг.

Суммы "входного" НДС, понесенные подрядчиком, не предъявляются им к вычету, а включаются в стоимость услуг, оказываемых турецкой организации. Таким образом, в случае если субподрядчик выставляет свои услуги подрядчику с НДС, такая сумма НДС увеличит стоимость услуг, приобретаемых турецкой организацией у подрядчика.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации инжиниринговых услуг признается территория РФ, в случае если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ. В связи с тем что фактическим пользователем инжиниринговых услуг, оказываемых российской организацией (субподрядчиком), является филиал другой российской организации, зарегистрированный в качестве постоянного представительства на территории Турецкой Республики (подрядчик), местом реализации рассматриваемых услуг территория Российской Федерации не является. Соответственно, субподрядчик должен выставлять стоимость своих услуг подрядчику без НДС.

Правомерно ли в данной ситуации не облагать НДС инжиниринговые услуги, оказываемые субподрядчиком в пользу подрядчика?