Законодательство

Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, на сумму расходов на приобретение жилья, а также о порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиками, получающими пенсии, при отсутствии у них указанных доходов.

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 24.08.2011 N 03-05-06-03/69 госпошлина уплачивается за совершение юридически значимых действий, связанных с выдачей документов (знаков), а не за их изготовление.

Таким образом, за регистрацию нового автомобиля с сохранением старых государственных регистрационных знаков уплачивается такая же сумма госпошлины, как и за регистрацию нового автомобиля с получением новых регистрационных знаков.

На основании пп. 39 п. 1 ст. 333.33 НК РФ размер госпошлины за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит" зависит от того, на металлической или на бумажной основе изготовлен данный знак: на металлической основе - 1000 руб., а на бумажной основе - 100 руб.

В чем отличие юридически значимого действия, связанного с выдачей государственных регистрационных знаков, изготовленных на металлической основе, от юридически значимого действия, связанного с выдачей государственных регистрационных знаков, изготовленных на бумажной основе?

Вопрос: Физлицо (соинвестор) заключило договор соинвестирования для приобретения жилого дома и земельного участка. Соинвестор уплачивает инвестиционный взнос в порядке и размере, предусмотренных договором. Первоначальный взнос составляет 30% от суммы, указанной в договоре. Оставшуюся сумму соинвестор уплачивает с рассрочкой платежа под 15% годовых. Стоимость приобретаемых объектов без учета процентов, уплаченных за предоставление рассрочки, составляет более 2 млн руб.

Включаются ли расходы в виде сумм процентов, уплаченных соинвестором за предоставление рассрочки платежа, в фактические расходы для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 2 млн руб. или данные расходы не ограничиваются пределом в 2 млн руб.?

Вопрос: В 2011 г. физическое лицо приобрело квартиру. С февраля 2011 г. физическое лицо не работает в связи с выходом на пенсию.

Вправе ли данное физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме путем переноса остатка неиспользованного имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды 2010, 2009 гг.?

Вопрос: В 2008 г. физлица приобрели квартиру с использованием кредитных средств. По кредитному договору созаемщиками выступают оба физлица, которые на момент покупки квартиры супругами не являлись. Выплаты по кредитному договору также производят оба физлица, при этом право собственности на квартиру, полученное в 2009 г., зарегистрировано только на одного из них.

Официальный брак между физлицами был зарегистрирован в 2010 г.

Возможно ли в ст. 220 НК РФ внести изменения, в соответствии с которыми супруг, не являющийся собственником квартиры согласно свидетельству о праве собственности, вправе будет получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам, произведенным им при приобретении квартиры до регистрации брака?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД. Предприниматель выплачивает себе заработную плату в размере 15 500 руб. У индивидуального предпринимателя возникла необходимость представить в органы социальной защиты сведения о своих доходах.

Какие документы индивидуальный предприниматель вправе использовать для подтверждения своих доходов в целях, не связанных с налогообложением?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) снят с учета в налоговом органе в связи с изменением его места жительства. ИП зарегистрировался по новому месту жительства ранее, чем получил уведомление от налогового органа о постановке на учет по новому месту жительства.

Какая дата является датой постановки ИП на учет в налоговом органе в указанном случае?

Вопрос: В декабре 2011 г. была продана за 3 850 000 руб. квартира, принадлежащая на праве собственности двум физическим лицам.

При этом 1/3 доли в праве собственности на квартиру принадлежала первому физическому лицу и находилась в его собственности более трех лет, а 2/3 доли - второму физическому лицу, из которых 1/3 доли находилась в собственности этого физического лица более трех лет, а другая 1/3 доли была приобретена им в июне 2011 г. за 1 500 000 руб.

С какого момента для целей НДФЛ у второго физического лица возникает право собственности на 2/3 доли в квартире?

Возникает ли у второго физического лица обязанность по уплате НДФЛ с доходов от продажи квартиры?

Вопрос: В 2003 г. квартира приобретена в общую долевую собственность трех собственников (по 1/3 доли в праве собственности каждому). В 2010 г. один из собственников подарил другому собственнику свою долю в праве собственности на квартиру. В результате у одного собственника находится в собственности 1/3 доли в праве собственности на квартиру, у другого собственника - 2/3 доли. Вторым собственником получено новое свидетельство о государственной регистрации права, в котором прописаны два основания возникновения права собственности: договор купли-продажи от 2003 г. и договор дарения от 2010 г. В 2012 г. квартиру планируется продать.

Должны ли указанные собственники уплачивать НДФЛ с доходов от продажи квартиры? Если да, то в каком размере?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) имеет два помещения в торговом доме. В одном помещении находится офис (8 кв. м), где покупатели оплачивают товар, расположена касса, причем часть товара приобретается по кредитным договорам, без первоначального взноса, с первоначальным взносом в кассу ИП, с рассрочкой платежа в кассу, за наличный расчет. В другом помещении находится выставочный зал (60 кв. м) для ознакомления с оборудованием. Склад находится при офисе, отделен стеной и документально нигде не зафиксирован (20 кв. м). Доставка товара осуществляется за счет ИП.

Следует ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД в данном случае? Если да, то в отношении какой площади торгового места?

Вопрос: С 01.01.2012 вступили в силу изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ. Введен в действие новый разд. V.1 НК РФ. При анализе гл. 14.4 НК РФ возникает неоднозначное понимание следующих норм.

В частности, ст. 105.14 НК РФ устанавливает обстоятельства, при наличии которых сделки между определенными лицами подлежат контролю со стороны уполномоченного органа для целей налогообложения.

Исходя из положений указанной статьи неоднозначным представляется вопрос о субъектном составе сделок, совершаемых в течение календарного года, которые впоследствии могут быть признаны контролируемыми для целей налогообложения.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой при сумме доходов по сделкам (сумме цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год свыше 1 млрд руб. (между взаимозависимыми лицами).

Согласно п. 3 ст. 105.14 НК РФ сделки, предусмотренные пп. 2, 4 и 5 п. 2 названной статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб. (между взаимозависимыми лицами при этом одна из сторон сделки является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых по налоговой ставке, установленной в процентах, и (или) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций (или применяет ставку 0%), или одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны).

Сделки, предусмотренные пп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 млн руб.

В соответствии с п. 7 ст. 105.14 НК РФ сделки, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 названной статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб. (сделки в области внешней торговли, сделки одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, жительства или налогового резидентства которого является офшорная зона).

В то же время п. 9 ст. 105.14 НК РФ устанавливает, что для целей указанной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год.

Вышеуказанные нормы устанавливают как множественное количество взаимозависимых лиц, между которыми совершается совокупность сделок в течение календарного года, так и сделки с одним лицом, совершенные в течение календарного года.

При этом из смысла ст. 105.14 НК РФ при определении порога сумм доходов по сделкам (сумм цен сделок) однозначно не следует, принимаются во внимание сделки, совершенные налогоплательщиком с одним взаимозависимым лицом в течение календарного года, или же совокупность сделок, совершенных со всеми взаимозависимыми лицами в течение календарного года (группой взаимозависимых лиц, обладающих одинаковыми характеристиками, например, в сделках, где одна из сторон применяет специальный налоговый режим или одна из сторон сделки -плательщик налога на добычу полезных ископаемых в процентах).

Таким образом, представляется неясным порядок отнесения сделок, совершенных в течение календарного года, к категории контролируемых сделок для целей налогообложения.

В каком порядке, руководствуясь пп. 1 п. 2, п. п. 3, 7 и 9 ст. 105.14 НК РФ, следует определять сумму доходов по сделкам (сумму цен сделок), совершенным за соответствующий календарный год: исходя из сделок, совершенных налогоплательщиком с одним взаимозависимым лицом, или же исходя из совокупности сделок, совершенных налогоплательщиком со всеми взаимозависимыми с ним лицами (группой взаимозависимых лиц, обладающих одинаковыми характеристиками)?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод), при этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 346.6 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Иного момента пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и порядка их последующей переоценки, а также порядка определения сумм курсовых разниц плательщиками ЕСХН гл. 26.1 НК РФ не содержит.

Распространение на налогоплательщиков ЕСХН положений п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ, устанавливающих порядок пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и их последующей переоценки для налогоплательщиков налога на прибыль, применяющих метод начисления, НК РФ не предусмотрено.

Организация имеет требования и обязательства в иностранной валюте, частично погашенные (оплаченные) в текущем периоде, но не погашенные в полном объеме на конец налогового периода, то есть на 31 декабря текущего года.

Как организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, должна пересчитывать в рубли и проводить переоценку дебиторской задолженности покупателей, кредиторской задолженности перед поставщиками, обязательств по уплате процентов по займам и кредитам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью исчисления положительных (отрицательных) курсовых разниц и их отражения в налоговой базе по ЕСХН на дату погашения задолженности перед поставщиками и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше?

Распространяется ли норма пп. 30 п. 2 ст. 346.5 НК РФ на авансы выданные (полученные)? Или доходы и расходы признавать в момент погашения задолженности с учетом всех курсовых разниц, образовавшихся в период между возникновением обязательств (требований) и их оплатой, то есть без исчисления положительных (отрицательных) курсовых разниц и их отражения в налоговой базе по ЕСХН на 30 июня и на 31 декабря текущего года, так как кассовый метод определения доходов и расходов принципиально отличается от метода начисления и не предусматривает отражения доходов и расходов в момент их возникновения?

Вопрос: О порядке применения налогоплательщиком, который отказался от освобождения от налогообложения операций по реализации услуг застройщика, вычетов в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для оказания данных услуг, а также сумм НДС, предъявленного застройщику подрядными организациями, осуществляющими строительство жилого дома, и поставщиками материальных ресурсов для выполнения работ подрядными организациями.

Вопрос: О возможности физического лица, являющегося с января 2011 г. пенсионером, в 2012 г. в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на налоговые периоды 2009, 2008 гг. в случае, если указанное физическое лицо в 2010 г. приобрело квартиру и в 2011 г. получило часть имущественного налогового вычета по доходам за 2010 г.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль в первом налоговом периоде вновь созданными организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, в связи с невозможностью выполнения ими условий, установленных ст. 284.1 НК РФ.

Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятого к вычету при строительстве здания, в случае если здание (основное средство), используемое налогоплательщиком для осуществления операций, облагаемых НДС, начинает одновременно использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Вопрос: О налогообложении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.

Вопрос: Вправе ли физлицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере как единственный родитель несовершеннолетнего ребенка в возрасте 15 лет, если второй родитель (супруг) умер в 2000 г.?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014 размер стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка зависит от того, каким по счету родился ребенок.

Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. на третьего ребенка супругу (супруге) родителя в случае, если: первый ребенок в семье - совершеннолетний ребенок одного из супругов от первого брака, по состоянию на 01.01.2012 проживающий отдельно от супругов; второй ребенок в семье - совершеннолетний ребенок от первого брака другого супруга, по состоянию на 01.01.2012 проживающий отдельно от супругов; третий ребенок в семье - несовершеннолетний, усыновлен обоими супругами и проживает вместе с ними?

Вопрос: Физическое лицо в 2011 г. выиграло в стимулирующей лотерее автомобиль стоимостью 596 000 руб. При получении выигрыша в акте было указано, что все налоги выплачиваются за счет организатора. При обращении физического лица к организатору лотереи организатор сообщил, что налог уплачен 13 июля 2011 г. В соответствии с Письмом Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392 физическое лицо полагает, что необходимости в представлении налоговой декларации по НДФЛ у него нет.

Должно ли физическое лицо представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ?