Законодательство

Вопрос: Согласно ст. 346.25.1 НК РФ патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем (ИП) в налоговый орган по месту постановки ИП на учет не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента.

Согласно ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Правомерно ли считать, что в части сроков действия патента месяцем считается период с любого числа любого месяца по соответствующее число следующего месяца?

Вопрос: ООО владеет широкоформатными наружными светодиодными экранами (размер 3 м на 4 м), предназначенными для размещения динамической наружной рекламы. Светодиодные экраны размещаются на фасадах торговых центров в разных городах Российской Федерации.

Обеспечение работоспособности светодиодных экранов и распространение динамической рекламы осуществляется ООО. Техническое обслуживание светодиодных экранов осуществляется третьим лицом, привлеченным ООО на основании соответствующего договора.

Сделки по реализации рекламных возможностей ООО в каждом регионе осуществляет лицо, действующее в качестве агента ООО, на основании агентского договора, в котором принципал поручает, а агент обязуется от своего имени в интересах и за счет принципала совершать сделки по реализации услуг принципала по размещению рекламных материалов на светодиодных экранах, а также совершать иные юридические и фактические действия, связанные с распространением рекламных материалов на светодиодных экранах.

ООО не имеет работников и не создает стационарных рабочих мест в указанных выше городах.

При каких условиях деятельность принципала (ООО) и агента по распространению наружной рекламы с использованием светодиодных экранов в описанных выше условиях подпадает под применение системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Согласно ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2011) арбитражным управляющим мог быть гражданин РФ, соответствующий следующим требованиям:

- регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

- наличие высшего профессионального образования;

- наличие стажа работы на руководящей должности не менее года или стажировки в качестве помощника арбитражного управляющего не менее двух лет;

- сдача теоретического экзамена по программе подготовки арбитражных управляющих.

Все требования соблюдены, в частности, арбитражный управляющий зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы".

В 2011 г. арбитражный управляющий получил доход от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ положения ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ в части определения арбитражного управляющего в качестве субъекта профессиональной деятельности, занимающегося частной практикой, а также в части исключения обязанности регистрации арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя применяются с 1 января 2011 г.

Подлежит ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, доход, полученный в 2011 г. от деятельности в качестве арбитражного управляющего?

Обязан ли арбитражный управляющий на основании ст. 229 НК РФ представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ в связи с получением указанного дохода?

Вопрос: Согласно п. 5 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ с 01.07.2012 вступает в силу новая редакция п. 2 ст. 184 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров (в том числе из давальческого сырья), помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации либо при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со ст. 74 НК РФ или банковской гарантии. Срок действия поручительства банка (банковской гарантии), представляемого (представляемой) налогоплательщиками, должен составлять не менее девяти месяцев со дня реализации подакцизных товаров на экспорт.

Таким образом, налогоплательщики - производители нефтепродуктов из давальческого сырья имеют право на освобождение от уплаты акциза при передаче произведенных ими подакцизных товаров из давальческого сырья, помещенных под таможенную процедуру экспорта, собственнику сырья при представлении налогоплательщиком в налоговый орган поручительства банка в соответствии со ст. 74 НК РФ или банковской гарантии до установленного НК РФ первого срока уплаты акциза.

Правомерно ли считает организация, что действующий порядок освобождения от уплаты акциза налогоплательщиков - производителей нефтепродуктов из давальческого сырья не меняется?

Абзацем 5 п. 2 ст. 184 НК РФ в редакции Федерального закона N 338-ФЗ установлены особые требования к сроку действия поручительства банка (банковской гарантии) - не менее 9 месяцев со дня реализации подакцизных товаров на экспорт.

При этом из положений ст. ст. 184 и 204 НК РФ можно сделать вывод, что банковская гарантия должна быть представлена в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по акцизам за налоговый период, в котором были совершены освобожденные от налогообложения операции, то есть 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, банковская гарантия должна быть оформлена и начинать свое действие не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Будет ли соответствовать указанным требованиям п. 2 ст. 184 НК РФ банковская гарантия с датой начала действия не позднее первого срока уплаты акциза, срок действия которой заканчивается не раньше чем через девять месяцев со дня реализации (передачи) подакцизных товаров на экспорт, представленная организацией в налоговый орган не позднее окончания первого срока уплаты акциза?

Вопрос: 1. Российская организация (госкорпорация) направляет своих представителей для работы в иностранных государствах в составе дипломатических представительств и консульских учреждений РФ, торговых представительств РФ без включения этих представителей в штат указанных представительств и учреждений.

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В то же время п. 3 указанной статьи предусмотрено, что независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Признаются ли налоговыми резидентами РФ для целей НДФЛ работники российской организации, направляемые в качестве представителей для работы в иностранных государствах в составе дипломатических представительств и консульских учреждений РФ, торговых представительств РФ, учитывая, что они пребывают за пределами РФ более 183 дней в течение 12 месяцев?

2. Расходы на содержание представителей, направляемых российской организацией для работы в иностранных государствах в составе дипломатических представительств и консульских учреждений РФ, торговых представительств РФ, осуществляются с использованием счетов дипломатических представительств и консульских учреждений РФ, торговых представительств РФ.

В смету расходов на содержание представителя включены расходы на оплату труда, страхование работника, компенсация расходов по найму жилого помещения в стране пребывания, аренде автотранспорта.

Исходя из условий соглашения, российская организация осуществляет компенсацию расходов представителей и членов их семей за пользование в установленном порядке общеобразовательными учреждениями и медицинскими пунктами. Кроме того, работникам за выполнение трудовых обязанностей производятся выплаты на их банковские карты в российских рублях.

Согласно положениям ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный физическими лицами - налоговыми резидентами РФ от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, а также доход, полученный физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ.

Подпунктом 6 п. 1 и пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ установлено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ.

К какому виду доходов (доходам, полученным от источника в РФ, или доходам от источников за пределами РФ) относятся для целей исчисления НДФЛ вышеуказанные выплаты работникам-представителям?

Вопрос: О возможности организаций и индивидуальных предпринимателей использовать бланки строгой отчетности в случае осуществления наличных денежных расчетов при оказании населению услуг по распиловке древесины.

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций, а также представления налогового расчета (декларации) по данному налогу в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося на континентальном шельфе РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом физическим лицам.

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.

У индивидуального предпринимателя (далее - ИП) отсутствуют наемные работники. Обязан ли ИП представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год?

Вопрос: В связи с тем что на земельном участке расположено разрушенное здание, индивидуальный предприниматель не может использовать данный участок в предпринимательской деятельности. Обязан ли индивидуальный предприниматель представлять в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу, если на земельном участке не осуществлялось никакого вида предпринимательской деятельности?

В последнем абзаце Письма Минфина России от 05.03.2012 N 03-05-06-02/21 указано: "...вне зависимости от осуществления на данном участке предпринимательской деятельности". Означает ли это, что если участок не используется в предпринимательской деятельности, то налоговый орган направляет индивидуальному предпринимателю налоговое уведомление?

Вопрос: В 2009 г. организация осуществляла капитальный ремонт кровли многоквартирного жилого дома. Договор подряда был заключен с представителем жильцов.

В соответствии с решением Думы муниципального района в отношении услуг по ремонту жилья и других построек (код 016100 ОКУН) применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Вправе ли организация в отношении услуг по ремонту общего имущества в многоквартирном доме применять систему налогообложения в виде ЕНВД, если заказчиками выступают физические лица?

Вопрос: Вдова участника Великой Отечественной войны 15.11.2011 получила из средств федерального бюджета РФ субсидию на приобретение жилого помещения. Размер субсидии составил 1 060 200 руб.

На основании договора купли-продажи 26.11.2011 вдова приобрела за 1 060 200 руб. квартиру, а 23.12.2011 продала эту квартиру своей дочери за 1 060 200 руб.

Вправе ли вдова в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи квартиры уменьшить на всю сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры?

Вопрос: Физическое лицо продало квартиру, которая находилась в собственности физического лица менее трех лет. Одновременно физическим лицом с использованием средств ипотечного кредита и материнского капитала была приобретена другая квартира.

Подлежат ли доходы физического лица от продажи квартиры налогообложению НДФЛ?

Какие имущественные налоговые вычеты по НДФЛ вправе получить физическое лицо в указанной ситуации?

Вопрос: Некоммерческая организация в рамках своей уставной деятельности направляет физическое лицо как специалиста для участия в научном конгрессе.

Физическое лицо не является работником организации. С физическим лицом заключается договор оказания услуг научного характера, согласно которому организация оплачивает из своих средств расходы физического лица на проезд к месту проведения конференции, на проживание, на оплату регистрационного сбора, взимаемого устроителями конференции. При этом вознаграждение физическому лицу не выплачивается.

Являются ли данные выплаты, производимые некоммерческой организацией, натуральным доходом физического лица, подлежащим налогообложению НДФЛ?

Вопрос: ОАО имеет убыток по результатам отчетного финансового года и в то же время нераспределенную прибыль прошлых лет, оставшуюся после налогообложения.

Правомерно ли считает ОАО, что в данной ситуации оно вправе принять решение о выплате (объявлении) дивидендов по акциям ОАО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после налогообложения налогом на прибыль, с применением соответствующих налоговых ставок в отношении дивидендов?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Работников не имеет. Страховые взносы уплачивает только за себя исходя из стоимости страхового года.

Вправе ли ИП учесть при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, сумму страховых взносов, уплаченных за себя лично, на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с уставом производственный кооператив - артель старателей ежегодно распределяет прибыль, оставшуюся после налогообложения, между своими членами с учетом личного трудового вклада в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ "О производственных кооперативах".

В результате увеличиваются первоначальные взносы членов кооператива и паевой фонд кооператива. Дивиденды выплачиваются пропорционально размеру первоначального взноса, увеличенного в результате указанного распределения.

1. Признаются ли дивидендами для целей применения налоговой ставки по НДФЛ 9% доходы, полученные при распределении прибыли пропорционально первоначальному взносу в паевой фонд, а также в случае если прибыль была распределена пропорционально размеру увеличенных первоначальных взносов?

2. Необходимо ли вносить изменения в ЕГРЮЛ, в случае если в кооператив были приняты новые члены?

Вопрос: ООО, зарегистрированное в г. Москве, планирует осуществлять деятельность, направленную на развитие бизнеса в регионах России. С этой целью ООО нанимает работников по трудовым договорам в г. Санкт-Петербурге. Местом работы данных работников являются их рабочие места на дому (это указано в трудовых договорах). Обособленные подразделения в г. Санкт-Петербурге ООО создавать не планирует.

Работники будут направляться в командировки в различные города РФ для исполнения служебных обязанностей, а также регулярно приезжать в ООО.

Следует ли ООО учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на командировки надомника, направленного из места постоянной работы (дома) к месту командировки и обратно?

Вопрос: Организация получает денежные средства по госконтракту, заключенному в рамках программы "У.М.Н.И.К.". Согласно утвержденной смете на суммы выплат физическим лицам по договорам на выполнение НИОКР по программе "У.М.Н.И.К." организация начисляет и перечисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Уменьшается ли сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, исчисленная за 2011 г., на суммы страховых взносов, начисленных на суммы указанных выплат физлицам и уплаченных за этот же период времени за счет финансирования по данному госконтракту?

Вопрос: ООО осуществляет оптовую торговлю изделиями медицинского назначения и медицинскими реагентами. ООО заключает с организацией-дистрибьютором ряд соглашений к договору поставки (купли-продажи). В соответствии с условиями данных соглашений поставщик при выполнении дистрибьютором определенных условий договора поставки выплачивает ему бонус без изменения цены товара. Бонусы (премии) выплачиваются по следующим основаниям:

за досрочную оплату;

за объем;

за вторичные продажи (ретробонусы).

Вправе ли поставщик учитывать указанные вознаграждения для целей исчисления налога на прибыль?