Законодательство

Федеральная налоговая служба (ФНС России), рассмотрев Интернет-обращение, поступившее в ФНС России из Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан и организаций, сообщает следующее

Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения

Вопрос: При оформлении на работу работник для целей получения стандартного налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предъявил следующие документы: 1) свидетельство о браке; 2) свидетельство о рождении ребенка; 3) справку из учебного заведения (очная форма обучения); 4) справку о составе семьи по месту жительства работника, в которой жена и ребенок не указаны. Жена и ребенок фактически проживают с данным работником, однако они зарегистрированы по другому адресу. Каких-либо документов, подтверждающих их совместное проживание, не представлено.

Вправе ли работник получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ? Какие подтверждающие документы необходимы в данном случае?

Вопрос: У женщины четверо детей, трое из них от первого супруга, а один ребенок - от второго супруга. Первому ребенку 14 лет, второму - 10 лет, третьему - 8 лет, четвертому - 8 месяцев. Дети от первого супруга проживают совместно со вторым супругом, при этом они прописаны по месту жительства первого супруга. Первый супруг выплачивает алименты на содержание троих детей. Оба супруга работают в одной организации, которая отказала второму супругу в получении стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Кто имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ и какие документы необходимо представить?

Вопрос: Имеет ли право муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае, если он приобрел долю в праве собственности на квартиру у отца своей жены?

Вопрос: Учитываются ли при исчислении налога на прибыль ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, состоящим в трудовых отношениях с организацией?

 

Вопрос: В соответствии с контрактом обязательного государственного страхования жизни и здоровья государственных служащих в связи с установлением инвалидности физлицу в судебном порядке страховой компанией были выплачены денежные средства: страховое возмещение, штраф со страховой компании за несвоевременную выплату страховой суммы. Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ с суммы штрафа, взысканной со страховой компании?

Вопрос: Физическим лицом приобретена квартира на стадии строительства у организации. Физическое лицо уплатило денежные средства за приобретение квартиры и отдельно по договору на оформление квартиры в собственность 78 905 руб. Обязательства по договору не исполнялись в течение трех лет. Физическое лицо обратилось в суд с иском на расторжение вышеуказанного договора. При подаче иска в суд физическое лицо уплатило государственную пошлину в размере 18 981 руб. Суд вынес решение в пользу физического лица и присудил организации вернуть физическому лицу уплаченные по договору денежные средства в размере 78 905 руб. и государственную пошлину в размере 18 981 руб. Организация указала физическому лицу на необходимость уплатить НДФЛ в размере 2468 руб. с суммы возмещения расходов на оплату государственной пошлины.

Правомерны ли действия организации? Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы возмещения понесенных физическим лицом расходов на оплату государственной пошлины при подаче иска в суд?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в строящемся доме в 2003 г. Право собственности получено в 2010 г. По документам физлицо заплатило за квартиру 1 450 000 руб. В инвестиционном договоре указано, что квартира приобретается без разводки труб сантехоборудования (есть только подводка воды до квартиры), без электрификации (только ввод фазы), без чистовой и черновой отделки. Для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ физлицо предъявило чеки на строительные и отделочные материалы. Налоговый орган, ссылаясь на группу 45.4 ОКВЭД ОК 029-2007 (КДЕС Ред.1.1), не принимает документы на сантехтрубы, полотенцесушители, сантехоборудование (унитаз), ванну, электрический кабель и электроустановочные изделия для целей вычета.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении вышеуказанных строительных и отделочных материалов?

Вопрос: Включается ли срок погашения инвестиционного налогового кредита в срок, на который он предоставлен (от одного до пяти лет), или же срок погашения кредита представляет собой отдельный период, который начинает действовать после истечения срока, на который предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

Вопрос: Унитарному муниципальному предприятию предоставляются субсидии целевого назначения из бюджета муниципального образования на безвозмездной основе на частичное погашение кредиторской задолженности за газ.

Имущество предприятия является муниципальной собственностью и находится на праве хозяйственного ведения указанного унитарного муниципального предприятия.

1. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде указанных субсидий, полученные унитарным муниципальным предприятием на погашение кредиторской задолженности за газ?

2. Учитываются ли в целях налогообложения НДС доходы в виде указанных субсидий, полученные унитарным муниципальным предприятием на погашение кредиторской задолженности за газ?

Вопрос: ООО занимается реализацией автотранспортных средств и в отношении данной деятельности применяет общую систему налогообложения. Также ООО оказывает услуги по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств и применяет в отношении указанной деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД.

Кроме этого, ООО ежемесячно сдает в субаренду нежилые помещения. Доходы, полученные от сдачи в субаренду нежилых помещений, в общем доходе ООО составляют от 40 до 70% ежеквартально. При этом согласно учредительным документам указанная деятельность не является основным видом деятельности ООО. Операции по реализации услуг по сдаче в субаренду нежилых помещений облагаются НДС по ставке 18%.

Вправе ли ООО учитывать доходы, полученные от сдачи в субаренду нежилых помещений, в составе доходов от реализации для целей налога на прибыль, учитывая, что деятельность осуществляется на систематической основе?

Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ при невозможности разделения расходов расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Учитываются ли доходы, полученные от сдачи в субаренду нежилых помещений, при определении общего дохода ООО по всем видам деятельности?

Для учета сумм НДС необходимо определить пропорцию, рассчитанную исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС (освобождены от налогообложения НДС), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Обязано ли ООО учитывать стоимость услуг по сдаче в субаренду нежилых помещений в общей стоимости товаров (работ, услуг) при определении указанной пропорции для целей НДС?

Вопрос: В соответствии со ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов (далее - предельная ставка), действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем предельную ставку, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила предельную ставку, прошло не более трех лет.

Банк привлекает денежные средства клиентов во вклады на срок не более трех лет. При этом между банком и клиентами заключаются не отдельные договоры банковского вклада, а комплексный договор присоединения (договор о комплексном банковском обслуживании, далее - договор), содержащий, среди прочих, общие условия размещения срочных вкладов в банке.

Общими условиями размещения срочного вклада в банке для срочного вклада с растущей процентной ставкой предусмотрено, что если в течение срока вклада в результате накопления денежных средств изменяется размер вклада, то со дня, следующего за днем изменения суммы вклада, начисление процентов по такому вкладу осуществляется по процентной ставке, действующей в банке на дату его открытия и соответствующей новому размеру вклада. При этом процентные ставки по вкладам с растущей процентной ставкой не указываются банком непосредственно в тексте договора присоединения.

В дату привлечения вклада банк представляет на подпись клиенту отчет, в котором указываются первоначальная сумма вклада, срок вклада, тип вклада и процентная ставка, подлежащая применению при данной сумме вклада. Величина процентных ставок, установленных банком на дату привлечения вклада и подлежащих применению впоследствии в течение срока действия вклада, доводится до клиентов путем размещения соответствующей информации в общем доступе на сайте банка в сети Интернет.

В случае достижения суммой вклада значения, позволяющего изменить процентную ставку, банк вновь представляет клиенту отчет, не содержащий информации о ранее применявшейся ставке, но содержащий сведения о дате привлечения вклада, первоначальной и текущей суммах вклада, сроке и типе вклада, процентной ставке, подлежащей применению к текущей сумме вклада.

Из вышеуказанных норм НК РФ не следует, что для целей определения возможности применения льготы, установленной п. 27 ст. 217 НК РФ, необходимо различать причины изменения процентной ставки по договору в течение периода начисления процентов: изменение ставки, предусмотренное первоначальными условиями договора, и изменение ставки, оформленное в течение периода действия договора путем подписания сторонами дополнительного соглашения к договору.

То есть если повышение процентной ставки по договору имело место в течение периода начисления процентов (независимо от причины такого повышения), что привело к превышению размера процентов над величиной, исчисленной исходя из предельной ставки, то доходы клиента подлежат налогообложению НДФЛ в общем порядке.

Из положений действующего гражданского законодательства следует, что любое изменение цены договора является соглашением сторон, которое оформляется внесением изменений в текст первоначального договора, то есть повышение процентной ставки, вне зависимости от того, предусмотрено ли оно текстом первоначального договора либо произошло в связи с изменением условий первоначального договора путем заключения сторонами дополнительного соглашения к договору, всегда осуществляется в соответствии с договором.

Является ли наличие в договоре банка условий об увеличении процентной ставки в связи с увеличением суммы вклада в течение срока его действия основанием для освобождения от налогообложения НДФЛ на основании п. 27 ст. 217 НК РФ процентных доходов физлица, если с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила предельную ставку, прошло не более трех лет?

Вопрос: ООО заключает с работником дополнительное соглашение в случае прекращения трудового договора по соглашению сторон на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. В дополнительном соглашении предусматривается обязанность ООО в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в определенном размере на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ. Согласно указанной статье трудовым или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

В соответствии с абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 г. не подлежат обложению НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Освобождаются ли от обложения НДФЛ с 1 января 2012 г. суммы выплат в виде выходного пособия в размере трехкратного среднего месячного заработка в указанном случае?

Каков порядок возврата работникам, уволенным в 2012 г., излишне удержанных сумм НДФЛ?

Вопрос: Одинокая мать представила в бухгалтерию организации документы для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере: свидетельство о рождении ребенка и справку о том, что сведения об отце записаны со слов матери. Бухгалтер организации объяснила, что для предоставления стандартного налогового вычета в двойном размере необходимо представить справку по форме N 25, а на справке, представленной одинокой матерью, необходимо проставить отметку о ее действительности в РФ, так как данная справка выдана в Республике Казахстан в 2004 г. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: В случае прекращения трудового договора с работником на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ организация заключает с работником дополнительное соглашение о расторжении трудового договора. В дополнительном соглашении предусматривается обязанность работодателя в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в определенной сумме согласно ч. 4 ст. 178 ТК РФ, в соответствии с которой трудовым или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

В соответствии с абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 г. не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат работникам в виде выходного пособия в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (либо шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Подлежат ли с 1 января 2012 г. освобождению от налогообложения НДФЛ суммы выплат работникам в виде выходного пособия в размере трехкратного среднего месячного заработка в том случае, если выходное пособие установлено в повышенном размере согласно ч. 4 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора по соглашению сторон? В случае освобождения в каком порядке подлежит возврату бывшим работникам, уволенным в 2012 г., излишне удержанный НДФЛ?

Вопрос: В ноябре 2007 г., после смерти отца, физлицо получило по наследству 1/4 доли в праве собственности на квартиру. 11.06.2008 было выдано свидетельство о госрегистрации права собственности.

В мае 2010 г., после смерти матери, физлицо получило по наследству еще 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру. Обе доли были объединены в 1/2 доли в праве собственности. Свидетельство было выдано 26.11.2010. В августе 2011 г. физлицо продало 1/2 доли в праве собственности на квартиру.

В каком размере освобождается от обложения НДФЛ в данном случае доход при продаже 1/2 доли в праве собственности на квартиру, полученной по наследству? Следует ли физлицу подать налоговую декларацию по НДФЛ?