Законодательство

Вопрос: О порядке определения для целей исчисления НДФЛ налогового статуса физлиц в случае наличия у них трудового договора, предусматривающего работу вахтовым методом на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, и в случае отсутствия данного договора, а также о налогообложении НДФЛ доходов, полученных данными физлицами от источников в РФ.

Вопрос: О праве налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в случае если продажа жилого помещения и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право собственности на него) произведены в одном налоговой периоде, а также о порядке получения отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ с доходов, полученных от продажи жилого дома.

Вопрос: Об установлении экономически обоснованных страховых тарифов или их предельных уровней и структуры страховых тарифов и порядке их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования, а также о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки и установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

Вопрос: Физлицо заключило с организацией договор об уступке права требования на получение и оформление в собственность квартиры в строящемся жилом доме. 18.12.2007 был подписан акт о взаиморасчетах, в котором было указано, что квартира получена физлицом. По вине строительной организации квартира не была оформлена в собственность физлица. Физлицо обратилось в суд с заявлением о признании права собственности на квартиру. Решением суда в 2009 г. квартира была передана в собственность физлица. С какого момента физлицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ? В каком размере физлицо имеет право получить указанный вычет, если квартира была оформлена в собственность по решению суда в 2009 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента в отношении деятельности по ремонту и строительству жилья и других построек.

Относится ли для целей применения УСН на основе патента к указанному виду деятельности изготовление торговых павильонов из металлического каркаса с панорамным остеклением, гипсокартонными стенами, выложенным на полу керамогранитом, кондиционером, раковиной?

Вопрос: Согласно пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительный документ возвращается взыскателю, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда данным Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества; если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю (ООО) исполнительного документа.

Правомерно ли признание безнадежной для целей налога на прибыль дебиторской задолженности, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа?

Вопрос: Физлицо приобрело 1350 акций ОАО в 2007 г. и 2501 акцию ОАО в 2008 г.

В 2010 г. ОАО было преобразовано в ООО, в результате чего физлицо стало владельцем доли в уставном капитале ООО в размере 38,51%. В 2012 г. физлицо планирует реализовать часть своей доли в уставном капитале ООО в размере 23,11%.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Имеет ли право физлицо уменьшить сумму дохода от продажи части своей доли на сумму расходов на приобретение акций ОАО для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: О налогообложения НДФЛ пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом физическим лицам.

Вопрос: Участники ООО, являющиеся физическими лицами, 15.12.2011 продали принадлежащие им доли в уставном капитале ООО индивидуальному предпринимателю. После нотариального удостоверения сделки нотариус направил в налоговый орган заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, подписанное участниками. Данные изменения внесены в ЕГРЮЛ 26.12.2011. При этом оплата отчуждаемых участниками ООО долей индивидуальным предпринимателем не произведена. Возникает ли в этом случае у налогоплательщика (участника) обязанность представления налоговой декларации по НДФЛ?

Вопрос: Предполагается ли внести изменения в гл. 28 НК РФ, а именно: при расчете налоговой базы по транспортному налогу учитывать пробег автомобиля, дорожное покрытие, эксплуатируемое автомобилем, а также грузоподъемность автомобиля?

Является ли правомерным в соответствии с Конституцией РФ применение в качестве налоговой базы по земельному налогу кадастровой стоимости, а по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационной стоимости?

Правомерно ли расчет страховой премии по договору ОСАГО ставить в зависимость от мощности легкового автомобиля?

Вопрос: Физическое лицо получило кредит в банке под 18% годовых и внесло всю сумму кредита на расчетный счет организации (ЗАО), оформив договор займа между физлицом и организацией под 18% годовых. Организация, исполняя на основании ст. 226 НК РФ обязанности налогового агента, при выплате процентов по займу должна удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

Имеет ли право физическое лицо на применение налоговых вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных процентов банку за пользование кредитными средствами согласно ст. ст. 214.1, 221 НК РФ?

Изменится ли ситуация, если физическое лицо является акционером организации?

Вопрос: Физлицо открыло в банке обезличенные металлические счета для целей покупки-продажи драгоценных металлов. Часть драгоценных металлов физлицо реализовало по цене выше цены приобретения, а остальную часть - по цене ниже цены приобретения.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от реализации драгоценных металлов в указанном случае и если подлежат, то по какой ставке?

Какой налоговый вычет по НДФЛ можно получить в указанном случае? Может ли физлицо при исчислении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму дохода на сумму произведенных расходов, связанных с приобретением драгоценных металлов, а также на сумму полученного убытка?

Какие коды следует указать физлицу при заполнении налоговой декларации по НДФЛ в отношении указанных доходов и произведенных расходов? Как отразить в налоговой декларации по НДФЛ полученный убыток?

Вопрос: Организация реализует паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ) по договору на реализацию от 30.12.2011, ранее приобретенные у управляющей компании путем передачи недвижимого имущества, по внебиржевой сделке. Паи ограничены в обороте, т.е. предназначены для квалифицированного инвестора, и выдаются не по расчетной стоимости.

Для целей налогообложения цену реализации указанных паев необходимо сопоставлять с суммой денежных средств, на которую выдается пай в соответствии с абз. 7 п. 6 ст. 280 НК РФ.

Расходы при реализации инвестиционных паев ЗПИФ определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев.

Какую цену реализации в целях налога на прибыль следует применять организации, если фактическая цена сделки выше цены реализации паев, определенной в соответствии с абз. 7 п. 6 ст. 280 НК РФ?

Считается ли дата 30.12.2011 датой реализации паев ЗПИФ в целях налога на прибыль на основании п. 5 ст. 280 НК РФ?

Вопрос: В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Согласно п. 1 указанной статьи не подлежат налогообложению государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Статьей 110 Федерального закона от 10.01.2003 N 18-ФЗ "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" установлено, что за задержку отправления поезда или за опоздание поезда на железнодорожную станцию назначения (за исключением перевозок в пригородном сообщении) перевозчик уплачивает пассажиру штраф в размере трех процентов стоимости проезда за каждый час задержки, но не более чем в размере стоимости проезда.

Локальным нормативным актом (распоряжением) ОАО предусмотрено, что при опоздании высокоскоростных поездов "Сапсан" пассажирам выплачиваются компенсационные выплаты в повышенных размерах от 25 до 100 процентов от стоимости билета начиная с получасовой задержки.

Поскольку наиболее существенным условием договора перевозки (билета) поездом "Сапсан" является высокая скорость доставки (конкретная длительность поездки указывается в билете), в случае опоздания поезда указанная услуга будет оказана лишь частично.

Таким образом, выплата за опоздание поезда "Сапсан" компенсирует пассажиру разницу между стоимостью оплаченной им услуги и стоимостью услуги, фактически оказанной перевозчиком, в связи с чем, по мнению ОАО, данная выплата не может рассматриваться как доход физического лица.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ компенсация, выплачиваемая пассажиру за опоздание поезда "Сапсан", в части ее превышения над размерами выплат, установленными Федеральным законом от 10.01.2003 N 18-ФЗ?

Вопрос: Согласно ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. При этом особенности исчисления средней заработной платы определены в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Согласно п. 2 Положения помимо основных выплат для расчета среднего заработка учитываются также: премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда; другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

ООО в соответствии с принятой системой оплаты труда, утвержденной коллективным договором и соответствующими положениями, на которые имеется ссылка в трудовых договорах работников ООО, производит в том числе выплаты премий ко Дню работников нефтяной и газовой промышленности, премий по результатам производственных смотров-конкурсов среди структурных подразделений, премий к юбилейным датам, а также прочих премий и выплат, непосредственно не связанных с оплатой труда работника.

Согласно Письму Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377012-772 в расчет среднего заработка должны включаться премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде.

Премии и вознаграждения, которые непосредственно не связаны с оплатой труда (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат), не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Таким образом, по мнению ООО, база для расчета среднего заработка будет смешанной и будет состоять из двух видов выплат: выплат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (оклады, надбавки, доплаты), и выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (премии ко Дню работников нефтяной и газовой промышленности, премии по результатам производственных смотров-конкурсов среди структурных подразделений, премии к юбилейным датам).

Вправе ли ООО учесть оплату отпускных, оплату за дни нахождения в служебных командировках и пособие по временной нетрудоспособности, которые рассчитываются из среднего заработка, полностью в расходах, если в расчетной базе среднего заработка присутствуют начисления, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: В 2011 г. физлицо участвовало в розыгрыше и получило приз - тур на Бали. В стоимость тура на двух человек (на каждого из них) входят: авиабилет, медицинская страховка, групповой трансфер, проживание в отеле.

В соответствии с Письмом Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/1-342 физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, самостоятельно исчисляют, уплачивают НДФЛ и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

При этом в Письме Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392 указано, что стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней не могут применяться положения о самостоятельном декларировании указанного дохода физическими лицами.

Обязано ли физлицо исчислить и уплатить НДФЛ с суммы полученного приза и представить налоговую декларацию или данная обязанность возлагается на налогового агента?

Вопрос: Решением совета директоров ОАО утверждена программа долгосрочного стимулирования работников ОАО.

Программа долгосрочного стимулирования работников ОАО (далее - программа) предусматривает дополнительные выплаты для высшего руководящего состава и ответственных работников, основанные на акциях.

В рамках этой программы в качестве дополнительного вознаграждения предусматривается приобретение участниками данной программы права на реализацию опционов в порядке, определенном в договоре купли-продажи с отсрочкой исполнения.

В момент присоединения к программе участники заключают опционные договоры на приобретение акций с правом исполнения опциона в установленном программой и опционным договором порядке по заранее определенной цене, зафиксированной на дату введения в действие программы.

Согласно условиям опционной программы участие в ней является целиком возмездным.

В момент исполнения опциона уплачивается цена, равная цене акций, зафиксированной в опционном договоре.

Опционной программой предусматривается получение дохода в случае роста стоимости акций. Размер дохода определяется как разница между текущей рыночной ценой акций на момент реализации соответствующей части опциона и ценой приобретения акций, зафиксированной в опционном договоре.

При присоединении к программе долгосрочного стимулирования участник приобретает акции по заранее определенной цене, которая ниже рыночной цены акции на момент приобретения, соответственно, может возникнуть доход в виде материальной выгоды.

Участник программы, приобретая акции, становится акционером, соответственно, получает право на получение дивидендов.

При продаже акций участник программы может получить доход, который подлежит налогообложению НДФЛ.

Решением совета директоров ОАО в программу внесены изменения.

Согласно данным изменениям участниками программы стали члены совета директоров ОАО.

Однако решения о выплатах дополнительного вознаграждения (имущественного предоставления) членам совета директоров общим собранием акционеров ОАО не принималось, в связи с чем нарушен порядок принятия решения о выплате вознаграждения членам совета директоров ОАО.

Возникает ли доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, при приобретении акций по заранее определенной цене, которая ниже рыночной цены акции на момент приобретения?

В какой момент у участников программы, в том числе и у членов совета директоров, возникнет обязанность по уплате НДФЛ?

Вопрос: 3 ноября 2011 г. физлицо приобрело квартиру. 3 августа 2010 г. физлицо достигло пенсионного возраста, но продолжало работать до 30 июня 2011 г. и было уволено по сокращению штата.

За какие налоговые периоды вправе физлицо-пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с покупкой квартиры?

Вопрос: Правомерен ли отказ бухгалтерии в предоставлении работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка, родителем которого он является, при условии, что брак с его матерью расторгнут, ребенок проживает не с ним, исполнительный лист о перечислении алиментов и соглашение об уплате алиментов отсутствуют?

Вопрос: В 2011 г. в результате реорганизации в форме присоединения к ООО-1 присоединилось ООО-2, в собственности которого находились земельные участки. ООО-2 являлось налогоплательщиком земельного налога. На момент подачи декларации по земельному налогу свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельные участки не были переоформлены на ООО-1. Является ли ООО-1 как правопреемник ООО-2 налогоплательщиком земельного налога?