Законодательство

Вопрос: Унитарному муниципальному предприятию предоставляются субсидии целевого назначения из бюджета муниципального образования на безвозмездной основе на частичное погашение кредиторской задолженности за газ.

Имущество предприятия является муниципальной собственностью и находится на праве хозяйственного ведения указанного унитарного муниципального предприятия.

1. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде указанных субсидий, полученные унитарным муниципальным предприятием на погашение кредиторской задолженности за газ?

2. Учитываются ли в целях налогообложения НДС доходы в виде указанных субсидий, полученные унитарным муниципальным предприятием на погашение кредиторской задолженности за газ?

Вопрос: ООО занимается реализацией автотранспортных средств и в отношении данной деятельности применяет общую систему налогообложения. Также ООО оказывает услуги по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств и применяет в отношении указанной деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД.

Кроме этого, ООО ежемесячно сдает в субаренду нежилые помещения. Доходы, полученные от сдачи в субаренду нежилых помещений, в общем доходе ООО составляют от 40 до 70% ежеквартально. При этом согласно учредительным документам указанная деятельность не является основным видом деятельности ООО. Операции по реализации услуг по сдаче в субаренду нежилых помещений облагаются НДС по ставке 18%.

Вправе ли ООО учитывать доходы, полученные от сдачи в субаренду нежилых помещений, в составе доходов от реализации для целей налога на прибыль, учитывая, что деятельность осуществляется на систематической основе?

Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ при невозможности разделения расходов расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Учитываются ли доходы, полученные от сдачи в субаренду нежилых помещений, при определении общего дохода ООО по всем видам деятельности?

Для учета сумм НДС необходимо определить пропорцию, рассчитанную исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС (освобождены от налогообложения НДС), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Обязано ли ООО учитывать стоимость услуг по сдаче в субаренду нежилых помещений в общей стоимости товаров (работ, услуг) при определении указанной пропорции для целей НДС?

Вопрос: В соответствии со ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов (далее - предельная ставка), действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем предельную ставку, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила предельную ставку, прошло не более трех лет.

Банк привлекает денежные средства клиентов во вклады на срок не более трех лет. При этом между банком и клиентами заключаются не отдельные договоры банковского вклада, а комплексный договор присоединения (договор о комплексном банковском обслуживании, далее - договор), содержащий, среди прочих, общие условия размещения срочных вкладов в банке.

Общими условиями размещения срочного вклада в банке для срочного вклада с растущей процентной ставкой предусмотрено, что если в течение срока вклада в результате накопления денежных средств изменяется размер вклада, то со дня, следующего за днем изменения суммы вклада, начисление процентов по такому вкладу осуществляется по процентной ставке, действующей в банке на дату его открытия и соответствующей новому размеру вклада. При этом процентные ставки по вкладам с растущей процентной ставкой не указываются банком непосредственно в тексте договора присоединения.

В дату привлечения вклада банк представляет на подпись клиенту отчет, в котором указываются первоначальная сумма вклада, срок вклада, тип вклада и процентная ставка, подлежащая применению при данной сумме вклада. Величина процентных ставок, установленных банком на дату привлечения вклада и подлежащих применению впоследствии в течение срока действия вклада, доводится до клиентов путем размещения соответствующей информации в общем доступе на сайте банка в сети Интернет.

В случае достижения суммой вклада значения, позволяющего изменить процентную ставку, банк вновь представляет клиенту отчет, не содержащий информации о ранее применявшейся ставке, но содержащий сведения о дате привлечения вклада, первоначальной и текущей суммах вклада, сроке и типе вклада, процентной ставке, подлежащей применению к текущей сумме вклада.

Из вышеуказанных норм НК РФ не следует, что для целей определения возможности применения льготы, установленной п. 27 ст. 217 НК РФ, необходимо различать причины изменения процентной ставки по договору в течение периода начисления процентов: изменение ставки, предусмотренное первоначальными условиями договора, и изменение ставки, оформленное в течение периода действия договора путем подписания сторонами дополнительного соглашения к договору.

То есть если повышение процентной ставки по договору имело место в течение периода начисления процентов (независимо от причины такого повышения), что привело к превышению размера процентов над величиной, исчисленной исходя из предельной ставки, то доходы клиента подлежат налогообложению НДФЛ в общем порядке.

Из положений действующего гражданского законодательства следует, что любое изменение цены договора является соглашением сторон, которое оформляется внесением изменений в текст первоначального договора, то есть повышение процентной ставки, вне зависимости от того, предусмотрено ли оно текстом первоначального договора либо произошло в связи с изменением условий первоначального договора путем заключения сторонами дополнительного соглашения к договору, всегда осуществляется в соответствии с договором.

Является ли наличие в договоре банка условий об увеличении процентной ставки в связи с увеличением суммы вклада в течение срока его действия основанием для освобождения от налогообложения НДФЛ на основании п. 27 ст. 217 НК РФ процентных доходов физлица, если с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила предельную ставку, прошло не более трех лет?

Вопрос: ООО заключает с работником дополнительное соглашение в случае прекращения трудового договора по соглашению сторон на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. В дополнительном соглашении предусматривается обязанность ООО в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в определенном размере на основании ч. 4 ст. 178 ТК РФ. Согласно указанной статье трудовым или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

В соответствии с абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 г. не подлежат обложению НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Освобождаются ли от обложения НДФЛ с 1 января 2012 г. суммы выплат в виде выходного пособия в размере трехкратного среднего месячного заработка в указанном случае?

Каков порядок возврата работникам, уволенным в 2012 г., излишне удержанных сумм НДФЛ?

Вопрос: Одинокая мать представила в бухгалтерию организации документы для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере: свидетельство о рождении ребенка и справку о том, что сведения об отце записаны со слов матери. Бухгалтер организации объяснила, что для предоставления стандартного налогового вычета в двойном размере необходимо представить справку по форме N 25, а на справке, представленной одинокой матерью, необходимо проставить отметку о ее действительности в РФ, так как данная справка выдана в Республике Казахстан в 2004 г. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: В случае прекращения трудового договора с работником на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ организация заключает с работником дополнительное соглашение о расторжении трудового договора. В дополнительном соглашении предусматривается обязанность работодателя в день увольнения выплатить работнику выходное пособие в определенной сумме согласно ч. 4 ст. 178 ТК РФ, в соответствии с которой трудовым или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

В соответствии с абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 г. не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат работникам в виде выходного пособия в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (либо шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Подлежат ли с 1 января 2012 г. освобождению от налогообложения НДФЛ суммы выплат работникам в виде выходного пособия в размере трехкратного среднего месячного заработка в том случае, если выходное пособие установлено в повышенном размере согласно ч. 4 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора по соглашению сторон? В случае освобождения в каком порядке подлежит возврату бывшим работникам, уволенным в 2012 г., излишне удержанный НДФЛ?

Вопрос: В ноябре 2007 г., после смерти отца, физлицо получило по наследству 1/4 доли в праве собственности на квартиру. 11.06.2008 было выдано свидетельство о госрегистрации права собственности.

В мае 2010 г., после смерти матери, физлицо получило по наследству еще 1/4 доли в праве собственности на данную квартиру. Обе доли были объединены в 1/2 доли в праве собственности. Свидетельство было выдано 26.11.2010. В августе 2011 г. физлицо продало 1/2 доли в праве собственности на квартиру.

В каком размере освобождается от обложения НДФЛ в данном случае доход при продаже 1/2 доли в праве собственности на квартиру, полученной по наследству? Следует ли физлицу подать налоговую декларацию по НДФЛ?

Вопрос: Организация заключает с физическими лицами соглашения об изъятии земельных участков и (или) объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд.

Физическое лицо, получившее доходы по соглашению об изъятии, признается плательщиком НДФЛ в отношении таких доходов и обязано самостоятельно исполнить обязанность по исчислению и уплате НДФЛ. Правомерно ли организация не исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате указанных доходов?

Правомерно ли выкупную цену, рассчитанную оценщиком и подлежащую выплате физическому лицу в соответствии с соглашением об изъятии, не увеличивать на сумму НДФЛ?

Вопрос: Будет ли предоставляться налогоплательщику - единственному родителю стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере на ребенка после расторжения брака, если во время брака ребенок не был усыновлен?

Вопрос: Учетной политикой ФГУП с 2011 г. предусмотрено формирование резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год. На конец года проводится инвентаризация указанного резерва. В 2010 г. ФГУП не формировало соответствующий резерв.

Процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату труда в виде вознаграждений по итогам работы за год к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. В соответствии с принятым ФГУП положением начисление и выплата вознаграждения предусмотрены в году, следующем за отчетным годом, но не позднее 15 февраля.

Правомерно ли производить ежемесячные отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год в течение 2011 г.?

Правомерно ли уточнить остаток резерва исходя из подлежащих выплате за 2011 г., но не выплаченных сумм работнику, а также обязательных страховых взносов, учитывая, что процент отчислений страховых взносов в 2012 г. отличается от 2011 г.?

Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию за 2011 г. или нужно учесть положительную разницу между фактически начисленной суммой вознаграждения и суммой сформированного резерва в расходах на оплату труда 2012 г. без представления указанной декларации, руководствуясь нормой абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, в случае если суммы сформированного резерва окажется недостаточно и вознаграждение будет начислено и выплачено в 2012 г.?

Правомерно ли использовать созданный в 2011 г. резерв на выплату годового вознаграждения, осуществляемую в соответствии с приказом о премировании работников по итогам работы за 2010 г., датированным 2011 г.?

Вопрос: Об оформлении счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, при реализации организацией товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения.

Вопрос: Об отсутствии основания для налогообложения НДС операций по реализации услуг по предоставлению на территории РФ выставочных площадей с целью рекламирования товаров, оказываемых российской организацией иностранным организациям, не зарегистрированным на территории РФ.

Вопрос: О предоставлении отсрочки по уплате НДФЛ на срок, не превышающий один год.

Вопрос: О возможности отражения в счетах-фактурах по НДС дополнительных реквизитов (сведений).

Вопрос: О применении ставки НДС в размере 0 процентов в отношении услуг по перевозке товаров железнодорожным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории РФ, до пункта назначения, расположенного на территории Республики Казахстан, оказываемых филиалом казахстанской организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, на основании договора между указанным филиалом и налогоплательщиком Республики Казахстан или Республики Беларусь.

Вопрос: Организация с 2009 г. применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.01.2012 организация изменила объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов". В конце 2009 г. организация приобрела по договору купли-продажи муниципального имущества здание в рассрочку на 5 лет в рамках программы по приватизации арендуемого муниципального имущества. Здание введено в эксплуатацию в 2010 г. Организация ежемесячно перечисляет платежи за выкупаемое здание, а также суммы НДС.

Имеет ли право организация учесть указанные суммы ежемесячных платежей и суммы перечисляемого в бюджет НДС при исчислении в 2012 г. налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В 2008 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность и в этом же году начали получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ. С 2011 г. супруга находится в отпуске по уходу за ребенком.

Вправе ли супруги в 2012 г. представить в налоговый орган заявление о распределении между ними имущественного налогового вычета по НДФЛ, учитывая, что ранее супруги указанное заявление не представляли?

Вопрос: На основании договора организация оказывает услуги по перевалке сельскохозяйственных грузов, поступающих в вагонах-зерновозах, а также услуги по приемке и выгрузке железнодорожных вагонов.

Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль суммы штрафов, начисленные организации за простой вагонов, произошедший по ее вине?

Вопрос: Об исчислении НДС в отношении субсидий, предоставленных из федерального бюджета на компенсацию потерь в доходах, связанных с установлением специальных тарифов на доставку грузов для строительства олимпийских объектов паромным сообщением.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует в розницу непродовольственные товары, в том числе по заказам покупателей. Данный вид деятельности осуществляется через торговое место (4,7 кв. м), расположенное в торговом центре. Покупателями товаров являются физические лица. Товары предназначены для личного, семейного, домашнего использования. Индивидуальный предприниматель заключил договор возмездного оказания услуг с ООО. Предметом договора является предоставление возможности сбора заказов на товары от пользователей интернет-ресурса, принадлежащего ООО. Имеет ли право индивидуальный предприниматель в отношении данного вида деятельности при заключении сделки через интернет-ресурс применять систему налогообложения в виде ЕНВД?