Законодательство

Вопрос: Организация приобрела кунг (железный тент, закрывающий открытую грузовую часть автомобиля от снега, дождя и прочих осадков) для автомобиля (автомобиль используется в деятельности организации для перевозки товаров и в управленческих целях), который был получен в рамках договора лизинга. По договору лизинга автомобиль числится на балансе лизингодателя и по окончанию срока лизинга будет передан лизингополучателю по выкупной стоимости. Стоимость кунга составляет 47 тыс. руб. (без НДС). Стоимость доставки кунга составляет 9 тыс. руб. (без НДС). Стоимость покраски и установки кунга составляет 26 тыс. руб. (без НДС). Кунг был покрашен и установлен на автомобиль. Данный объект является отделимым, так как его можно отделить от лизингового имущества без причинения вреда и в дальнейшем использовать отдельно от него. В паспорте на само изделие (кунг) не содержится сведений о сроке полезного использования. Автомобиль для целей налогового учета отнесен лизингодателем к 4-й амортизационной группе со сроком полезного использования 72 месяца (к основной норме амортизации используется повышающий коэффициент равный двум). В целях бухгалтерского учета срок полезного использования автомобиля у лизингодателя - три года (36 месяцев). Срок лизинга - три года (36 месяцев).

Каким образом необходимо учитывать затраты на приобретение, транспортировку, покраску и установку кунга для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Работник ООО использует легковой автомобиль, которым управляет на основании доверенности, для служебных поездок в целях исполнения своих трудовых обязанностей. Приказом руководителя ООО установлен размер компенсации за использование автомобиля (в том числе 1200 руб. в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92), который также оговорен в дополнительном соглашении к трудовому договору с работником.

Размер компенсации определен в зависимости от интенсивности использования автомобиля, которым работник управляет по доверенности, для служебных поездок в целях исполнения своих трудовых обязанностей. В размере компенсации учтено возмещение затрат по эксплуатации автомобиля (сумма износа, затраты на ГСМ).

При оформлении в штат ООО работник для получения компенсации за использование автомобиля, которым управляет на основании доверенности, предоставляет в бухгалтерию ООО следующие документы:

1) заверенную копию технического паспорта автомобиля;

2) заверенную копию доверенности.

Также работник ежемесячно ведет учет служебных поездок в путевых листах и прилагает подтверждающие документы (чеки за бензин).

Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма компенсации, выплачиваемая работнику ООО за использование автомобиля, которым он управляет на основании доверенности?

Вопрос: Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ в целях налога на прибыль не учитываются все расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников.

Учитывая, что на основании п. 48.6 ст. 270 НК РФ расходы банка развития - государственной корпорации не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, подлежит ли налогообложению НДФЛ оплата банком развития - государственной корпорацией стоимости путевок работникам и членам их семей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ?

Каким документом и в каком порядке организация подтверждает тот факт, что она относится к санаторно-курортным и оздоровительным организациям?

Вопрос: ООО оказывает заказчикам - иностранным организациям услуги по предоставлению персонала на основании договора о предоставлении персонала. В соответствии с данным договором ООО по заявке заказчиков направляет работников на работу за пределы РФ на объекты заказчиков. Работники ООО выполняют все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, по месту нахождения объектов заказчиков в иностранном государстве.

В связи с этим ООО устанавливает для данных работников режим работы вахтовым методом на объектах заказчиков.

Вахтовый метод предусмотрен в правилах внутреннего трудового распорядка ООО и положении о работе вахтовым методом ООО. Трудовые договоры работников ООО содержат указание на работу вахтовым методом.

Местом работы при вахтовом методе считаются объекты (участки), на которых осуществляется непосредственная трудовая деятельность. При этом направление работника на вахту не является служебной командировкой.

В период нахождения на объектах заказчика ООО выплачивает работникам заработную плату.

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ признается доходом, полученным от источника за пределами России. При этом не имеет значения, является работодателем российская или иностранная организация.

По мнению ООО, при направлении работников за пределы РФ для выполнения своих трудовых обязанностей фактическое место работы работника находится в иностранном государстве. Это означает, что направленный на вахту работник выполняет все свои трудовые функции по месту работы в иностранном государстве. В связи с этим получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

До момента, пока работник организации будет признаваться в соответствии со ст. 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации, указанные доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Признается ли ООО налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов работников, полученных от источников за пределами РФ?

Вопрос: О порядке учета расходов по операциям с ценными бумагами при определении налоговой базы по НДФЛ налоговым агентом, а также о праве налогоплательщика обратиться в суд за защитой своих прав, если имеются основания считать, что его права были нарушены налоговым агентом.

Вопрос: Об учете расходов при исчислении НДФЛ в отношении доходов физических лиц от реализации акций, полученных в ходе приватизации организации, а также об отсутствии оснований для учета инфляции в составе указанных расходов; об отсутствии оснований для индивидуального освобождения от уплаты НДФЛ при получении доходов и о праве налогоплательщиков получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит.

Вопрос: Об обязанности налогоплательщика представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также о праве налогового органа истребовать документы у налогоплательщика и производить выемку при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Вопрос: ООО планирует заниматься розничной продажей мебели по образцам и каталогам через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м (объект стационарной торговой сети).

В магазине ООО планирует принимать заказы на мебель с последующей отгрузкой покупателям, оформлять договоры розничной купли-продажи и принимать оплату за товар. Мебель будет доставляться покупателю со склада.

Имеет ли право ООО применять в данном случае систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует приобрести в лизинг три машины для осуществления грузоперевозок. Указанная деятельность подпадает под уплату ЕНВД, и, соответственно, ИП освобожден от уплаты НДС. Вправе ли ИП выставлять покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС и уплачивать эту сумму в бюджет?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента. Каков порядок уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов в случае получения двух и более патентов, а также в случае получения патента на срок менее 12 месяцев?

Вопрос: Супруги в 2011 г. приобрели квартиру в общую долевую собственность. Имущество, нажитое в браке, является совместным, брачный договор супругами не заключался. Может ли в данном случае супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за себя и за свою супругу в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.?

Вопрос: В 2008 г. супруги приобрели квартиру с использованием средств ипотечного кредита, выданного банком. Одним из условий банка являлось оформление квартиры в общую совместную собственность на срок до полного погашения кредита. Супруга использовала свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по другому объекту в 2003 г. Супругу в 2009 г. был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1/2 от суммы расходов, произведенных при покупке квартиры. В 2012 г. квартира была перерегистрирована из общей совместной собственности в долевую собственность с распределением долей 99% - супругу, 1% - супруге.

Имеет ли право супруг и далее получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении своей доли 99%, в случае если он уже начал получать указанный вычет в размере 1/2 от суммы расходов на покупку квартиры?

Вопрос: Физическое лицо, являющееся правообладателем товарного знака, собирается зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Предполагаемый основной вид деятельности - передача прав на товарный знак третьим лицам за плату на основании договоров.

Какие коды по ОКВЭД должно указать физическое лицо при регистрации?

Каков порядок учета доходов в случае, если индивидуальный предприниматель будет применять УСН?

Вопрос: ООО является управляющей компанией бизнес-центра (офисного нежилого здания). ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов". В состав затрат на содержание здания, образующее основу деятельности ООО, входят: клининговые услуги (уборка) в местах общего пользования (коридоры, лестницы), техобслуживание системы приточной вентиляции, системы отопления, холодного и горячего водоснабжения, электроосвещения.

Могут ли указанные затраты учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на свое обучение при следующих условиях: обучение по программе "Магистр делового администрирования (МВА)" проводится дистанционно; образовательные услуги оказывает иностранное учебное заведение (зарегистрированное в другом государстве и действующее на территории РФ через агента - российскую организацию, также имеющую лицензию на ведение образовательной деятельности); договор оказания образовательных услуг трехсторонний: физическое лицо, иностранное учебное заведение, агент; имеются договор, квитанции об оплате оказанных услуг, копии лицензий иностранного учебного заведения и агента?

Вопрос: В соответствии с нормами абз. 1 и 2 п. 6 ст. 280 НК РФ по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено данным пунктом. В целях ст. 280 НК РФ предельное отклонение цен ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

Налоговым законодательством РФ не определен специальный порядок определения фактической цены сделки в отношении инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, не обращающихся на ОРЦБ, в случае их реализации или приобретения у контрагента, не являющегося управляющей компанией.

Вправе ли банк в целях налога на прибыль применять порядок определения фактической цены по операциям реализации и приобретения инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, не обращающихся на ОРЦБ, у контрагента, не являющегося управляющей компанией, в соответствии с нормами абз. 1 и 2 п. 6 ст. 280 НК РФ с применением предельного двадцатипроцентного отклонения?

Вопрос: В 2005 г. работнику ЗАО были предоставлены заемные средства на приобретение новой квартиры. Работник уволился в 2006 г., не погасив заемные средства полностью. Окончательное погашение задолженности было произведено в марте 2010 г. В связи с невозможностью удержать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами и отсутствием подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета ЗАО (налоговый агент) ежегодно представляло в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ с указанием суммы материальной выгоды и налога.

В июле 2011 г. бывший работник обратился в организацию с просьбой предоставить в налоговый орган уточненную справку о доходах за 2010 г. на основании копии уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет, выданного налоговым органом для представления другому работодателю.

Являются ли представленные бывшим работником документы основанием для отзыва или уточнения справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2010 г.?

Вопрос: Является ли кислородный коктейль лекарственным средством и какие требования предъявляются к организациям и индивидуальным предпринимателям, реализующим данную продукцию? В каком порядке подлежит налогообложению деятельность по изготовлению и реализации кислородных коктейлей? Можно ли в данном случае применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Часть административного здания ОАО используется для торговли, торговый зал разделен на торговые места и сдается в аренду предпринимателям. Индивидуальный предприниматель арендует два торговых места площадью 6 кв. м для оптовой и розничной торговли по прайс-листам свежемороженой рыбой, морепродуктами в коробках, упаковках и поштучно. На торговом месте заключается сделка и производится расчет, торговое место оборудовано столом, стендом, ККТ, компьютером, где выписываются накладные на получение товара. Получение товара осуществляется в соседнем здании на складе, в холодильной камере. Является ли ИП плательщиком ЕНВД?

Вопрос: Дачное некоммерческое товарищество (далее - ДНТ) планирует обеспечивать собственников земельных участков в ДНТ питьевой водой подземных вод для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения.

ДНТ будет производить добычу воды из скважины, бурение которой в ближайшее время будет завершено, добываемая вода не будет являться минеральной, термальной или промышленной.

ДНТ после завершения бурения скважины будет являться плательщиком водного налога и не будет являться плательщиком НДПИ.

Вправе ли ДНТ применять УСН с учетом ограничения, установленного пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ?